Компенсация за неиспользованный отпуск 6 НДФЛ

Форма 6-НДФЛ — компенсация за неиспользованный отпуск

Основные выплаты при увольнении, предусмотренные трудовым законодательством

Как заполнить 6-НДФЛ: компенсация отпуска при увольнении

Итоги

Основные выплаты при увольнении, предусмотренные трудовым законодательством

При окончании трудовых отношений работнику полагаются следующие выплаты:

  1. Невыплаченная зарплата за отработанное время до даты увольнения.
  2. Компенсация за все дни отпуска, которые работник не успел отгулять (ст. 127 ТК РФ).
  3. Выходное пособие и другие компенсации (ст. 178–181.1 ТК РФ) — выплачиваются в отдельных случаях.

Все положенные выплаты должны быть произведены в день, указанный в приказе на увольнение как последний рабочий день сотрудника (ст. 140 ТК РФ). Если в этот день сотрудник был в отпуске, на больничном или отсутствовал по другим причинам, то выплата осуществляется на следующий день после получения от него требования о выдаче положенных сумм.

О нюансах налогообложения выплат при увольнении читайте в разделе «НДФЛ при увольнении».

Как заполнить 6-НДФЛ: компенсация отпуска при увольнении

Мы определили, что выплата компенсации за неотгулянные отпуска должна быть сделана в день увольнения. Поскольку эта выплата не является стандартной заработной платой, то датой фактического получения дохода здесь (стр. 100 разд. 2 отчета 6-НДФЛ) является день ее выплаты (п. 1 ст. 223 НК РФ). И в стр. 020 разд. 1 формы этот доход попадет в том периоде, когда будет выплачен. Исчисление НДФЛ (стр. 040 разд. 1), как и удержание (стр. 070 разд. 1, стр. 110 разд. 2) происходит в день фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). В стр. 120 должен быть указан следующий день после даты удержания налога (стр. 110), если по правилам переноса из-за выходных дней он не сместится на более позднюю дату.

Что касается зарплаты, выплачиваемой при увольнении за дни последнего месяца работы, то согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, если трудовые отношения прекращены до конца месяца, то днем фактической выплаты зарплаты за этот месяц признается последний рабочий день. Значит, по зарплате в стр. 100 будет также обозначена дата увольнения. Согласно п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@), если для разных видов доходов с одинаковой датой фактического получения отличаются сроки перечисления налога, то стр. 100–140 заполняются отдельно для каждого дохода. Поскольку и для компенсации отпуска, и для зарплаты при увольнении все даты по стр. 100–120 будут одинаковыми, то в разд. 2 их можно привести совокупно, но показывать отдельным блоком от зарплаты других работников, которые продолжают работать, и от прочих выплат.

Пример

Сотрудник уволен 21.06.2019. В день увольнения работодатель перечислил ему компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 33 600 руб. и заработную плату за июнь 64 700 руб. Эти операции в 6-НДФЛ за полугодие будут отражены по строкам, перечисленным в таблице.

Номер строки

Значение

98 300

12 779

12 779

98 300

12 779

Итоги

Компенсация за неотгулянный отпуск отражается в расчете как доход на дату выплаты. Важно не путать и не смешивать ее с зарплатой сотрудников, остающихся в штате, или отпускными, выделив ее в отдельный блок разд. 2. Это позволит избежать путаницы с различными видами доходов и избавит от вопросов со стороны налоговиков. Однако эту компенсацию можно объединять с зарплатой, выплачиваемой при увольнении тому же сотруднику.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

6-НДФЛ при увольнении сотрудника

Актуально на: 22 апреля 2019 г.

При прекращении трудового договора с сотрудником, работодателю необходимо произвести с ним окончательный расчет в последний день его работы. То есть выплатить бывшему работнику все положенные ему суммы, предусмотренные нормами действующего законодательства и согласно трудовому договору (заработная плата, компенсация за неиспользованный отпуск, пособия и др.) (ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ).

Датой получения работником дохода в виде выплат, связанных с увольнением, считается его последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).

6-НДФЛ при увольнении сотрудника

С доходов сотрудников, в том числе с доходов в виде выплат, связанных с их увольнением, работодатель должен рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ (ст. 217, ст. 226 НК РФ).

О суммах налога на доходы физических лиц, рассчитанных и удержанных с доходов сотрудников, в том числе при их увольнении, работодатель должен отчитываться в ИФНС по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ, Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).

6-НДФЛ: компенсация за неиспользованный отпуск

Если увольняющемуся работнику положена компенсация за неиспользованный отпуск, то доход сотрудника в виде данной компенсации, а также исчисленную и удержанную с этого дохода сумму НДФЛ, работодателю необходимо будет отразить в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором трудовой договор был расторгнут (Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).

Компенсация отпуска при увольнении в 6-НДФЛ отражается вместе с заработной платой и другими суммами, выплаченными сотруднику в день его увольнения, в одном блоке строк 100-140 раздела 2. Ведь у всех этих выплат совпадают даты получения дохода (строка 100), даты удержания налога с доходов (строка 110) и даты, не позднее которых налог должен быть перечислен в бюджет (строка 120) (ст. 140 ТК РФ, п. 2 ст. 223, п. 4, п. 6 ст. 226 НК РФ).

6-НДФЛ при увольнении

В расчете 6-НДФЛ компенсация при увольнении, а также другие положенные сотруднику выплаты, связанные с его увольнением, указываются отдельно от выплаты заработной платы остальным штатным работникам – в отдельном блоке строк 100-140 раздела 2. Ведь у бывшего сотрудника и у штатных работников будут разные даты получения дохода. В отличие от уволенного работника, датой получения дохода в виде заработной платы у сотрудников по штату будет последний рабочий день месяца, за который начисляется зарплата (п. 2 ст. 223 НК РФ). То есть даты получения дохода у уволенного сотрудника и всех остальных совпадут лишь в ситуации, когда сотрудник увольняется в последний день месяца.

Как отразить в 6-НДФЛ выплаты уволенному работнику смотрите в отдельной консультации «Заполнение 6-НДФЛ при увольнении сотрудника: пример».

Как в 6-НДФЛ отразить компенсацию отпуска при увольнении в 2019 году?

Как в 6-НДФЛ отразить компенсацию отпуска при увольнении в 2019 году? В каком разделе отразить компенсацию? Поясним.

При увольнении работника ему должна быть выплачена денежная компенсация за все дни неиспользованного отпуска в размере среднего заработка. Компенсацию за неиспользованный отпуск выплатите работнику в день увольнения.

Что делать с 6-НДФЛ

Если увольняющемуся работнику положена компенсация за неиспользованный отпуск, то доход сотрудника в виде данной компенсации, а также исчисленную и удержанную с этого дохода сумму НДФЛ, работодателю необходимо будет отразить в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором трудовой договор был расторгнут. То есть, если работник уволился в апреле 2019 года, то компенсацию отпуска при увольнении нужно зафиксировать в 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года.

Пример компенсации в 6-НДФЛ в 2019 году

Компенсация отпуска при увольнении в 6-НДФЛ фиксируется вместе с заработной платой и другими суммами, выплаченными сотруднику в день его увольнения, в одном блоке строк 100-140 раздела 2. Ведь у всех этих выплат совпадают даты получения дохода (строка 100), даты удержания налога с доходов (строка 110) и даты, не позднее которых налог должен быть перечислен в бюджет (строка 120).

Фиксируйте компенсацию отпуска так:

  • строка 100 – дата выплаты компенсации;
  • строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • строка 120 – следующий рабочий день после даты по строке 110;
  • строка 130 – сумма дохода;
  • строка 140 – сумма удержанного налога.

Пример: Сотрудник уволен 21.06.2019. В день увольнения работодатель перечислил ему компенсацию за неиспользованный отпуск в размере 33 600 руб. и заработную плату за июнь 64 700 руб. Эти операции в 6-НДФЛ за полугодие будут отражены по строкам, перечисленным в таблице.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *