Когда надо платить налоги?

Словосочетание «кадастровая стоимость» довольно часто встречается при сделках с недвижимостью. Однако не все покупатели четко понимают, что это такое. Новострой-М подробно рассказывает, для чего нужна эта величина, как она связана с размером налога на жилье и чем отличается от рыночной цены объекта.

Что такое кадастровая стоимость

У каждой квартиры есть два вида стоимости: рыночная и кадастровая. Первая используется при купле-продаже объекта, вторая нужна в основном для расчета налогов (речь идет про налог на владение имуществом и НДФЛ, который уплачивается при продаже квартиры).

Кадастровая стоимость – это фиксированная цена недвижимости, которую устанавливает государство. Определяется она по особой методике, позволяющей произвести массовую оценку большого количества объектов. Общий порядок оценки предусмотрен Федеральным законом от 03.07.2016 № 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке» и Методическим указаниям, утвержденным Минэкономразвития 12.05.2017 года № 226, рассказывает Артем Сидоров, адвокат коллегии «Правовая защита».

Кадастровую оценку заказывают местные органы власти. Для ее проведения отбирается квалифицированное оценочное бюро, которое занимается определением итогового результата.

Применяется метод массовой оценки – когда выводы экстраполируются на целую группу объектов, комментирует Наталья Ешурина, начальник управления оформления и регистрации ГК «Инград». В ходе работ учитывается расположение дома, степень его износа, вид помещения (квартира, дом, земельный участок), наличие и вид инженерных коммуникаций, площадь квартиры, дома, земли.

Задача государственных органов – получить стоимость объекта, которая будет максимально приближена к рыночной, но без учета его индивидуальных характеристик.

Однако именно из-за того, что во время оценки рассматриваются только общие параметры, и не принимаются в расчет такие важные факторы как планировка квартиры или наличие качественного ремонта, кадастровая стоимость может отличаться от рыночной как в большую, так и меньшую сторону, говорит Денис Артемов, партнер юридической фирмы Via lege.

Ранее, до 2015 года, при расчетах с недвижимым имуществом ориентировались на инвентаризационную стоимость. Она совсем не давала объективных данных, так как основывалась в основном на возрасте и степени износа дома. Остальные существенные моменты, вроде роста цен на жилье за прошедшие десятилетия или местоположение объекта, не рассматривались, поэтому итоговая цифра получалась откровенно смешной.

Переходный налоговый период с инвентаризационной на кадастровую стоимость занял 5 лет, и с 1 января 2020 года все регионы РФ при расчетах стали исходить из сведений кадастра.

«Кадастровая стоимость – это оценка имущества, выполненная по государственному заказу квалифицированными специалистами. Иными словами, это официальное мнение государства по поводу продажной стоимости объекта недвижимости. Кадастровая и реальная рыночная стоимость квартиры совпадают довольно редко в связи с тем, что для оценки применяются разные методы их определения»

Наталья Ешурина, начальник управления оформления и регистрации ГК «Инград»

Величина расхождения между кадастровой и рыночной стоимостью

Как показывает практика, несмотря на всю продуманность методологии и анализа, кадастровая стоимость может сильно отличаться от реальной рыночной стоимости квартиры, говорит Артем Сидоров. Иногда в 1,5-2 раза и более.

Чаще всего «вилка» расхождения составляет плюс-минус 30%, но она может быть и больше. Обычно это происходит в том случае, если объект уникальный. Такое также возможно, когда на одной и той же территории расположено несколько домов, квартиры в которых по каким-то причинам имеют разную стоимость, и в оценке это не учитывается.

Как правило, самые большие расхождения между кадастровой и рыночной стоимостью бывают для нежилых помещений, земельных участков и неких единственных в своем роде объектов, которые сложно оценить путем математического моделирования.

«Кадастровая цена не учитывает гибкость рынка, колебания спроса и предложения, поэтому зачастую отличается от реальной рыночной (бывает, что и в несколько раз), как правило в меньшую сторону»

Денис Артемов, партнер юридической фирмы Via lege

Где взять сведения о кадастровой стоимости жилья

Кадастровая стоимость квартиры является общедоступной информацией. Она находится в ЕГРН (Едином государственном реестре недвижимости). Чтобы получить необходимые сведения, нужно зайти на сайт Росреестра и заполнить данные в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online». Также там можно узнать точный адрес объекта, его общую площадь или запросить копию оценочного отчета.

Еще один способ – посетить интернет-портал «Публичная кадастровая карта».

Если нужна выписка из ЕГРН, то ее можно заказать онлайн на сайте Росреестра, лично (в любом центре госуслуг «Мои документы» в Москве) или по почте (письмо следует направить в любой офис Росреестра). Выписку предоставляют в течение 3 рабочих дней с момента подачи заявления. Файл с электронной подписью считается аналогом «бумажного» носителя.

При получении через интернет сведений о кадастровой стоимости недвижимости стоит убедиться в их актуальности: последнее обновление может быть годичной давности.

Налог на имущество: считаем сами

Кадастровая стоимость считается отправной точкой для всех расчетов, связанных с недвижимостью. В том числе она влияет на размер ежегодного налога на имущество, который необходимо уплачивать до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть в декабре 2020 года нужно оплатить налог за 2019 год, а в декабре 2021 – за 2020 год.

Налог на имущество устанавливается каждым субъектом федерации в пределах от 0,1 до 2% от цены объекта недвижимости. Регионы могут устанавливать свои льготы.

Для Москвы ставка налога для квартиры/комнаты/жилого дома составляет:

— до 10 млн руб. – 0,1%;

— от 10 до 20 млн руб. – 0,15%;

— от 20 до 50 млн руб. – 0,2%;

— от 50 до 300 млн руб. – 0,3%;

— свыше 300 млн руб. – 2%.

Самостоятельно налог считать не нужно, это дело налоговой инспекции. Но если есть сомнения, то можно воспользоваться следующей формулой:

кадастровая стоимость квартиры – кадастровая стоимость ее 20 кв. м Х налоговая ставка

Так, например, есть квартира в Москве на ул. Авиаконструктора Сухого, площадью 51,9 кв. м, кадастровой стоимостью 10 712 450 млн руб. (определена 01.01.2019, внесена 12.03.2019 г.). Алгоритм расчета следующий:

1. 10 712 450 млн руб. : 51,9 кв. м = 206 405 руб. (цена на 1 кв. м).

2. 51,9 кв. м – 20 кв. м = 31,9 кв. м (площадь, с которой считается налог).

3. 31,9 кв. м Х 206 405 руб. = 6 584 319 руб. (налогооблагаемая база).

4. 6 584 319 Х 0,15% = 9876 руб. (сумма налога).

Как посчитать налог, если дом еще строится

Если речь идет о строящемся доме, то точно выяснить размер налога на квартиру в нем не получится, говорит Денис Артемов. Де-юре – квартира не построена, ее нет в базе данных Росреестра, а значит, нет и кадастровой стоимости, от которой зависит налог. Однако можно составить представление о налоге на имущество, используя сравнительный метод.

Алгоритм № 1: если квартиры в построенных корпусах жилого комплекса уже выставлены на продажу, то можно найти соответствующее объявление в интернете по квартире схожей площади, и взять из него кадастровый номер.

Его часто указывают риелторы для того, чтобы потенциальный покупатель мог самостоятельно посмотреть интересующую его информацию. Этот номер (или точный адрес объекта) вводится на сайте Росреестра в графе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online», узнается кадастровая стоимость квартиры, далее по приведенной выше формуле считается налог. Ориентироваться можно на полученную цифру.

Алгоритм № 2: если объявлений о продаже нет, то на сайте Единой информационной системы жилищного строительства нужно найти Разрешение на ввод в эксплуатацию корпусов того же жилого комплекса, но более ранней очереди строительства. Это можно сделать по коммерческому названию. В разрешении указывается почтовый адрес дома.

На этом же сайте, в актах о реализации инвестиционного проекта, указываются площади квартир и их строительные номера. Как правило, они совпадают с номерами в кадастровых обмерах квартир. Далее также на сайте Росреестра необходимо ввести почтовый адрес дома и номер квартиры схожей площади – так находится кадастровая стоимость.

Для кого налог выше

У владельцев апартаментов с налогами ситуация другая. С точки зрения закона они являются нежилыми помещениями, поэтому налоговая ставка для них выше. Она зависит от назначения помещения и варьируется от 0,5% (апартаменты гостиничного типа) до 2% (помещения, расположенные в административно-деловых и торговых центрах).

При этом кадастровая стоимость апартаментов обычно на 10-30% ниже, чем у аналогичных по качественным характеристикам квартир, и это зачастую компенсирует более высокую ставку.

Также, согласно законодательству Москвы, для апартаментов есть льгота: если комплекс включен в специальный перечень, то ставка пониженная (из всех апарт-комплексов в Москве 23 включены в этот перечень), комментирует Наталья Ешурина.

«Отличие апартаментов от квартир отражается и на оплате коммунальных платежей: за счет нежилого статуса, они в среднем выше на 15–20%. В них нельзя оформить постоянную регистрацию. К тому же, девелопер апартаментов не обязан обеспечивать жителей апарт-комплекса детсадами, школами, магазинами и другими объектами инфраструктуры. На апартаменты не распространяются СанПиН для жилых помещений, и это может влиять на шумоизоляцию и освещение»

Наталья Ешурина, начальник управления оформления и регистрации ГК «Инград»

Как быть, если не устраивает кадастровая стоимость квартиры

Оспаривание кадастровой стоимости квартиры обычно не имеет смысла, считает Артем Сидоров. Экономически это целесообразно лишь в том случае, если квартира стоит десятки миллионов рублей, а ее кадастровая стоимость сильно завышена.

Поскольку кадастровая стоимость устанавливается на два года, то и оспорить ее можно только на этот период. Для этого необходимо заказать оценочный отчет, проверку отчета в СРО, потом обратиться в Комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости – она действует при Росреестре. В случае отказа комиссии придется идти в суд.

При этом расходы на процедуру чаще всего превышают размер налога, поэтому большинство дел по оспариванию кадастровой стоимости касаются просторных нежилых помещений, зданий, дорогостоящих земельных участков.

В Москве обратиться в Комиссию по рассмотрению споров можно через портал Госуслуг, информирует Денис Артемов. Помимо оценочного отчета, к заявлению об оспаривании кадастровой стоимости нужно приложить копию паспорта и правоустанавливающих документов на объект недвижимости, а также выписки из ЕГРН. Заявление рассматривается комиссией в течение одного месяца.

Если дело доходит до крайних мер, то оспаривание происходит в порядке административного судопроизводства. Подобные дела сначала рассматривают областные суды или суды городов федерального значения (в качестве суда первой инстанции), поэтому в отношении недвижимости, расположенной в Москве, иск необходимо подавать в Мосгорсуд.

Список прилагаемых документов схож с теми, что направляются в комиссию, однако он дополняется исковым заявлением и квитанцией об оплате госпошлины (для граждан – 300 руб.), почтовыми документами о направлении иска заинтересованным лицам. В качестве ответчика привлекается Росреестр.

Решение суда, согласно Кодексу административного судопроизводства, должно приниматься в течение двух месяцев, однако на практике этот срок зачастую увеличивается вдвое. Заявитель самостоятельно выбирает, в каком порядке оспаривать кадастровую стоимость. В случае судебного рассмотрения спора предварительного обращения в комиссию для физических лиц не требуется, но для организаций этот этап является обязательным.

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются собственники жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства и прочих зданий и строений.

Начиная с налогового периода 2020 года для расчета налога применяется кадастровая стоимость имущества. Под кадастровой стоимостью объекта недвижимости понимается расчетная величина, равная рыночной стоимости объекта. Ее размер устанавливается по итогам государственной кадастровой оценки.
Она проводится не реже 1 раза в 3 года.

Кадастровая стоимость объектов недвижимости утверждена приказом Алтайкрайимущества от 11.10.2019 №97 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости на территории Алтайского края».

Отмечаем, что налогообложение торговых, офисных центров, нежилых помещений, используемых для размещения офисов, объектов общественного питания, бытового обслуживания, осуществляется от кадастровой стоимости с 2016 года. Перечни такого имущества утверждаются управлением Алтайского края по развитию предпринимательства и рыночной инфраструктуры.

С информацией о перечнях недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость, можно ознакомиться здесь.

Перечни_page-0001.jpg
Сумма налога на имущество физических лиц зависит от кадастровой стоимости объекта недвижимости, принадлежащего собственнику, и ставки налога, установленной представительными органами муниципального образования.

Как узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости?

Узнать кадастровую стоимость можно по кадастровому номеру или адресу объекта недвижимости на сайте Росреестра https://rosreestr.ru/wps/portal/online_request. Бумажный документ о стоимости имущества можно получить в Росреестре или МФЦ.
Ставки налога установлены решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2019 №381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула». Размер ставки зависит от вида объекта недвижимости.
Ставки налога на имущество физических лиц на территории города Барнаула:

Ставка налога,
%

Вид объекта недвижимости

0,3

Квартира, комната, дом, часть квартиры или комнаты

Объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом

Гараж, машино-место

Хозяйственное строение, сооружение, площадью до 50 кв.м расположенное на земельном участке для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

В отношении объекта налогообложения, включенного в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объекта налогообложения, кадастровая стоимость которого превышает 300 миллионов рублей

0,5

Прочий объект недвижимости

Обращаем внимание, что для жилья установлена новая налоговая льгота в виде необлагаемой площади: 50 кв.м. – для индивидуального жилого дома, 20 кв.м – квартиры, 10 кв.м. – для комнаты. Так например, из 100 кв.м площади жилого дома налогом будет облагаться только ½ его площади.
Кроме того, расчет налога в 2021 – 2023 годах будет осуществляться с учетом понижающих коэффициентов. Их размер составляет: на 2021 год – 0,2, на 2022 год – 0,4, на 2023 год – 0,6. В случае снижения размера налогового платежа по сравнению с платежом, исчисленным от инвентаризационной стоимости имущества, понижающие коэффициенты не применяются.
Отмечаем, что исчисление налога от инвентаризационной стоимости имущества в последний раз осуществлялась в 2020 году (за налоговый период 2019 года).
Начиная с 2023 года рост налоговой нагрузки ограничен 10%.

Пример расчета налога на имущество физических лиц

Кадастровая стоимость 1-комнатной квартиры составляет 1 408 723 рубля. Площадь квартиры 33,9 кв.м. Сумма налога от инвентаризационной стоимости составляет 1 392 рубля. Ставка налога составляет 0,3%.
Размер налогового вычета в виде необлагаемой площади = (1 408 723 : 33,9) ×20= 831 105,0 рублей.
Сумма налога от кадастровой стоимости = (1 408 723,0 – 831 105,0) ×0,3% =
= 1 733 рубля.
Поскольку сумма налога от кадастровой стоимости выше платежа от инвентаризационной стоимости, для расчета налога в 2021 – 2023 годах применяются понижающие коэффициенты.
Сумма налога, исчисленная в 2021 году, с учетом понижающего коэффициента = = (1 733 – 1 392) × 0,2 + 1 392 = 1 460 рублей.
Сумма налога, исчисленная в 2022 году, с учетом понижающего коэффициента = = (1 733 – 1 392) × 0,4 + 1 392 = 1 528 рублей.
Сумма налога, исчисленная в 2023 году, с учетом понижающего коэффициента = = (1 733 – 1 392) × 0,6 + 1 392 = 1 597 рублей.
Рост налоговой нагрузки в 2023 году не превысил 10%.

Где введена уплата налога на имущество физлиц

Во всех муниципальных образованиях России: сельских поселениях, городских округах, муниципальных районах и пр., а также в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе. Причем, в каждом городе или поселке уплата налога на имущество физлиц вводится отдельным нормативным правовым актом (законом, решением или постановлением), который принимают органы представительной власти данного города или поселка.

Как соотносятся общие правила и местные особенности

Правила начисления и уплаты налога на имущество физических лиц закреплены в главе 32 Налогового кодекса. Положения данной главы едины для всех муниципальных образований РФ, но при этом местные власти вправе устанавливать некоторые особенности в рамках общих правил.

Так, муниципалитет может утвердить свои ставки налога. Главное, чтобы «местное» значение укладывалось в установленные главой 32 НК РФ рамки. К тому же «местные» ставки могут быть не едиными, а дифференцированными, то есть зависящими от вида объекта, его местонахождения, кадастровой или суммарной инвентаризационной стоимости, либо от вида территориальной зоны.

Помимо этого муниципалитетам разрешено увеличивать закрепленные в НК РФ размеры налоговых вычетов и вводить дополнительные льготы. А вот уменьшать вычеты и сокращать перечень льгот местные власти не вправе.

Размеры налоговых ставок и вычетов можно узнать в своей налоговой инспекции.

Кто платит налог

Физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели) — собственники жилых домов, комнат, квартир, гаражей, машино-мест, единых недвижимых комплексов, объектов незавершенного строительства и прочих зданий, строений, помещений и сооружений (в том числе нежилых). Налогоплательщиками также являются владельцы жилых построек, которые расположены в приусадебных хозяйствах, на огородах, в садовых товариществах и на земельных участках, предназначенных для индивидуального жилищного строительства.

Экстерн Заполните и сдайте через интернет декларации по земельному, транспортному и «имущественному» налогам Сдать бесплатно

Кто не платит налог

В главе 32 НК РФ приведен закрытый перечень граждан, освобожденных от налога на имущество физлиц. Это инвалиды I и II групп, инвалиды детства, пенсионеры, ветераны, герои Советского Союза, герои Российской Федерации и ряд других категорий.

Если человек, имеющий право на льготу, владеет сразу несколькими однотипными объектами недвижимости, льгота предоставляется только в отношении одного из них по выбору самого налогоплательщика. Поясним на примере. Допустим, в собственности ветерана находятся две квартиры и три гаража. Тогда ему полагается льгота по одной квартире и одному гаражу. Оставшаяся квартира и два гаража облагаются налогом на общих основаниях.

Существуют и другие ограничения. Так, льготу можно получить только в отношении недвижимости, незадействованной в предпринимательской деятельности. Кроме того, под льготу ни при каких условиях не подпадают объекты незавершенного строительства и единые недвижимые комплексы.

Чтобы получить льготу за текущий год, нужно до 1 ноября этого года уведомить налоговую инспекцию о выбранном льготном объекте. Изменить свой выбор можно только со следующего года. Также следует написать заявление (о форме заявления см. «Утверждена новая форма заявления о предоставлении физлицам льготы по «имущественным» налогам»). Если «льготник» не известит ИФНС о том, какой объект он хочет освободить от налога, инспекторы сами сделают выбор. Это будет объект, сумма налога по которому максимальна.

Кто рассчитывает налог

Сумму налога на имущество физических лиц рассчитывают налоговики. Они же присылают налогоплательщику уведомление об уплате. При этом работники ИФНС могут предъявить налог к уплате не более чем за три года, предшествующих году, когда отправлено уведомление. Если же они включат в уведомление налог за более ранние периоды, налогоплательщик вправе не перечислять деньги.

На практике нередко случается, что информация о приобретенных квартирах, домах, гаражах и проч. не поступает к налоговикам своевременно. В связи с этим уведомления не направляются, и, как следствие, налог не уплачивается.

Чтобы урегулировать эту проблему, введена следующая обязанность физлиц. Граждане-собственники недвижимости должны самостоятельно сообщить в инспекцию об объектах обложения налогом на имущество. Но делать это нужно не всегда, а только в том случае, если за весь период владения имуществом инспекторы так и не прислали уведомление об уплате налога. Помимо сообщения требуется представить документы, подтверждающие право собственности. Сделать это нужно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Физлиц, не исполнивших указанную обязанность, могут оштрафовать в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении «сокрытого» от инспекторов объекта.

Как определяется налоговая база и налоговая ставка

Чтобы рассчитать сумму налога, необходимо знать значения таких показателей, как налоговая база и налоговая ставка. До 2019 года включительно были возможны два варианта определения базы и ставки: исходя из кадастровой стоимости объекта и исходя из инвентаризационной стоимости объекта.

В 2020 году и далее остается только первый вариант. Другими словами, во всех без исключения регионах база и ставка по налогу на имущество физлиц определяется только по кадастровой стоимости.

Как определяется налоговая база исходя из кадастровой стоимости

Налоговая база расчитывается по каждому объекту. Налоговая база — это кадастровая стоимость объекта по состоянию на 1 января. Если объект образован в середине года, то берется кадастровая стоимость на дату постановки объекта на кадастровый учет. Кадастровую стоимость можно узнать в документах на объект, в офисах Росреестра и кадастровой палаты, в Многофункциональных центрах (МФЦ) или на официальном сайте Росреестра. Данная информация предоставляется бесплатно.

При расчете суммы налога кадастровая стоимость уменьшается на величину налогового вычета. В главе 32 НК РФ приведены следующие значения вычетов: для квартиры — кадастровая стоимость 20-ти квадратных метров, для комнаты — кадастровая стоимость 10-ти квадратных метров, для дома — кадастровая стоимость 50-ти квадратных метров, для единого недвижимого комплекса — 1 000 000 руб. Расчет базы проиллюстрируем на примере.

Пример

Кадастровая стоимость квартиры составляет 4 500 000 руб., а кадастровая стоимость одного квадратного метра — 90 000 руб. Тогда сумма налогового вычета будет равна 1 800 000 руб.(20 х 90 000 руб.), а размер налоговой базы — 2 700 000 руб.(4 500 000 — 1 800 000).

Муниципалитеты вправе без каких-либо ограничений увеличивать вычеты. Если в результате размер вычета окажется больше, чем кадастровая стоимость объекта, налоговая база станет равной нулю. Отрицательное значение базы не предусмотрено.

Как до 2020 года определялась налоговая база исходя из инвентаризационной стоимости

Налоговая база расчитывалась по каждому объекту. В тех регионах, где до 2020 не вводили расчет налога исходя из кадастровой стоимости, база по налогу на имущество физлиц — это была инвентаризационная стоимость объекта. Ее устанавливало бюро технической документации (БТИ) и сообщает налоговикам.

При расчете суммы налога инвентаризационная стоимость умножалась на коэффициент-дефлятор, значение которого ежегодно устанавливало правительство РФ (в 2019 году оно составляло 1,518).

Инвентаризационную стоимость можно узнать в отделении БТИ по месту жительства. Для этого необходимо написать заявление, предъявить паспорт, документы на объект недвижимости и оплатить услуги.

Налоговые ставки

При определении базы исходя из кадастровой стоимости

Для жилых домов и жилых помещений, недостроенных жилых домов, гаражей и машино-мест ставка составляет 0,1% от кадастровой стоимости. Местные власти вправе увеличить данное значение, но не более чем в три раза. Также муниципалитеты могут понизить ставку до любого значения вплоть до нуля.

Для административно-деловых и торговых центров, нежилых помещений, используемых под офисы, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания, а также объектов с кадастровой стоимостью выше 300 млн. рублей ставка составляет 2% кадастровой стоимости. Данное значение является максимально допустимым, то есть муниципальные власти могут его понизить, но не могут увеличить.

Для всех прочих объектов максимально допустимая ставка составляет 0,5% кадастровой стоимости.

При определении базы исходя из инвентаризационной стоимости (до 2020 года)

Для регионов, где налог до 2020 года определялся исходя из инвентаризационной стоимости объектов, в НК РФ были установлены допустимые значения ставок:

Суммарная инвентаризационная стоимость, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности)

Допустимое значение ставки

до 300 000 руб. включительно

до 0,1 % включительно

свыше 300 000 руб. до 500 000 руб. включительно

свыше 0,1 % до 0,3 % включительно

свыше 500 000 руб.

свыше 0,3 % до 2 % включительно

Местные власти выбирали значение ставки из допустимо возможного диапазона и утверждали его нормативным правовым актом. Если муниципалитет не утверждал свою ставку, то применялись следующие значения. Для объектов, чья суммарная инвентаризационная стоимость, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика), не превышала 500 000 руб. включительно, ставка составляла 0,1%. Для всех прочих объектов ставка составляла 0,3%.

Чему равна сумма налога к уплате

Сумма налога, подлежащая уплате, равна налоговой базе, умноженной на налоговую ставку. Величина к уплате рассчитывается по итогам налогового периода, который равен одному календарному году.

В случае, когда право собственности на объект недвижимости возникло или прекратилось в середине года, налог на имущество нужно рассчитывать с учетом коэффициента. Чтобы его найти, надо взять число полных месяцев, в течение которых объект принадлежал налогоплательщику, и разделить на количество календарных месяцев в году. Если право собственности возникло до 15 числа включительно, то за полный месяц принимают месяц возникновения права. Если же право возникло после 15 числа, то данный месяц в расчет не берется. В случае прекращения права собственности действует противоположное правило. Если право прекратилось до 15 числа включительно, то данный месяц в расчет не берется. Если же прекращение права произошло после 15 числа, то за полный месяц принимают месяц прекращения права.

Пример

Допустим, гражданин приобрел жилой дом 20 февраля и продал 21 сентября. Получается, что владение домом длилось семь полных месяцев (март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь). Значит, коэффициент равен 0,59 (7 мес.: 12 мес.).

При наследовании объекта недвижимости налог начисляется с даты открытия наследства. В случае, когда объект находится в общей долевой собственности, сумма налога определяется для каждого дольщика пропорционально его доле. Если объект находится в общей совместной собственности, величина налога делится на всех владельцев поровну.

На третий год после того, как налог стали рассчитывать исходя из кадастровой стоимости, нужно начинать применять следующее правило определения суммы налога, подлежащей уплате. Необходимо сравнивать две величины:

первая — налог за текущий период;

вторая — налог за предыдущий период, умноженный на коэффициент 1,1.

Если окажется, что первая величина больше второй, налог за текущий период будет равен второй величине с учетом указанного выше коэффициента 1,1.

Важная деталь: обе величины следует рассматривать без учета коэффициента, который применяется в ситуации, когда в середине года у налогоплательщика произошли какие-либо изменения (поменялась доля в праве общей собственности, появилось или пропало право на льготу, появилось или пропало право собственности на объект).

Данная формула не применяется в отношении торговых, офисных комплексов и других объектов, включенных в региональный «кадастровый» перечень. Исключение касается гаражей и машино-мест, входящих в состав этих объектов — к таким гаражам и машино-местам формула применяется.

Когда перечислять деньги

Получив уведомление об уплате налога за тот или иной год, собственник недвижимости обязан перечислить указанную сумму налога не позднее 1 декабря следующего года. Авансовые платежи по налогу на имущество физических лиц не предусмотрены.

Кроме того, физические лица могут добровольно внести так называемый единый налоговый платеж физического лица. Для этого нужно просто перевести некую сумму на соответствующий счет Федерального казначейства. Деньги будут списаны в счет исполнения обязанности по уплате «имущественных» налогов, в том числе налога на имущество физлиц. Инспекция сама решит, как зачесть средства: в счет предстоящих платежей либо в счет уплаты недоимки.

Как отчитываться по налогу на имущество физлиц

Отчетность по налогу на имущество физических лиц не предусмотрена.

Правило переходного периода

В регионах, которые только что перешли на расчет налога исходя из кадастровой стоимости, действует правило переходного периода. Оно введено, чтобы не допустить резкого увеличения налоговой нагрузки. Применять данное правило нужно на протяжении трех лет с момента перехода.

Согласно правилу сотрудники ИФНС обязаны рассчитать налог дважды: первый раз исходя из кадастровой стоимости, и второй раз исходя из инвентаризационной стоимости. Затем эти две величины нужно сравнить. И если окажется, что величина налога по кадастровой стоимости выше, то налог рассчитают по формуле:

Н = (Н1 — Н2) x К + Н2

Н — сумма налога к уплате;
Н1 — сумма налога, рассчитанная исходя из кадастровой стоимости;
Н2 — сумма налога, рассчитанная исходя из инвентаризационной стоимости;
К — понижающий коэффициент.

Коэффициент составит:

  • 0,2 — первый год;
  • 0,4 — второго год;
  • 0,6 — третий год;

На четвертый год после того, как в регионе введен порядок расчета по кадастровой стоимости, налог будет рассчитываться по общему правилу, то есть путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

Налог на имущество физлиц для предпринимателей

Индивидуальные предприниматели, которые использовали недвижимость в своей коммерческой деятельности, вправе включить налог на имущество физлиц в профессиональные вычеты и уменьшить тем самым сумму НДФЛ. Правда, данное правило распространяется не на любое имущество. Исключение сделано для жилых домов, квартир, гаражей и дач.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *