Командировочные за границу суточные

Содержание

О составлении внутреннего документа, регламентирующего правила, связанные скомандировками, подробнее читайте в нашем материале.

Однако для налоговых целей придется применять нормативы — верхние лимиты размеры суточных выплат. В этих границах суммы не облагаются НДФЛ и страховыми взносами (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 422 НК РФ). При служебных поездках за рубеж установлено такое ограничение в размере 2500 руб. Если, например, предприятие установило размер суточных 5000 руб., то с оставшихся 2500 руб. необходимо будет удержать и перечислить НДФЛ и взносы.

Особенности расчета суточных при загранпоездках

Стандартная формула расчета суточных выплат выглядит так:

Сумма суточных за период = Количество дней × Норматив суточных

Но на практике есть особенности. Так, если в 2018 году служебная поездка попадает на субботу, воскресенье или праздник, то суточные придется выплатить и за эти дни, а также заплатить заработную плату в двойном размере, но лишь в том случае, если в это время сотрудник будет выполнять трудовые обязанности. Такие правила зафиксированы в ст. 153 ТК РФ.

Однако данная формула справедлива лишь для рублевых расчетов. Может ли компания устанавливать нормативы в валюте? Оказывается, да.

Так, предприятие должно самостоятельно решить, какую валюту будет использовать при установке лимитов и перечислении суточных по загранпоездкам: российскую или иностранную. К примеру, суточные установлены в иностранной валюте. В этом случае возможны варианты.

  • Выплата сотрудникам производится в российских рублях и эквивалентна валютным лимитам, зафиксированным в коллективном договоре или локальном акте. Курс пересчета в рубли берется на фактическую дату выплаты.
  • Выплата происходит в валюте страны посещения. Тогда для контроля рублевых лимитов в соответствии с НК РФ используется курс на последнюю дату месяца утверждения авансового отчета (письмо Минфина России от 21.03.2016 № 03-04-06/15509).

Об особенностях учета оплаты гостиничных услуг в загранкомандировках читайте .

Дни начала и окончания командировки

Особое внимание при расчете суточных по загранпоездкам следует уделить числу дней командировки. В 2018 году это зависит от фактически проведенных работником дней за пределами России.

Согласно пп. 17 и 18 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, день пересечения границы при отправке в командировку считается по зарубежному тарифу, а день прибытия — по тарифу внутри страны.

Расчет суточных при загранкомандировках в 2018 году

Пример расчета суточных по командировке за рубеж

Рассмотрим пример, когда организация устанавливает и выплачивает суточные по загранкомандировкам в рублях.

В марте 2018 года компания отправила троих сотрудников в загранкомандировку в Италию. Сидоров С. С. находился в поездке с 6 по 13 марта. Он выполнял трудовые обязанности только в рабочие дни, а в выходные и праздничные дни — с 8 по 11 марта 2018 года — на работу не выходил.

Внимание! дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места жительства (суточные), возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути. Об этом прямо сказано в п. 11 Положения о командировках (утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749). Поэтому, несмотря на то, что, находясь командировке, сотрудник в выходной или праздничный день отдыхал, за этот день ему равно выплачиваются суточные.

Два других сотрудника (Петров П. П. и Иванов И. И.) были отправлены в служебную поездку с 26 по 30 марта.

В соответствии с локальными актами на предприятии утверждены нормативы по выплате суточных в загранпоездках в размере 2500 руб. для Сидорова и Петрова и 3000 руб. — для Иванова. Лимит суточных по России для всех составляет 1000 руб.

Расчет суммы суточных для поездки в Италию составит:

  • Для Сидорова: 6 марта — день пересечения границы, 7 марта — рабочий день, 8–11 марта — выходные и праздничные дни, 12 марта — рабочий, 13 марта — день пересечения границы в РФ. Таким образом, размер выплаты составит:

2 500 руб. × 7 дней + 1000 руб. × 1 день = 18 500 руб.

  • Для Петрова: все дни рабочие, с 26 по 29 марта по тарифу 2500 руб. и 1 день на пересечение границы. Получается:

2 500 руб. × 3 дня + 1000 руб. = 8 500 руб.

  • для Иванова: с 26 по 29 марта по тарифу 3000 руб. и 1 день на пересечение границы. Получается:

3 000 руб. × 3 дня + 1000 руб. = 10 000 руб.

Превышение лимитов, с которых нужно будет заплатить налоги, составит: по Сидорову и Петрову — 300 руб. по каждому (превышение по РФ: 1000 – 700 руб.), а по Иванову 1 800 руб. (превышение нормы по зарубежной поездке: 1 500 руб.(3 000 – 2 500) × 3 дня + превышение по РФ 300 руб.).

Образец заполнения бухсправки по загрансуточным

Суточные командировочные должны быть обоснованы справкой из бухгалтерии для налоговой инспекции. В ней проверяющий увидит, как рассчитана сумма превышения, облагаемая НДФЛ и взносами.

Для вашего удобства приведем образец заполнения такой справки:

Образец заполнения бухсправки по загрансуточным

Итоги

Несмотря на кажущуюся сложность расчета суточных по заграничным служебным поездкам, обычно бухгалтеры быстро «набивают руку» и практически не допускают ошибок. Главное — правильно зафиксировать необходимые нормы выплат, корректно рассчитывать суммы к выдаче и аккуратно вести документацию. В этом случае налоговикам будет не к чему придраться.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Какая поездка считается служебной командировкой?

На этот вопрос дает ответ Инструкция №59, в соответствии с которой служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя органа государственной власти, предприятия, учреждения и организации, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, на определенный срок в другой населенный пункт для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы (при наличии документов, подтверждающих связь служебной командировки с основной деятельностью предприятия).

Хотя Инструкция №59 (изменения в которую были внесены приказом Минфина от 17.03.2011 г. №362) определяет порядок направления в командировку и возмещения расходов, понесенных в связи с такой командировкой, исключительно для государственных служащих, а также для других лиц, которые направляются в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, по нашему мнению, другие субъекты хозяйствования могут также пользоваться ею. В любом случае предприятие может разработать свое положение о командировке — с учетом всех особенностей деятельности предприятия.

Если структура предприятия включает филиалы, участки и другие подразделения, расположенные в другой местности, местом постоянной работы считается то подразделение, работа в котором обусловлена трудовым договором (контрактом).

Это интересно знать

Служебные поездки работников, постоянная работа которых проходит в пути или носит разъездной (передвижной) характер, не считаются командировками, если иное не предусмотрено законодательством, коллективным договором, трудовым договором (контрактом) между работником и собственником (или уполномоченным им лицом/руководителем).

П. 2 Инструкции №59

Документами, подтверждающими связь такой командировки с основной деятельностью предприятия, являются, в частности (но не исключительно):

1) приглашение принимающей стороны, деятельность которой совпадает с деятельностью предприятия, направляющего в командировку;

2) заключенный договор или контракт;

3) другие документы, устанавливающие или удостоверяющие желание установить гражданско-правовые отношения;

4) документы, удостоверяющие участие командированного лица в переговорах, конференциях или симпозиумах, других мероприятиях, проводимых по тематике, совпадающей с деятельностью предприятия, командирующего работника.

Сроки командировок по Украине и за границу установлены соответствующими положениями Инструкции №59:

— по Украине такой срок не может превышать 30 календарных дней, а для выполнения в пределах Украины монтажных, наладочных, ремонтных и строительных работ не должен превышать срок строительства объектов;

— за границу — не более 60 календарных дней. Для осуществления монтажных, наладочных, ремонтных, проектных, проектно-поисковых, строительных, строительно-монтажных и пуско-наладочных работ, шефмонтажа и авторского надзора во время строительства, обслуживания и обеспечения функционирования национальных экспозиций на международных выставках, проведения гастрольных и других культурно-художественных мероприятий по внешнеэкономическим договорам (контрактам) не должен превышать один год.

Положение о командировке — что это за документ?

Письменное определение политики предприятия относительно командировок — важный элемент документооборота1. Учитывая нормы НКУ и установление пределов, а не конкретных сумм для командировочных расходов, мы бы советовали разработать положение о командировке. В нем можно обусловить следующее:

1) размеры суточных. Такие размеры могут быть привязаны как к должностям работников (о чем далее), так и к местности, куда командируются работники;

2) сроки предоставления отчета о выполнении задания (см. образец 2) и отчета об использовании средств, выданных на командировку (см. образец 3);

3) порядок и сроки возмещения командировочных расходов;

4) другие важные вопросы, связанные с командировками работников.

1 Положение о командировке важно также потому, что в новой редакции изложена Инструкция №59, ставшая обязательной для применения исключительно органами государственной власти, учреждениями и организациями, которые полностью содержатся за счет бюджетных средств, а также предприятиями, учреждениями и организациями, которые частично финансируются за счет бюджетных средств.

Положение о командировке может подготовить отдел кадров предприятия, а вот отдельные пункты этого документа, связанные с денежными расходами и их документальным оформлением, следует согласовывать с финансово-бухгалтерской службой предприятия.

Положение о командировке утверждается руководителем предприятия и на основании его же приказа (см. образец 1) вводится в действие.

Кроме того, каждый работник имеет право обратиться к положению о командировке при возникновении каких-либо вопросов или разногласий, связанных со служебной поездкой.

Возникает вопрос: какими нормативными документами должен руководствоваться субъект хозяйствования? Ранее существовало Постановление КМУ №663, регламентировавшее правила отнесения к ВР командировочных расходов. Также все СХД руководствовались Инструкцией №59. В связи с тем, что Постановление №663 утратило силу, коммерческим и частным предприятиям после 01.04.2011 г. следует руководствоваться пп. 140.1.7 НКУ, устанавливающим для них предельные нормы суточных и других командировочных расходов (лица на упрощенной системе налогообложения, по нашему мнению, также должны учитывать требования этого подпункта НКУ).

Постановление №98, вступившее в силу с 01.04.2011 г. (пришло на смену ранее действующему Постановлению КМУ №663), является обязательным только для бюджетных учреждений и учреждений, где работают госслужащие, а для всех предприятий носит рекомендательный характер.

Что касается Инструкции №59, то она изложена в новой редакции и стала обязательной для использования только предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств. Поэтому данный документ для частных предприятий носит также рекомендательный характер.

Гарантии по оплате труда работников при служебной командировке

Гарантии и компенсации работникам, находящимся в служебных командировках, устанавливает ст. 121 КЗоТ2.

2 Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.

В данной статье прямо сказано, что работникам, направляемым в командировку:

1) выплачиваются суточные за время нахождения в командировке (обратите внимание: речь идет обо всех календарных днях нахождения в командировке);

2) оплачивается стоимость проезда к месту назначения и обратно;

3) компенсируются расходы по найму жилого помещения в порядке и размерах, устанавливаемых законодательством. За работниками в течение всего времени командировки сохраняются место работы и средний заработок.

Обратите внимание: Закон №32313, вступивший в силу с 13.05.2011 г., установил некоторые гарантии по оплате труда работников во время служебной командировки, которых не было раньше.

3 Закон Украины от 19.04.2011 г. №3231-VI «О внесении изменений в статью 121 Кодекса законов о труде Украины».

Законодатели установили, что работникам, направленным в служебную командировку, оплата труда за выполненную работу осуществляется в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором, и ее размер не может быть ниже среднего заработка. Следовательно, со дня вступления в силу этого Закона зарплату за время командировки можно начислять на условиях, определенных трудовым или коллективным договором, а по среднему заработку, в соответствии с пунктами 8 и 10 р. IV Порядка №1004, только в случае, если начисленная зарплата будет ниже средней.

4 Постановление КМУ от 08.02.95 г. №100 «Об утверждении Порядка исчисления средней заработной платы».

Обращаем особое внимание на то, что:

1) суточные выплачиваются за все календарные дни нахождения в командировке,

2) а начисление зарплаты (в т.ч. средней) за время нахождения работника в командировке осуществляется только за рабочие дни по графику работы, установленному по месту работы.

Средний заработок исчисляется исходя из выплат за последние 2 календарных месяца, предшествующих месяцу, в котором началась командировка (первый день которой определяется по дате выезда).

Если в течение 2-х последних календарных месяцев работник не работал (находился в отпуске или на больничном), для расчета среднего заработка берут выплаты за предыдущие 2 месяца работы.

Если вышеперечисленные условия не выполняются, то:

— для работников, не имеющих за указанный период ни одного отработанного дня для оплаты времени командировки, за основу расчета берут ставку (оклад), установленную трудовым договором;

— для работников, отработавших менее 2-х месяцев, среднюю зарплату исчисляют исходя из выплат за фактически отработанное время.

Оплата труда за время нахождения работника в командировке начисляется на основании табеля учета использования рабочего времени (ф. №п-5, утвержденная приказом Госкомстата от 08.12.2008 г. №489), в котором дни служебных командировок отражаются буквами «ВД» или цифрами «07», и включается в фонд основной заработной платы (пп. 2.1.6 Инструкции №5)5.

5 Приказ Госкомстата от 13.01.2004 г. №5 «Об утверждении Инструкции по статистике заработной платы».

Если работник специально направляется в командировку для работы в выходные или праздничные и нерабочие дни, компенсация за работу в эти дни выплачивается по двойным сдельным расценкам. Это означает двойной размер — в порядке, предусмотренном ст. 107 КЗоТ. Работу в выходной день, по нашему мнению, следует обусловить в приказе о командировке отдельным пунктом.

В соответствии с абз. 2 ст. 12 Закона об оплате труда6, гарантии и компенсации работникам во время служебных командировок, установленные КЗоТ и другими актами законодательства, являются минимальными государственными гарантиями. Размер суточных расходов, которые возмещаются работникам, направленным в командировку предприятиями всех форм собственности, по нашему мнению, не может быть ниже норм суточных расходов, определенных Постановлением №98. Хотя на законодательном уровне минимальная предельная норма для коммерческих предприятий не установлена. Поэтому для командированных работников любого предприятия минимальная сумма суточных по Украине, как и раньше, может составлять 30 грн, а для командировок за границу минимальные суммы суточных расписаны для каждой страны отдельно в приложении 1 к Постановлению №98.

6 Закон Украины от 24.03.95 г. №108/95-ВР «Об оплате труда».

Зарплата за время командировки

Статьей 121 КЗоТ установлено сохранение за работником не только рабочего места (должности) и права на оплату его труда в течение командировки. Она предусматривает, что работникам, направленным в служебную командировку, оплата труда за выполненную работу осуществляется в соответствии с условиями, установленными трудовым или коллективным договором, но размер такой оплаты не может быть ниже средней зарплаты. Какими могут быть эти условия? Например, в коллективном или трудовом договоре может быть прописано то, о чем указывало Минтруда в письме от 15.10.2007 г. №250/06/186-07 (по Инструкции №59, которая тогда еще касалась всех): если работник специально командируется для работы в выходные или праздничные и нерабочие дни, компенсация за работу в эти дни выплачивается в соответствии с действующим законодательством (в рабочие дни по графику этого работника на предприятии, которое его командирует, оплата осуществляется в обычном порядке, а не исходя из среднедневной зарплаты). Оплата за работу в выходной день исчисляется по правилам ст. 107 КЗоТ: работа в выходной день оплачивается в двойном размере. А именно:

1) сдельщикам — по двойным сдельным расценкам;

2) работникам, работа которых оплачивается по почасовым или дневным ставкам, — в размере двойной почасовой или дневной ставки;

3) работникам, получающим месячный оклад, — в размере одинарной почасовой или дневной ставки сверх оклада, если работа в праздничный и нерабочий день осуществлялась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере двойной почасовой или дневной ставки сверх оклада, если работа осуществлялась сверх месячной нормы.

В этом случае необходимость работы командированных лица в выходные или праздничные дни должна быть обоснована в приказе (распоряжении) руководителя о командировке.

Если оплата труда работника осуществляется исходя из средней зарплаты, то для ее расчета, как уже указывалось выше, следует воспользоваться Порядком №100. При этом обращаем внимание на разъяснение Министерства соцполитики от 25.01.2012 г. №90/13/84-12: «Принятые изменения к статье 121 КЗоТ Украины дают возможность выплачивать работникам заработную плату за выполненную работу в командировке в случае, если ее размер выше сохраненного среднего заработка за этот период. Если за выполненную в командировке работу заработная плата работников ниже их сохраненного среднего заработка, то им выплачивается средний заработок».

Что же касается того, исходя из какого графика работы работника должна начисляться средняя зарплата в период командировки, — по графику предприятия, которое командирует, или по графику предприятия, куда работник командируется, — в настоящее время те, на кого не распространяется действие Инструкции №59, не имеют четкого ответа. Бюджетные предприятия и предприятия, которые финансируются за счет бюджетных средств, оплачивают рабочие дни по графику работы предприятия, направляющего работника в командировку (п. 14 р. I Инструкции №59). Последние же устанавливают порядок оплаты самостоятельно — или в колдоговоре, или в трудовом договоре с работником. Такой порядок целесообразно установить и общим приказом по предприятию, но, поскольку речь идет о постоянной составляющей оплаты труда, относящейся к существенным условиям труда, с точки зрения редакции, если предприятие изменит порядок оплаты времени в командировке, об этом необходимо уведомить всех работников за два месяца (ст. 32 КЗоТ). Рекомендуем указать порядок оплаты в положении о командировке. На практике применяется порядок, установленный на предприятии, командирующем работника. Но если рабочие (нерабочие) дни на предприятии, направляющем в командировку, не совпадают с графиком работы предприятия, куда работник командирован, применяется график работы последнего. Но об этом должен быть указано в положении о командировке.

Подтверждающие документы, необходимые при командировках

Согласно ст. 140 НКУ расходы на командировку являются расходами двойного назначения, то есть расходами, которые учитываются для расчета налоговой прибыли лишь в определенной части. Чтобы отразить такие расходы в составе налоговых, налогоплательщик должен документально доказать отношение таких расходов к собственной хозяйственной деятельности и их соответствие требованиям пп. 140.1.7 НКУ.

Обращаем внимание, что «хозяйственная деятельность — это деятельность лица, связанная с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, направленная на получение дохода и осуществляемая таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через любое другое лицо, действующее в интересах первого лица, в частности по договорам комиссии, поручения и агентским договорам» (пп. 14.1.36 НКУ).

При этом НКУ относит к соответствующим первичным документам, которые должны подтверждать сумму суточных:

1) приказ о командировке (см. образец 1);

2) другие соответствующие первичные документы (о чем далее).

Направление работника предприятия в командировку в пределах Украины осуществляется руководителем этого предприятия или его заместителем и оформляется приказом (распоряжением) с указанием: пункта назначения, наименования предприятия, куда командирован работник, срока и цели командировки (п. 1 р. II Инструкции №59).

Командировка за границу осуществляется в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя предприятия после утверждения технического задания, в котором определяются цель выезда, задачи и предполагаемые результаты командировки, срок, условия нахождения за границей (в случае поездки по приглашению подается его копия с переводом), и сметы расходов (п. 1 р. III Инструкции №59).

Поскольку руководитель предприятия может устанавливать дополнительные ограничения, касающиеся сумм и цели использования средств, предоставленных на командировку, расходов на наем жилого помещения, на бытовые услуги, транспортные и другие расходы, то все подобные ограничения вводятся приказом руководителя предприятия или положением о командировке.

Образец 1

Приказ на командировку

Суточные определяются следующим образом:

1) в пределах Украины и стран, въезд граждан Украины на территорию которых не требует наличия визы (разрешения на въезд), — согласно приказу о командировке и соответствующим первичным документам (перечень которых приведен ниже);

2) в страны, въезд граждан Украины на территорию которых осуществляется при наличии визы (разрешения на въезд), — согласно приказу о командировке и отметкам уполномоченного служебного лица Государственной пограничной службы Украины в загранпаспорте или заменяющем его документе.

Подтверждают командировочные расходы следующие документы:

1) приказ о командировке, который нужно рассматривать в совокупности с такими документами, как:

— транспортные билеты с указанными в них сроками прибытия/выбытия в/из места командировки;

— путевой лист автомобиля с указанными в нем сроками и маршрутом;

— гостиничные счета с указанными в них сроками пребывания;

2) командировочное удостоверение. Хотя НКУ не содержит ссылку на командировочное удостоверение (в отличие от ранее действующего Закона о прибыли), все же такое удостоверение никто не отменял. Предприятие может разработать его форму и утвердить отдельным приказом в соответствии с внутренними нормами (процедурами) или нормами (процедурами) группы (ассоциации), в которую оно входит, или использовать форму командировочного удостоверения, утвержденную приказом ГНАУ от 28.07.97 г. №269 (утратил силу согласно приказу Минфина от 21.06. 2011 г. №738);

3) командировочное удостоверение можно заменить Отчетом о выполнении задания7, который бы, кроме прочего, содержал отметки принимающей стороны (см. образец 2) и своим содержанием доказывал бы бесспорную связь командировки с хоздеятельностью предприятия.

7 В этом случае не следует путать с Отчетом об использовании средств, выданных на командировку или под отчет.

Образец 2

Отчет о выполнении задания

Согласно пп. 140.1.7 НКУ любые командировочные расходы могут быть включены в состав налоговых расходов при наличии документов, подтверждающих связь командировки с деятельностью плательщика, в частности:

1) приглашение принимающей стороны, деятельность которой совпадает с деятельностью плательщика;

2) заключенный договор или контракт;

3) другие документы, устанавливающие или удостоверяющие желание установить гражданско-правовые отношения;

4) документы, удостоверяющие участие командированного лица в переговорах, конференциях или симпозиумах, других мероприятиях, проводимых по тематике, совпадающей с хоздеятельностью плательщика.

Загранкомандировки

В соответствии с пп. 140.1.7 НКУ, сумма суточных в случае загранкомандировок:

1) в страны, въезд граждан Украины на территорию которых осуществляется при наличии визы (разрешения на въезд), определяется согласно приказу о командировке и отметкам уполномоченного служебного лица Государственной пограничной службы Украины в загранпаспорте или заменяющем его документе;

2) в страны, въезд граждан Украины на территорию которых не требует наличия визы, — только согласно приказу о командировке и соответствующим первичным документам.

Вышеупомянутый подпункт НКУ предусматривает, что при отсутствии указанных подтверждающих документов, приказа или отметок в загранпаспорте либо заменяющем его документе сумма суточных не включается в состав расходов налогоплательщика.

В этом смысле необходимо напомнить, что в соответствии с ч. 3 ст. 12 Закона Украины «О пограничном контроле»8, отметки о пересечении государственной границы в паспортных документах граждан Украины не проставляются, за исключением случаев их личного обращения с целью проставления такой отметки. Именно поэтому работник, командированный в страну, въезд в которую требует наличия визы, должен обязательно при пересечении государственной границы Украины (при выезде и возвращении) лично обратиться к представителю Пограничной службы Украины с просьбой проставить в загранпаспорте отметку о пересечении границы.

8 Закон Украины от 05.11.2009 г. №1710-VI «О пограничном контроле».

Итак, при отсутствии отметок о пересечении государственной границы Украины в загранпаспортах командированных за границу работников (кроме командировок в страны с безвизовым въездом) относить сумму суточных к составу расходов в налоговом учете запрещено. Обращаем внимание, что речь идет обо всех странах с визовым порядком въезда (а не о странах, въезд в которые требует наличия загранпаспорта)9. Например, въезд граждан Украины в государство Израиль на срок до 90 дней безвизовый, поэтому при командировке в эту страну отметки пограничников в загранпаспорте о пересечении государственной границы Украины, по мнению редакции, не являются обязательными для включения суточных в расходы плательщика налога на прибыль.

9 Информация о перечне иностранных стран и режиме въезда в них для граждан Украины размещена на сайте http://www.mfa.gov.ua/mfa/ua/publication/content/10952.htm.

В соответствии с пп. 165.1.11, 170.9.1 НКУ, денежные средства, выданные на командировку, в сумме, превышающей сумму расходов налогоплательщика на такую командировку, рассчитанную согласно разделу ІІІ НКУ (это касается превышения сумм, определенных пп. 140.1.7 НКУ, но не тех случаев, когда норма суточных превышает указанную в положении о командировке. Например, в положении закреплен один размер суточных, а приказом о командировке — больше), включаются в налогооблагаемый доход плательщика НДФЛ, а лицо, выдавшее эти средства, выступает налоговым агентом. В соответствии с пп. 170.9.1 НКУ сумма НДФЛ, начисленная на сумму такого превышения, удерживается с работника предприятием (которое в данном случае выступает налоговым агентом) за счет любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) работника за соответствующий месяц (по нашему мнению, с применением натуркоэффициента, согласно п. 164.5 НКУ, хотя вопрос об использовании натуркоэффициента до конца не урегулирован), а в случае недостаточности суммы дохода — за счет налогооблагаемых доходов следующих отчетных месяцев до полной уплаты налога.

Пример 1. Работник направлен в командировку в Польшу (въезд предусматривает наличие визы). Срок командировки 5 дней (включая день отъезда и приезда). Сумма суточных за 1 день составляет 50 долларов США, что предусмотрено положением о командировке и приказом. На дату выдачи аванса применяется курс доллара 8,00 грн. Из-за отсутствия отметки в паспорте сумму суточных за 5 дней, составившую 2000,00 грн (5 х (8,00 х 50 долларов США)) нельзя отнести к расходам. Сумма налога (15% или 17%), удержанного из этой суммы, составит 352,40 грн (0,15 х (2000,00 х 1,1746710)), если совокупный налогооблагаемый доход работника за этот месяц составляет менее 10730,00 грн. А если общая сумма полученных физлицом в отчетном налоговом месяце доходов будет больше 10730,00 грн, НДФЛ с суммы превышения с учетом налога, уплаченного по ставке 15%, будет рассчитываться по ставке 17% (см. абз. 2 п. 167.1 НКУ). Бухгалтерский учет этих операций рассмотрим в таблице.

10 С учетом «натуркоэффициента» — 1,17647, что предусмотрено п. 164.5 НКУ.

Таблица

Учет операций по выплате суточных, подлежащих налогообложению


п/п
Содержание хозяйственной операции
Бухгалтерский учет
Сумма
Расходы для целей налогообложения
Д-т
К-т
Выплачен из кассы аванс на командировку, курс 8 грн/$ — на дату выплаты
372
302/$
3000$
24000,00
Утвержден авансовый отчет, в т. ч.:
расходы на проживание 2400$;
суточные 250$ (не подтвержденные отметками), курс 8 грн/$ — на дату отчета
92
372
2650$
21200,00
19200 грн (2400$)
Возвращен в кассу остаток неиспользованного аванса, курс 8 грн/$ — на дату возврата средств
302/$
372
350$
2800,00
Удержан с работника НДФЛ из сумм суточных (из зарплаты или других денежных выплат)
66
641/НДФЛ
352,40

Обратите внимание: Инструкция №59 предусматривает, что в случае командировки в государства, въезд граждан Украины на территорию которых осуществляется при наличии визы, к отчету об использовании средств, предоставленных на командировку, прилагаются заверенные отделом кадров или главным бухгалтером ксерокопии страниц загранпаспорта или заменяющего его документа с фамилией командированного работника, отметками о пересечении границы Украины и визой государства командировки. Однако упомянутая Инструкция (в редакции приказа Минфина от 17.03.2011 г. №362) распространяется только на бюджетников — другие предприятия должны направлять работников в командировку и возмещать им расходы, связанные с этой поездкой, только на основании прямых норм НКУ и соответствующих положений КЗоТ. Поэтому обязанность по хранению, вместе с отчетом об использовании средств, копии страниц загранпаспорта относится только к бюджетникам — органам государственной власти, предприятиям, учреждениям и организациям, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств. Хотя при проверке может понадобиться подтверждение наличия таких отметок.

Таким образом, работников, направленных в загранкомандировку в страны, въезд в которые требует наличия визы (разрешения на въезд), нужно заблаговременно проинструктировать о необходимости при пересечении государственной границы лично обращаться к пограничникам по поводу проставления в их паспортных документах отметки о пересечении государственной границы.

Размер суточных

Абзац 4 пп. 140.1.7 НКУ разрешает относить к составу командировочных расходов расходы, не подтвержденные документально, на питание и финансирование других личных нужд физлица (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой:

1) в пределах территории Украины — не более 0,2 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, из расчета за каждый календарный день такой командировки;

2) для загранкомандировок — не более 0,75 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года, из расчета за каждый календарный день такой командировки.

Помните: при изменении размера минимальной заработной платы на протяжении года предельный размер суточных не изменяется.

НКУ четко определяет, что суточные выплачиваются за календарный день. Например, если работник выехал в 23 час. 50 мин. 28 марта и вернулся обратно в 00 час. 25 мин. 30 марта, суточные выплачиваем за три дня.

В 2012 году командированному работнику выплачиваются суточные в сумме не больше:

1) 214,60 грн при командировке в пределах Украины;

2) 804,75 грн при загранкомандировке.

Это интересно знать

Днем выбытия в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства с места постоянной работы командированного работника, а днем прибытия из командировки — день прибытия транспортного средства к месту постоянной работы командированного работника. При отправлении транспортного средства до 24-х часов включительно днем выбытия в командировку считаются текущие сутки, а с 0 часа и позже — следующие сутки. Если станция, пристань, аэропорт находятся за пределами населенного пункта, где работает командированный работник, в срок командировки засчитывается время, необходимое для проезда к станции, пристани, аэропорту. Аналогично определяется день прибытия командированного работника к месту постоянной работы.

П. 8 раздела I Инструкции №59

Напоминаем, что при загранкомандировках необходимо прописать в положении о командировке (в приказе по предприятию) обязательность проставления в загранпаспорте отметок при пересечении государственной границы Украины (что предусмотрено пп. 140.1.7 НКУ).

На основании коллективного договора или в положении о командировке работодатель может установить нормы суточных расходов, превышающие предельные нормы, определенные НКУ. При этом разница между нормой суточных расходов, установленной коллективным договором или положением, и предельной нормой возмещается командированному работнику за счет собственных средств предприятия, а из суммы такого превышения удерживается НДФЛ с учетом «натуркоэффициента» (1,17647 или 1,20482), что предусмотрено п.164.5 НКУ. Но в этом случае право на налоговые расходы предприятие имеет только в пределах норм суточных, установленных пп. 140.1.7 НКУ.

В бухучете расходы на выплату суточных на командировку в полной сумме признаются расходами отчетного периода и отражаются на счетах расходов в зависимости от назначения командировки. Выбирая статьи расходов, необходимо руководствоваться П(С)БУ 16. Например, командировочные расходы начальника цеха — общепроизводственные расходы (п. 15.1 П(С)БУ 16), которые отражаются на счете 91, командировочные расходы директора — административные (п. 18 П(С)БУ 16) и отражаются на счете 92, а командировочные расходы менеджера по сбыту — расходы на сбыт (п. 19 П(С)БУ 16), которые отражаются, соответственно, на счете 9311.

11 В налоговом учете такие расходы в декларации по прибыли отражаются в строках 06.1 («адміністративні витрати») или 06.2 («витрати на збут»).

Сверхнормативные суммы и суммы, по которым не отчитались, облагаются НДФЛ с учетом «натуркоэффициента». В налоговом расчете по форме №1ДФ12 сумма излишне израсходованных средств, полученная налогоплательщиком на командировку и не возвращенная в установленные сроки, отражается с заполнением в графе 5 кода признака доходов «118».

12 Приказ ГНАУ от 24.12.2010 г. №1020 «Об утверждении формы Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (форма №1ДФ) и Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога».

А вот штраф за несвоевременную подачу отчетности будет наложен только на предприятие. Напомним, за превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности к предприятию (сроки составления «Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет» установлены пп. 170.9.2 НКУ, — до окончания пятого банковского дня, следующего за днем, в котором налогоплательщик завершает такую командировку) применяются финансовые санкции в размере 25% от выданных под отчет сумм (п. 1 Указа №436).

Предельные нормы суточных

Дело в том, что НКУ, хотя и определяет непосредственно размер суточных, но устанавливает только их максимальный размер. При этом размер суточных не уменьшается в зависимости от указанных в счетах гостиниц расходов на питание.

Во-первых, размер суточных не обязательно должен быть максимальным.

Во-вторых, можно установить несколько размеров суточных в зависимости от ранга наемных работников и региона, куда командируется работник.

Например, для работников руководящего состава расходы на командировку по Украине в 2012 году можно установить на уровне 214,00 грн, для работников среднего звена руководства — 150,00 грн, для всех остальных работников — 80,00 грн.

В-третьих, размер суточных может быть и минимально возможным для предприятия.

В-четвертых, размер суточных может устанавливаться для каждой командировки отдельно соответствующим приказом о такой командировке.

В-пятых, выплата максимального размера суточных работникам, работа которых носит передвижной характер: строители, торговые представители, менеджеры по заготовке и закупке сырья и пр., — станет хорошей возможностью экономии на уплате НДФЛ и единого социального взноса. Ведь командировочные расходы: суточные, стоимость проезда, расходы на наем жилого помещения — это выплаты, не относящиеся к фонду оплаты труда, в соответствии с п. 3.15 Инструкцией №5.

Обращаем внимание на то, что невыплата суточных вообще будет противоречить ст. 121 КЗоТ. Также предприятие может установить и больший размер суточных, чем определенный подпунктом. 140.1.7 НКУ, но относить к составу расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, можно только суточные в предельных размерах, установленных указанным подпунктом НКУ (к расходам в бухучете ограничений не существует).

Предельные нормы суточных для каждой командировки рекомендуем зафиксировать в приказе о такой командировке.

Другие расходы на командировку

Виды командировочных расходов, предусмотренные пп. 140.1.7 НКУ:

1) расходы на проезд (в т. ч. перевозку багажа, бронирование транспортных билетов) как к месту командировки и обратно, так и по месту командировки, в т.ч. на арендованном транспорте; чартерными рейсами; а также на проезд, подтверждаемый электронным билетом (при наличии посадочного талона и документа об уплате) по всем видам транспорта;

2) оплата стоимости проживания в гостиницах (мотелях);

3) расходы на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, починка и глажка одежды, обуви или белья), включенные в гостиничные счета;

4) расходы на наем других жилых помещений;

5) расходы на бронирование мест в местах проживания;

6) оплата телефонных разговоров;

7) оформление загранпаспортов, разрешений на въезд (виз);

8) расходы на обязательное страхование, в т.ч. расходы на страхование жизни или здоровья командированного лица или его гражданской ответственности (в случае использования транспортных средств), если согласно законам страны командировки или стран, по территории которых осуществляется транзитное движение в страну командировки, такое страхование является обязательным;

9) другие документально оформленные расходы, связанные с правилами въезда и пребывания в месте командировки, в т.ч. любые сборы и налоги, подлежащие уплате в связи с осуществлением таких расходов.

Помните

Не разрешается включать в состав расходов на питание стоимость алкогольных напитков и табачных изделий, суммы «чаевых», за исключением случаев, когда суммы таких «чаевых» включаются в счет согласно законам страны пребывания, а также плату за зрелищные мероприятия.

Пп. 140.1.7 НКУ

Что касается командировочных расходов, осуществленных на проезд в такси, то указанные расходы не включаются в состав расходов налогоплательщика.

Единая база налоговых знаний

Суточные и питание в командировке

Суммы суточных могут зависеть или не зависеть от количества раз питания в командировке.

В п. 2 Постановления №98 (которое является обязательным для предприятий, учреждений и организаций, полностью или частично содержащихся (финансируемых) за счет бюджетных средств) об уменьшении сумм суточных в зависимости от питания указано: «Установить, что в случае когда работники, командированные за границу, по условиям приглашения бесплатно обеспечиваются питанием принимающей стороной, или когда работники, командированные в пределах Украины для участия в переговорах, конференциях, симпозиумах по вопросам, относящимся к основной деятельности предприятия, учреждения и организации, командирующих работников, по условиям приглашения бесплатно обеспечиваются питанием организаторами таких мероприятий, суточные расходы возмещаются в размерах, которые определяются в процентах сумм суточных расходов для соответствующего государства согласно приложению 1 к настоящему постановлению, в частности 80 процентов при одноразовом, 55 процентов — двухразовом, 35 процентов — трехразовом питании.<…>

Расходы на питание, стоимость которого включена в счета на оплату стоимости проживания в гостиницах (мотелях), других жилых помещениях или в проездные документы, оплачиваются командированным работникам за счет суточных расходов».

Но такие ограничения для других предприятий НКУ не установлены. Тем более что расходы на питания, указанные в подтверждающих документах на проживание, являются командировочными расходами в соответствии с абз. 1 пп. 140.1.7 НКУ. Так что руководитель оставляет за собой право уменьшать суммы суточных в командировке в зависимости от количества раз питания, указанных в документах на проживание, или не уменьшать такие суммы.

При этом стоит помнить, что какое бы количество раз питания не было указано в документах на проживание, сумму суточных уменьшить до 0,00 грн нельзя! Сумма суточных — это расходы не только на питание, но и на личные нужды командированного работника. Если для предприятия актуально уменьшение суммы суточных в зависимости от количества раз питания, то мы советуем использовать процентные уменьшения, указанные выше в цитате из п. 2 Постановления №98.

По поводу начисления и удержания ЕСВ из сумм суточных отметим, что на основании п. 6 раздела I Перечня №117013 командировочные расходы, а именно: суточные в полном объеме, стоимость проезда, расходы на наем жилого помещения не являются объектом для обложения ЕСВ.

13 Постановление КМУ от 22.12.2010 г. №1170 «Об утверждении перечня видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование».

Уплачивает ли командированный работник туристический сбор?

Статьей 268 НКУ предусмотрено, что плательщиками туристического сбора являются граждане Украины, иностранцы, а также лица без гражданства, прибывающие на территорию административно-территориальной единицы, на которой действует решение сельского, поселкового и городского совета об установлении туристического сбора, и получающие (потребляющие) услуги по временному проживанию (ночлегу) с обязательством покинуть местонахождение в указанный срок.

Удерживаться сбор может согласно решению налоговыми агентами сельского, поселкового или городского совета:

1) администрациями гостиниц, кемпингов, мотелей, общежитий для приезжих и другими заведениями гостиничного типа, санаторно-курортными учреждениями;

2) квартирно-посредническими организациями, направляющими неорганизованных лиц на поселение в дома (квартиры), принадлежащие физлицам на праве собственности или на праве пользования по договору найма;

3) юридическими лицами или физическими лицами — предпринимателями, уполномоченными сельским, поселковым или городским советом удерживать сбор на условиях договора, заключенного с соответствующим советом.

Налоговые агенты удерживают сбор при предоставлении услуг, связанных с временным проживанием (ночлегом), и указывают сумму уплаченного сбора отдельной строкой в счете (квитанции) на проживание.

Однако не являются плательщиками туристического сбора, в частности, лица, прибывшие в населенный пункт в командировку.

В письме от 29.04.2011 г. № 12291/7/15-0717 ГНАУ сообщает: «Направление работника предприятия в командировку осуществляется руководителем этого предприятия или его заместителем и оформляется приказом (распоряжением) с указанием: пункта назначения, названия предприятия, куда командирован работник, срока и цели командировки».

Поэтому лица, не предоставившие соответствующие документы, удостоверяющие их принадлежность к льготной категории командированных, являются плательщиками туристического сбора. Но отнести такую сумму сбора к составу расходов в налоговом учете не удастся.

Как рассчитаться с работником, использовавшим в загранкомандировке собственные средства?

Если по результатам поданного отчета выяснится, что предприятие задолжало работнику, тогда задолженность ему будет выплачена в гривнях по официальному обменному курсу НБУ на день ее погашения (п. 5 П(С)БУ 21).

На официальном сайте ГНС (www.sta.gov.ua) в рубрике ЕБНЗ разъясняется:

Средства в национальной валюте страны, в которую был командирован работник, или в свободно конвертируемой валюте, получаемые работником в качестве аванса на текущие расходы в размерах, установленных законодательством, при условии документального подтверждения пересчитываются в национальную валюту Украины по валютному курсу на дату получения аванса. Если работник осуществил определенные расходы в иностранной валюте за свой счет, то в состав расходов предприятия включается сумма соответствующей компенсации на основании Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет. При этом указанная компенсация пересчитывается по официальному валютному (обменному) курсу НБУ, действовавшему на дату утверждения Отчета.

Предусмотрены ли сроки возврата средств предприятием работнику, израсходовавшему собственные средства на хозяйственные нужды или в командировке?

Ответ на этот вопрос приводится в рубрике ЕБНЗ:

Порядок выдачи наличных средств под отчет или на командировку и сроки подачи Отчета об использовании средств, предоставленных на командировку или под отчет, определены нормами п. 170.9 ст. 170 НКУ от 2 декабря 2010 года №2755-IV и п. 2.11 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением НБУ от 15.12.2004 г. №637, с изменениями и дополнениями (далее — Положение №637). В случае приобретения работником товаров для нужд предприятия, использования средств (в т. ч. собственных) в командировке в бухгалтерскую службу подается в определенные законодательством сроки Отчет по форме, утвержденной приказом ГНАУ от 23.12.2010 г. №996 «Об утверждении формы Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, и Порядка его составления», а также подтверждающие использование средств документы. То есть в соответствии с поданным Отчетом субъект хозяйствования должен возместить расходы, понесенные работником на хозяйственные нужды предприятия или в командировке. При этом вопрос возмещения расходов, понесенных работником при приобретении товаров для предприятия, и другие вопросы правомерности использования собственных наличных средств работниками предприятия для решения производственных (хозяйственных) вопросов относятся к имущественным отношениям между субъектом хозяйствования и работником и регулируются Гражданским кодексом Украины. Нормами НКУ и Положения №637 указанные вопросы не регулируются и не относятся к компетенции государственной налоговой службы.

Можно ли оплатить командировку работнику, выполняющему работы по гражданско-правовому договору?

Нет, такую возможность нормативные документы не предусматривают. Лицо, выполняющее работы по гражданско-правовому соглашению, не может быть направлено предприятием в командировку, соответственно, ему не компенсируются стоимость проезда и расходы на проживание, понесенные в ходе исполнения служебного поручения предприятия. Но такие расходы можно включить в цену работ (услуг). При заключении договора подряда можно учитывать, что предприятие компенсирует все расходы, связанные с выполнением работы, в т. ч. расходы, связанные с поездками на определенный срок в другой населенный пункт для выполнения работ.

Такие расходы можно предусмотреть, например, в договорной цене (это прямо указано в ст. 843 ГКУ: цена работы в договоре подряда включает возмещение расходов подрядчика и плату за выполненную им работу).

Как компенсировать работнику расходы на горючее, если он уезжает в командировку на собственном автомобиле?

Оформить командировку работника на собственном автомобиле возможно двумя способами: заключить договор аренды этого автомобиля на срок командировки или выплатить работнику компенсацию за использование его автомобиля в служебных целях.

С первым вариантом все ясно: оформляем договор аренды автотранспорта. По поводу начисления компенсации за использование автомобиля отметим следующее. Если исходить из того, что ст. 125 КЗоТ предусматривает компенсацию износа инструмента (к нему на практике относятся и автомобили, принадлежащие работникам), то необходимо исходить из реальной стоимости автомобиля на момент заключения соглашения о его использовании в хозяйственной деятельности работодателя и срока его использования.

Кроме того, предприятие должно компенсировать работнику понесенные им в течение командировки расходы на горючее, ремонт, а также на стоянку. Конечно, указанные выплаты следует оговорить, например, в приказе о командировке. При использовании легкового автомобиля нужно оформить путевой лист служебного легкового автомобиля (типовая форма №3). Заполнен он должен быть согласно Инструкции о порядке применения путевого листа служебного легкового автомобиля и учета транспортной работы, утвержденной приказом Госкомстата от 17.02.98 г. №74.

При использовании в командировке служебного автомобиля, которым является в том числе и автомобиль, который арендован или за использование которого работнику выплачивается компенсация, понесенные расходы на ГСМ возмещаются последнему согласно расчетным документам на приобретение ГСМ.

И компенсация за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок, и сумма арендной платы за автомобиль подлежат обложению НДФЛ. Поскольку компенсация работникам за использование для нужд производства собственного инструмента и личного транспорта не относится к фонду оплаты труда (п. 3.22 Инструкции №5), то ЕСВ не начисляется (п. 11 раздела I Перечня №1170).

Обратите внимание: существует позиция ГНС о запрете на выплату компенсации на предприятиях, у которых на балансе находятся легковые автомобили или которые арендуют (используют) автомобили у других юридических и физических лиц.

Второй вариант: если работник уехал в командировку на личном легковом автомобиле, а никакой договор с ним не заключен, то руководитель может компенсировать ему расходы, но это уже будет дополнительным благом такого работника, с которого следует удержать НДФЛ. Согласно пп. 164.2.17 НКУ, если дополнительные блага предоставляются в неденежной форме, сумма налога с объекта налогообложения исчисляется по правилам, определенным п. 164.5 НКУ. Отнести такие выплаты к расходам предприятие не сможет, т. е. будет финансировать их за свой счет. В налоговом расчете (форма №1ДФ) такая выплата отразится по признаку «126».

Заполнение отчета об использовании средств

Приказом от 23.12.2010 г. №996 ГНАУ утвердила «Порядок составления Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет». Отчет составляется подотчетным лицом, получившим такие средства от предприятия или самозанятого лица.

Подотчетное лицо заполняет все графы отчета, кроме: «Звіт перевірено», «Залишок унесений (перевитрата видана) у сумі за касовим ордером», бухгалтерских проводок, расчета суммы удержанного налога за несвоевременно возвращенные израсходованные средства на командировку или под отчет, которые заполняются лицом, предоставившим такие средства; «Звіт затверджено», которые подписываются руководителем (налоговым агентом).

Итак, налицо два отдельных события: первое — выдача и возврат средств, второе — представление отчета. Понятно, что без утвержденного отчета невозможно правильно определить подотчетную сумму для возврата. Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, подается до окончания пятого банковского дня, следующего за днем, в котором налогоплательщик завершает такую командировку. При наличии излишне израсходованных средств их сумма возвращается в кассу или зачисляется на банковский счет выдавшего их лица до или во время представления указанного отчета (пп. 170.9.2 НКУ).

Расходы, связанные с командировкой, которые были оплачены с использованием корпоративных платежных карточек

1) в случае если во время служебных командировок командированное лицо — налогоплательщик получил наличность с применением платежных карточек, он подает отчет об использовании выданных на командировку средств и возвращает сумму излишне израсходованных средств до окончания третьего банковского дня после завершения командировки;

2) в случае если во время служебных командировок командированное лицо — налогоплательщик применил платежные карточки для проведения расчетов в безналичной форме, а срок представления налогоплательщиком отчета об использовании выданных на командировку средств не превышает 10 банковских дней, при наличии уважительных причин работодатель (самозанятое лицо) может его продлить до 20 банковских дней (до выяснения вопроса в случае выявления расхождений между соответствующими отчетными документами).

Пп. 170.9.3 НКУ

В случае если налогоплательщик не возвращает вовремя сумму остаточных средств в день, на который приходится предельный срок, то такая сумма подлежит обложению НДФЛ по ставкам 15 — 17% (в зависимости от суммы полученного в течение месяца дохода) за счет любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц (с учетом натуркоэффициента см. п. 164.5 НКУ).14

14 Начальник отдела рассмотрения обращений плательщиков Департамента налогообложения физических лиц ГНС Украины Т. Добродий на пресс-конференции подчеркнула, что в соответствии с пп. 164.2.11 НКУ не возвращенные или возвращенные по окончании пятидневного срока излишне израсходованные подотчетные средства облагаются НДФЛ по ставке 15 % (17 %). База налогообложения в этом случае определяется с учетом повышающего коэффициента 1,17 (1,2) согласно п. 164.5 НКУ.

Пример заполнения отчета приведен на образце 3.

Образец 3

Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет


Средства, выданные на командировку или под отчет, следует отражать по признаку «118»

В соответствии с Порядком №1020 по признаку «118» отражаются «средства, полученные налогоплательщиком на командировку или под отчет, в том числе излишне израсходованные и не возвращенные в установленные законодательством сроки».

Понимая эту норму буквально, можно сделать вывод, что все средства, отраженные по субсчету 372 «Расчеты с подотчетными лицами», должны быть отражены в отчетности. Но это нелогично, поскольку далеко не все такие средства будут облагаться НДФЛ. Налогообложению подлежат только излишне полученные средства и те, по которым вовремя не был подан отчет, на основании пп. 164.2.11 НКУ.

Пример 2. Приказом по ООО «Альфа» установлен размер суточных 100 грн. Работник Мельник О. В., налоговый номер 3288855315, раньше вернулся из командировки (выполнил работу за 12 дней, а не за установленные 15 дней). Начисленная зарплата составила менее 10 минимальных. Работник отчитался вовремя, но средства как излишне израсходованные в кассу не вернул, бухгалтер удержала НДФЛ с учетом натуркоэффициента из зарплаты в размере: 15% от (0,15 х (300,00 х 1,17647)) = 52,94 грн (признак дохода в графе 5 налогового расчета ф. №1ДФ — «118»).

Пример 3. Руководитель ООО «Альфа» Иванов А. А., налоговый номер 2465017151, отбывает на 5 дней для участия в симпозиуме в г. Ялте. Приказом по предприятию суточные устанавливаются в размере 300,00 грн. Начисленная зарплата составит менее 10 минимальных. В этом случае предприятие будет иметь право на налоговые расходы только в пределах 214,60 грн за календарный день (разрешенных абз. 4 пп. 140.1.7 НКУ). Сумма свыше 214,60 грн — 85,40 грн из расчета на каждый календарный день — выплачивается за счет других источников. При утверждении авансового отчета 15% от суммы превышения с учетом натуркоэффициента в размере 75,35 грн — 15% от 502,35 грн — нужно удержать с руководителя и уплатить в бюджет (признак дохода в графе 5 налогового расчета ф. №1ДФ — «118»). Излишне выплаченные суточные за 1 календарный день — 85,40 грн (300,00 грн — 214,60 грн), за 5 календарных дней — 427,00 грн (427, 00 х 1,17647 х 15%), НДФЛ составит 75,35 грн.

То есть те командировочные расходы, которые определены в составе налоговых, не являются объектом НДФЛ, а те командировочные расходы, которые предприятие, возмещая, не отнесло к составу налоговых расходов на такую командировку, являются объектом для НДФЛ.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 18 марта 2019 г.

Размеры суточных при загранкомандировках имеют значение для расчета налога на прибыль, а также для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Напомним, что размер суточных работодатель устанавливает самостоятельно, закрепив суммы в коллективном договоре или в локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ).

Некоторые компании устанавливают различные размеры суточных при загранкомандировках в зависимости от того, в какую страну отправляется работник для выполнения служебного задания.

Кстати, бюджетным организациям размер суточных при загранкомандировках устанавливает Правительство РФ. И коммерческие организации, при желании, могут ориентироваться на эти размеры суточных.

Суточные при загранкомандировках в 2018-2019 гг.: таблица

Для понимания приведем некоторые размеры суточных при загранкомандировках, установленных Правительством РФ для бюджетников (Постановление Правительства РФ от 26.12.2005 № 812):

Страна, в которую работник направляется в командировку Размер суточных, долл. США
Белоруссия 57
Украина 53
США 72
Германия 65
Великобритания 69
Франция 65

Суточные при загранкомандировках: в какой валюте выдавать

Работодатель сам определяет, в какой валюте устанавливать и выплачивать суточные для загранкомандировок. Например, размер таких суточных может быть установлен в иностранной валюте, но на руки работник получит сумму в рублях, эквивалентную этим валютным суточным.

Загранкомандировка: как считать суточные

Расчет суточных при загранкомандировках в 2018-2019 гг. зависит от количества дней, проведенных работником за пределами РФ.

По общему правилу суточные выплачиваются работнику следующим образом (п. 17, 18 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749):

  • при отправлении в загранкомандировку за день пересечения границы суточные выплачиваются как за время нахождения за границей;
  • при возвращении из зарубежной поездки за день пересечения границы суточные выплачиваются как за командировку внутри страны.

Правда, компания вправе установить свой порядок расчета выплачиваемых суточных.

Суточные в загранкомандировке в 2018-2019 гг. для «прибыльных» целей

Всю сумму суточных (без каких-либо ограничений) можно учесть в составе расходов при определении базы по налогу на прибыль (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Если суточные выдаются в рублях, то никаких затруднений учет таких расходов не вызовет – просто вся сумма списывается в состав «прибыльных» расходов.

Если же суточные выданы до командировки в иностранной валюте, то необходимо перевести данную сумму в рубли по официальному курсу ЦБ на дату выдачи суточных (п. 10 ст. 272 НК РФ):

Сумма суточных, списываемая в расходы при расчете налога на прибыль, руб.

Полученная сумма учитывается в расходах.

Суточные по загранкомандировкам 2018-2019: что с НДФЛ

При загранкомандировках НДФЛ не облагается сумма суточных, не превышающая 2500 руб. в день (п. 3 ст. 217 НК РФ). Соответственно, с суммы сверх этого лимита необходимо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Если суточные были выплачены в рублях, то облагаемая база по НДФЛ будет считаться по следующей формуле:

Налоговая база по НДФЛ со сверхлимитных суточных

Кстати, если суточные в организации устанавливаются в иностранной валюте, но выплачиваются работнику в рублях, то никаких перерасчетов делать не нужно (Письма Минфина от 22.04.2016 № 03-04-06/23252, от 09.02.2016 № 03-04-06/6531).

Если же суточные выплачены в инвалюте, то в целях уплаты НДФЛ нужно иметь в виду одну важную особенность: пересчитать данную сумму в рубли нужно по официальному курсу ЦБ, установленному на последний день месяца, в котором утвержден командировочный авансовый отчет (Письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-04-06/15509). Следовательно, база по НДФЛ в данном случае считается так:

Налоговая база по НДФЛ со сверхлимитных суточных

Расчет суточных при загранкомандировках в 2018-2019 гг.: страховые взносы

По общему правилу суточные, выплачиваемые работникам в 2018-2019 гг., облагаются страховыми вносами по тому же принципу, что и НДФЛ. То есть взносы нужно начислить с суммы суточных, превышающей 2500 рублей (п.2 ст.422 НК РФ).

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Правила учета расходов на командировки зарубеж

Зарубежная командировка: особенности отражения расходов

Где и как следует отражать расходы, понесенные сотрудником в зарубежной командировке?

Командировки — довольно частое явление в любой компании. Чем бы вы не занимались, порой необходимо оставить насиженное рабочее место и посетить с рабочим визитом соседний город. А если компания ориентирована на международные связи, то поездки по служебным делам могут быть и за пределы страны.

При этом стоит помнить, что расходы на поездку в соседний город и соседнюю страну отражаются в отчетных документах по-разному. С чем это связано? Прежде всего, с тем, что дальние поездки требуют дополнительных затрат, а также с тем, что заграничные траты производятся в валюте принимающей страны.

Главными вопросами для бухгалтера в данном случае остаются расчет суточных и учет курсовой разницы в налоговом и бухгалтерском учете.

Обратите внимание, что наша удобная и функциональная программа «Бухсофт: Зарплата и кадры» поможет вам правильно рассчитать командировочные для сотрудников вашего предприятия, а также другие обязательные выплаты.

Согласно Положению

Любые служебные «телодвижения», так или иначе, связанные с командировками сотрудников как в пределах страны, так и за ее границы регламентируются специальным документом — «Положение об особенностях направления работников в служебные командировки».

Что в обязательном порядке должно соблюдаться?

  • Работник направляется в командировку исключительно по решению работодателя.
  • Командировка имеет определенный срок, за который командированный сотрудник должен выполнить служебное поручение.
  • Срок командировки определяется с учетом объемов, сложностей и прочих особенностей основного поручения, с которым работник направляется в поездку.

Расходы, обязательные для возмещения работнику

В том же документе прописаны пункты, которые работодатель обязан возместить командированному сотруднику. К ним относятся:

  • расходы на проезд до места исполнения служебного поручения, а также на наем жилого помещения на время командировки;
  • любые дополнительные расходы, которые неизбежно возникают во время проживания в другом городе или стране. Эти расходы принято называть суточными;
  • прочие затраты, согласованные с работодателем и напрямую связаны с целью командировки.

Едем за границу

Если сотрудник направляется в загранкомандировку, то ко всему вышеперечисленному добавляются дополнительные обязательные пункты:

  • затраты на оформление документов: загранпаспорта, визы и так далее;
  • консульский и аэродромный сборы;
  • сбор за въезд или транзит автотранспорта;
  • затраты на оформление медстраховки;
  • любые другие обязательные к уплате сборы.

Учет всех этих командировочных расходов важен при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль. Как именно возмещаются все понесенные расходы, должно быть прописано и отрегулировано коллективным договором или локальным нормативным актом.

Важно!

Для того чтобы определить срок пребывания сотрудника в конечном пункте командирования, необходимо получить от него проездные документы, которые он обязан предоставить по возвращении.

Если сотрудник отправился в служебное «путешествие» на личном авто, то срок его пребывания в командировке указывается в служебной записке, составленной этим сотрудником и поданной вместе с оправдательными документами.

Это могут быть путевой лист, счета, квитанции или кассовые чеки.

Напомним, что с января этого года при командировании в страны-участницы СНГ, заключившие с Россией межправительственные соглашения, больше не надо оформлять командировочное удостоверение.

Вернувшись из командировки, сотрудник должен представить работодателю авансовый отчет обо всех расходах. Сделать это надо в течение трех рабочих дней. Кроме того, нужно произвести окончательный расчет по авансу на командировочные расходы. К этому всему прилагается подтверждение о найме жилого помещения, затратах на проезд и так далее.

Рассчитываем суточные

За что именно выплачиваются суточные работнику, отправившемуся в загранкомандировку?

Обязательных пунктов несколько, в обязательном порядке учитываются расходы на:

  • проезд по территории России (действуют правила, предусмотренные для командировок в пределах страны);
  • проезд по территории другой страны (действуют правила, предусмотренные для командировок на зарубежной территории).

Важен момент пересечения границы — здесь все зависит от направления следования:

  1. Если сотрудник едет из России за ее пределы, день пересечения госграницы оплачивается в иностранной валюте.
  2. Если сотрудник, напротив, въезжает Россию, то суточные платятся в рублях.

Здесь важно учитывать, что если сотрудник за один и тот же день дважды пересек границу в обоих направлениях, то суточные он получит за каждый раз в размере 50 процентов.

Расчет командировочных расходов за границу

Зарубежная командировка: особенности отражения расходов

30 мая 2021 г. выдан под отчет аванс под отчет 360 евро и 700 руб. Курс (условно) евро:

  1. на дату утверждения авансового отчета (14 июня 2021) – 68 руб. за 1 евро
  2. на дату выдачи аванса (30 мая 2021) – 70 руб. за 1 евро

Решение.

В расходы по налогу на прибыль суточные будут включены в сумме: 40 евро х 70 руб. х 9 дней = 25 200 руб. Суточные 1 день по России = 700 руб.

Зарубежная командировка: особенности отражения расходов

Итак, в коллективном договоре или другом локальном нормативном акте можно установить любой размер суточных, а также дифференцировать этот размер в зависимости от страны, в которую командируется работник. В случае вынужденной задержки в пути суточные за время задержки выплачиваются по решению руководителя организации при представлении документов, подтверждающих факт такой задержки ( п.

19 Положения )

Заграничные командировки: учет и подтверждение затрат

16 мая 2011 г.

работник пересек границу РФ и прибыл на самолете в Прагу, что подтверждается отметкой в заграничном паспорте. 17 мая 2011 г. работник прибыл в Вену. 19 мая 2011 г. вернулся в РФ, что также отмечено в заграничном паспорте.

Согласно коллективному договору суточные в организации установлены в следующем размере: — 700 руб. для командировок по России;

Учет расчетов, связанных с командировкой за границу

При наличии перерасхода валюты задолженность перед подотчетным лицом может погашаться: — путем перевода валюты со счета организации на валютный счет командировочного лица в банке; — путем выдачи наличной валюты; — путем выдачи эквивалента суммы задолженности в рублях. Конкретные варианты расчетов определяются по договоренности.

При этом целесообразно получить заявление от подотчетного лица, на основании которого организация издает приказ о выдаче перерасхода.

Ведем правильный учет командировочных расходов

Предельные нормы такой компенсации составляют для исчисления НДФЛ и налога на прибыль: Предельные нормы компенсации (р.) Командировочные расходы на проживание

Каковы основные правила заполнения трудовых книжек? Внезапно нагрянула проверка Роспотребнадзора?

Узнайте, как себя вести, что подготовить и как избежать ее в дальнейшем.

Расчет суточных при загранкомандировках в 2021 году

  1. при отправлении в загранкомандировку за день пересечения границы суточные выплачиваются как за время нахождения за границей;
  2. при возвращении из зарубежной поездки за день пересечения границы суточные выплачиваются как за командировку внутри страны.

Правда, компания вправе установить свой порядок расчета выплачиваемых суточных. Суточные в загранкомандировке в 2021 году для «прибыльных» целей Всю сумму суточных (без каких-либо ограничений)

Как рассчитать командировочные в 2021 году

Значит, компенсируемая ему заработная плата составит 4 дня х 1636 рублей/день = 6544 рубля.

Общая сумма командировочных Глушко равна 2800 рублей + 6544 рубля = 9344 рубля. Особенности расчета в нестандартных ситуациях Работник направлен в командировку в первый рабочий день. В этом случае для расчетов используется установленный договором оклад и количество рабочих дней в месяце.

Командировка длится один день.

Согласно п.

Оформление командировки за рубеж по правилам 2021 года

Если поездка запланирована заранее, сотрудник имеет право написать заявление о предоставлении аванса на возможные командировочные расходы. К ним относятся:

  1. затраты на питание.
  2. расходы на дорогу туда и обратно;
  3. траты на поднаём жилья или оплату гостиницы;

Как рассчитать суточные в иностранной поездке Общая сумма суточных расходов выводится посредством умножения суточной нормы на количество дней, проведённых за границей.

Как определить размер выплат за командировочные суточные за границу в 2021 году

Чтобы избежать возникновения каких-либо сложностей, связанных с пониманием законодательной базы по вопросу рассматриваемого типа, необходимо в обязательном порядке ознакомиться с основными определениями:

  1. командировочные;
  2. расходно-кассовый ордер.
  3. минимальная стоимость;
  4. суточные выплаты;

Под суточными выплатами понимается некоторая сумма денег, в которую включается оплата рабочего времени, питания, а также проживания (аренда гостиничного номера, иного жилья).

центр юридической помощи оказываем бесплатную юридическую помощь населению

  1. 2500 рублей для командировочных за границу.
  2. 700 рублей для поездок по россии;

предел данных выплат при этом не ограничен как и раньше.

однако суммы сверх указанного лимита теперь облагаются взносами в стандартном порядке.

размер суточных в командировке по россии минимальный размер суточных в командировке на 2021 год по россии, как и за границей, законодательством не предусматривается.

оформление командировки за рубеж по правилам 2021 года

нормативы суточных, не облагаемых налогом, установлены ст.217 нк рф и составляют для российской территории 700 рублей/сутки и для зарубежной — 2500 рублей.

если поездка за рубеж укладывается всего лишь в один день, то суточные уплачиваются в половинном размере.

если специалисту, выезжающему за рубеж, необходимо оформить загранпаспорт, то все расходы на его изготовление берёт на себя организация после предъявления работником оправдательных документов в бухгалтерию.

заграничные командировки: учет и подтверждение затрат

если за время командировки работник посещает несколько стран, то суточные за день пересечения границы между государствами выплачиваются по нормам той страны, в которую направляется работник (п.

18 положения n 749). 16 мая 2011 г.

работник пересек границу рф и прибыл на самолете в прагу, что подтверждается отметкой в заграничном паспорте. 17 мая 2011 г. работник прибыл в вену.

оформление командировки за границу

также сохраняются оплата труда и больничного листа.

однако, при разъездной трудовой деятельности сотрудника, все выезды за пределы компании не могут являться командировками (постановление правительства российской федерации № 749 от 13 ноября 2008 года).

федеральный закон от 10 декабря 2013 года за номером 173 регламентирует саму процедуру отправления сотрудников в командировки за границу.

как оформляется командировка за границу в 2021 году

чтобы правильно оформить документы, существует пошаговая рекомендация: докладная генеральному директору компании от руководителя структурного подразделения, в которой излагается необходимость отправить сотрудника в заграничную командировку; составление приказа (распоряжения), в этом документе указываются сроки, задачи и цели, а также место назначения — название страны, подробного адреса организации; оформление и выдача командировочного удостоверения для стран снг; подпись командированного на приказе о зарубежной командировке; авансовые выплаты в соответствии с расчётами расходов в командировке.

как произвести расчет командировочных в 2021 годах: формулы и примеры

то есть, денежное вознаграждение, полученное работником во время служебной поездки, полностью исключается из окончательного подсчета отпускных. зарплата вместо командировочных как считать поездки за границу если человек заболел в поездке иногда возможно возникновение таких ситуаций, как болезнь работника, находящегося в командировке.

в данном случае возможно

как определить размер выплат за командировочные суточные за границу в 2021 году

src=» «=»» alt=»Расчет командировочных расходов за границу»>

Учет загранкомандировок проводки

Зарубежная командировка: особенности отражения расходов

Для этого он составляет авансовый отчет, к которому он прикладывает все квитанции, билеты, чеки и иные документы, подтверждающие затраты.

Если расходы сотрудника, даже при наличии документов, будут не целесообразными, организация может их не принять. В этой ситуации работник должен будет вернуть деньги.

Если в расходных документах есть счет-фактуры с выделенным НДС, его можно принять к вычету:

Когда организация часть расходов оплачивает с расчетного счета, то делают запись:

  • по дебету 76 счета и кредиту 51.

Поступление билетов, приобретенных для сотрудника, отражают проводкой:

Выдачу сотруднику:

  • по дебету 71 и кредиту 50.3.

Помимо командировочных – на оплату проживания, проезда, сотруднику выдают суточные – на питание.

Проводки по учету командировочных расходов: пример расчета

Важно Не указано и как рассчитывать аванс. На практике суточные рассчитываются исходя из продолжительности командировки, а также с учетом приблизительных расходов на проезд и проживание, если работник оплачивает их самостоятельно.

Если денежные средства выдаются наличными из кассы предприятия, то проводка при выдаче аванса на командировочные расходы будет: Дт71 Кт50 Если осуществляется перечисление на карту работника: Дт71 Кт51 В том случае, если возникли дополнительные расходы, согласованные с работодателем, или был продлён срок командировки, работнику необходимо перечислить денежные средства, что следует из п.
10 Положения, так как работник не обязан тратить личные средства для выполнения служебного поручения. В этом случае сумму к выплате можно отразить в приказе, указав, что это увеличение суммы аванса.

Оформление командировки: документы, расходы, проводки

Внимание Курсовые разницы При выдаче валютного аванса на командировку могут возникнуть курсовые разницы. Это произойдет, если дата оприходования валюты в кассу не совпадет с датой выдачи денег под отчет.

В этом случае определите разницу между суммами аванса, пересчитанными по официальному курсу валюты на каждую из этих дат. В других случаях пересчет суммы аванса на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату не производится.

Следовательно, курсовой разницы, например, из-за изменения курса валюты на день выдачи аванса и дату утверждения авансового отчета (или последний день месяца) возникнуть не может. Такой вывод следует из положений пунктов 7, 9, 10 ПБУ 3/2006.

В бухучете положительные курсовые разницы отразите в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99), отрицательные – в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Порядок учета командировочных расходов в 2021-2021 годах

Объект налогообложения – разница между доходами и расходами ЗАО «Альфа» применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. Организация ведет бухучет в полном объеме. 12 января организация планирует направить менеджера А.С.

Кондратьева в загранкомандировку. На валютном счете «Альфы» денег нет. Поэтому организация перечислила с расчетного счета 22 000 руб.

и поручила обслуживающему банку приобрести необходимую валюту (700 долл. США). 11 января банк купил валюту по курсу 30,2 руб. за доллар и зачислил ее на валютный счет «Альфы» за минусом комиссионного вознаграждения в сумме 200 руб.

В этот же день валюта была оприходована в кассу. Для учета наличной валюты к счету 50 открыт субсчет «Касса в долларах США».
Условный курс доллара США на 11 января составил 30,1851 руб. за доллар.

Бухгалтер организации сделал в учете следующие записи: Дебет 57 Кредит 51– 22 000 руб.

Командировочные расходы сотрудника в бухгалтерских проводках

Кроме того, при командировке за границу дополнительно возмещаются расходы на оформление загранпаспорта, визы, других необходимых для командировки документов, платежи и сборы (п. 23 Положения).

Отражение результатов заграничной командировки в учете будет аналогично командировке по РФ, и списаны командировочные расходы будут также проводкой в зависимости от цели командировки.

Если командировочные выдавались наличными, то принимается курс конвертации рублей по справке о покупке валюты.

Зарубежная командировка: особенности учета расходов

В случае отсутствия такой справки курс принимается на дату выдачи работнику аванса в рублях (Письмо Минфина России от 21 января 2021 г. № 03-03-06/1/2059). В целях налогового учета командировочных расходов датой осуществления расходов будет дата утверждения авансового отчета (пп. 5 п.

7 ст. 272 НК РФ). Если аванс выдан в валюте, то задолженность пересчитывается в рубли по курсу на дату выдачи аванса и пересчет средств не производится (п. 10 ПБУ 3/2006). Авансовый отчет работника Срок предоставления отчета о суммах, потраченных в командировке, уставлен п.

26 Положения о командировках – это три рабочих дня после возвращения из командировки. Форма авансового отчета может быть разработана и утверждена организацией, но можно применять унифицированную форму АО-1.

Документы, подтверждающие расходы, обязательно должны быть приложены к авансовому отчету.

Командировочные расходы и проводки

Если же заказчиком является иностранная организация, территория РФ местом оказания услуг не признаётся и стоимость услуг не облагается НДС, то и возмещаемые расходы не облагаются НДС, так как являются частью общей стоимости услуг.

В зависимости от условий договора можно рассматривать командировку работников исполнителя как вспомогательную услугу, не облагаемую налогом согласно п. 3 ст. 148 НК РФ.

Особенности учета расходов в зарубежной командировке При направлении работника в заграничную командировку необходимо учитывать несколько особенностей. Существенное отличие – определение размера суточных. Размер суточных меняется за период командировки (п.

17 Положения): при проезде по России суточные выплачиваются в размере, установленном для внутрироссийских командировок, а на территории иностранных государств – в размере, установленном для командировок в это государство.

Загранкомандировка: как вести учет расходов

Но с 2021 года не облагаемый страховыми взносами лимит будет соответствовать размеру, указанному в п. 3 ст. 217 НК РФ. Эти изменения внесены Федеральным законом от 03.07.2021 № 243-ФЗ.

Для выплаты работнику суточных необходимо правильно определить их размер в зависимости от фактического срока командировки.

Документально суточные не подтверждаются, но должен быть подтвержден период командировки.

Пунктом 7 Положения определено, что он подтверждается проездными документами, а если их нет, то документами о найме жилья. Если нет и этих документов, то работник должен представить подтверждение принимающей стороны с указанием даты прибытия и убытия из места командировки.

Форма такого документа не установлена, он представляется в произвольной форме, форме служебной записки или иного документа. Это указано и в письме Роструда от 19.10.2015 N 2450-6-1.

Учет расчетов по заграничным командировкам

Командировка – это рабочая поездка сотрудника по распоряжению руководства. Все расходы на проезд, проживание и питание работника организация должна взять на себя. В этой статье мы рассмотрим проводки по командировочным и суточным расходам. Типовые проводки по суточным и командировочным Для покрытия всех расходов в командировке сотруднику выдаются деньги под отчет:

Если после командировки деньги остаются, их необходимо вернуть в кассу:

В случае, когда работник, наоборот, потратил еще и свои личные деньги, организация при наличии соответствующих доказательств должна компенсировать их:

По всем расходам в командировке работник должен отчитаться.

Как оформляется командировка за границу в 2021 году

Работодатель издаёт приказ по установленной форме Т-9, если командируется один сотрудник и Т-9а, если отправляются в поездку несколько сотрудников.

Кроме приказа, если в этом есть необходимость, составляется служебное задание (унифицированная форма NТ-10а). По закону раньше это было обязанностью, а с 2021 года — действие добровольное. Кадровики делают специальные пометки в Книге учёта командировок, уточняя конкретные даты.

Центр юридической помощи Оказываем бесплатную юридическую помощь населению

То есть на практике начисление осуществляется по усмотрению работодателя в соответствии с локальными нормами организации.

Однако правила направления в командировку предписывают, что сотрудник не должен оказаться в худших условиях по сравнению с текущими. Поэтому во избежание трудовых споров при расчете рекомендуется придерживаться следующих минимальных рамок: при назначении в пределах того же региона — 200-300 рублей; для другого региона — от 500 рублей.

Списаны расходы по загранкомандировке

Зарубежная командировка: особенности отражения расходов

Для этого он составляет авансовый отчет, к которому он прикладывает все квитанции, билеты, чеки и иные документы, подтверждающие затраты.

Если расходы сотрудника, даже при наличии документов, будут не целесообразными, организация может их не принять. В этой ситуации работник должен будет вернуть деньги.

Если в расходных документах есть счет-фактуры с выделенным НДС, его можно принять к вычету:

Когда организация часть расходов оплачивает с расчетного счета, то делают запись:

  • по дебету 76 счета и кредиту 51.

Поступление билетов, приобретенных для сотрудника, отражают проводкой:

Выдачу сотруднику:

  • по дебету 71 и кредиту 50.3.

Помимо командировочных – на оплату проживания, проезда, сотруднику выдают суточные – на питание.

загранкомандировки: порядок расчетов, списание затрат и бухгалтерский учет

Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 60, 76 Получено подтверждение приобретения электронных билетов 2 71 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Переданы электронные билеты под отчет командированному работнику Бухгалтерские проводки при перечислении денег для командировочных расходов на банковские карты работников 1 71 51, 52 Аванс на командировку перечислен на банковскую карту работника организации Бухгалтерские проводки при получении денег на командировочные расходы с использованием работником корпоративной карты организации 1 71 55 субсчет «Специальный карточный счет» Отражены денежные средства на корпоративной карте, снятые работником организации со специального карточного счета на служебную командировку Отражение в бухгалтерском учете возврата неизрасходованной подотчетной суммы денежных средств, выданных на служебные командировки.

Списаны расходы по командировке проводка

Списаны расходы по командировке, связанные с приобретением основного средства 10 71 Списаны расходы, связанные с приобретением материально-производственных запасов 28 71 Списаны затраты по командировке, связанной с транспортировкой бракованной продукции 91.

2 71 Командировочные расходы, связанные с отдыхом и культурно-развлекательными мероприятиями 19 71 Выделен НДС по командировочным расходам 68.

НДС 19 НДС направлен к вычету Какие-то расходы, понесенные работником, работодатель может не принять, в этом случае эти затраты должен возместить работник из своей заработной платы (при этом нужно помнить, что из зарплаты работника можно удержать сумму не свыше 20% от величины среднего заработка), либо путем внесения денежных средств в кассу предприятия или на расчетный счет.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *