Коды НДФЛ 2017

Правила для переходных выплат

При формировании справок 2-НДФЛ нередко вызывают затруднения так называемые переходные выплаты. К ним относятся как доходы, которые начислены в 2016 году, а выплачены уже в 2017-м, так и доходы, которые выплачены в 2016 году, хотя относятся они к 2017-му.

Чтобы определить, в справку за какой год включать те или иные выплаты, достаточно запомнить простое правило. Доход отражается в 2-НДФЛ в том месяце, когда он считается фактически полученным по правилам ст. 223 НК РФ. Этот вывод явно следует из абз. 5 раздела V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@; далее — Порядок), а также подтверждается выводами, сделанными в письмах ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283 и от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@ и в ответе на вопрос 12 в более свежем письме ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@.

Договоры ГПХ

По вышеназванному правилу выплаты по гражданско-правовым договорам всегда попадают в справку за тот год, когда фактически выплачивались (перечислялись) деньги. Для этих выплат применяются правила пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, согласно которым датой фактического получения дохода в денежной форме признается день его выплаты либо перечисления на счета налогоплательщика в банках (счета третьих лиц по поручению налогоплательщика).

Зарплата

Напомним, что ранее налоговики считали, что на заработную плату, которая выплачивается с нарушением установленных трудовым законодательством сроков, не распространяется действие п. 2 ст. 223 НК РФ и такой доход считается полученным в месяце фактической выплаты денег по правилам пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ (письмо ФНС России от 07.10.2013 № БС-4-11/17931@). Теперь все упростилось: заработная плата всегда отражается в справке в месяце, за который она начислена.

Таким образом, начисленная в 2016 году зарплата относится к доходам, которые фактически получены сотрудниками в 2016 году, вне зависимости от того, когда она будет выплачена в реальности (п. 2 ст. 223 НК РФ). Так, зарплата за декабрь 2016 года считается полученной в последний день декабря, даже если фактически деньги выданы в январе 2017 года (письма ФНС России от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@ и № ЕД-4-3/1698@ и от 02.03.2015 № БС-4-11/3283).

А значит, информация о доходах, фактически полученных в 2016 году, должна быть отражена при заполнении формы 2-НДФЛ за 2016 год: в разделах 3 и 5 справки, в том числе в разделе 5 в полях «Общая сумма дохода», «Налоговая база», «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» либо «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом», если справка сдается до погашения задолженности. В последнем случае после того, как задолженность по заработной плате за 2016 год будет ликвидирована, налоговый агент должен будет представить корректирующие справки за 2016 год в связи с уточнением налоговых обязательств налогоплательщиков.

Премии

Порядок учета премий в справках за 2016 год стал своего рода камнем преткновения. Так, еще в конце декабря — начале января с этим вопросом была полная ясность. По мнению налоговых органов, к премиям должны применяться правила не п. 2 ст. 223 НК РФ, а общие положения, установленные пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Другими словами, премия считается фактически полученной в день выплаты этого дохода, в том числе перечисления дохода на счет работника в банке (письма Минфина России от 27.03.2015 № 03-04-07/17028, ФНС России от 07.04.2015 № БС-4-11/5756@). Таким образом, премия за 2016 год, фактически выплаченная в 2017 году, признается доходом 2017 года и в справку за 2016 год не попадет.

Но 24 января 2017 года ФНС России выпустила письмо № БС-4-11/1139@, где сказано, что датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход. А датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал (год) признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год). Данные выводы авторы письма обосновывают ссылкой на определение Верховного Суда РФ от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718. В этом документе действительно говорится, что премии, которые связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер, являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений. И поэтому для определения даты фактического получения данного вида доходов допустимо применение правил п. 2 ст. 223 НК РФ.

В то же время нельзя не отметить, что в этом деле рассматривался вопрос перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного при выплате ежемесячных премий, в соответствии со старой редакцией п. 6 ст. 226 НК РФ. Поэтому суд ни в коей мере не исследовал вопросы отнесения данного вида доходов к доходам того или иного месяца и даты удержания НДФЛ. Предметом рассмотрения был исключительно вопрос, связанный с датой перечисления удержанного налога в бюджет.

Более того, выводы, сделанные судом, могут быть применены исключительно к ежемесячным премиям (о которых и шла речь в деле), так как п. 2 ст. 223 НК РФ гласит: при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Применение же положений п. 2 ст. 223 НК РФ к премиям, выплачиваемым за более длительные промежутки времени (квартал, полугодие, год), напрямую уже невозможно, так как отсутствует конкретный месяц, за который начислен данный доход.

В этой связи в отношении производственных премий, выплачиваемых сотрудникам за периоды времени, превышающие один месяц, налогоплательщикам предстоит самим принять решение о порядке отражения данных доходов в отчетности. Принятое решение целесообразно закрепить в учетной политике. В том числе возможно использование подхода, приведенного в письме ФНС России от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@, либо определение даты фактического получения в отношении таких выплат по правилам пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, так как приведенное выше письмо Минфина, доведенное до сведения налоговых органов (а значит, обязательное к использованию), сохраняет свою силу.

Излишне удержанный НДФЛ

Также возникают сложности при заполнении справки 2-НДФЛ, когда по итогам года обнаруживается, что НДФЛ был удержан больше положенного. Порядок отражения излишне удержанных сумм в справке зависит от того, успела ли организация возвратить излишки налогоплательщику до момента подачи справки в налоговый орган. Поскольку в соответствии с Порядком заполнения раздела 5 справки 2-НДФЛ в поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указывается именно не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма налога. То есть данное поле может заполняться, только если на момент подачи справки показатель в поле «Сумма налога исчисленная» меньше, чем в поле «Сумма налога удержанная».

Корректировки сумм до подачи 2-НДФЛ

Соответственно, если корректировки удержанных сумм, а также возврат излишне удержанного налога происходили в рамках года, то в справку должны попасть уже откорректированные суммы.

Рассмотрим ситуацию на примере. Предположим, в конце июля 2016 года в организацию был принят на работу со сдельной оплатой труда сотрудник, имеющий троих несовершеннолетних детей. Соответственно, он вправе был претендовать на вычет в размере 5 800 ₽ ежемесячно (по 1 400 ₽ на первого и второго ребенка и 3 000 ₽ на третьего). В июле зарплата сотрудника составила 1000 ₽, в августе — 15 000 ₽, в сентябре и октябре — по 3000 ₽, 31 октября сотрудник был уволен по соглашению сторон. Как видим, на дату увольнения сумма вычетов равна 23 200 ₽ (5 800 ₽ × 4), а сумма дохода всего 22 000. По идее, НДФЛ удерживать не нужно, но так как в августе зарплата была больше суммы вычета за июль и август, то НДФЛ с данного дохода был удержан, и по итогам года эта сумма стала излишне удержанной.

Если организация вернула данную сумму налогоплательщику до того, как сдала в ИФНС справку за 2016 год, то в разделе 4 справки в поле «Сумма вычета» нужно будет указать суммы стандартного налогового вычета, предоставленные на первого, второго и третьего ребенка за все месяцы работы. Но так как общая сумма вычета в силу п. 3 ст. 210 НК РФ не может превышать суммы дохода, то в справке будет указано не 23 200 ₽, а 22 000 ₽. По какому именно коду занизить сумму вычета в данном случае, бухгалтер может решить самостоятельно.

В разделе 5 в поле «Общая сумма дохода», как обычно, будет указана общая сумма начисленного и фактически полученного дохода, без учета вычетов, то есть 22 000 ₽. В полях «Налоговая база», «Сумма налога исчисленная», «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указывается ноль.

Корректировки сумм после подачи 2-НДФЛ

Если же излишек был обнаружен только в конце года и вернуть его перед сдачей справки не успели, то в ней придется отразить реально сложившуюся картину. Так, в разделе 5 в полях «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная» и «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» указывается НДФЛ, удержанный с августовской заработной платы. При этом в поле «Общая сумма дохода» все равно нужно указать 22 000 ₽, а в полях «Налоговая база» и «Сумма налога исчисленная» проставить ноль. После того как организация вернет сотруднику налог, нужно будет подать в ИФНС новую (корректирующую) справку 2-НДФЛ, в которой уже не будет излишне удержанного налога, а суммы НДФЛ — исчисленная, удержанная и перечисленная — будут равны нулю (письмо ФНС России от 13.09.2012 № АС-4-3/15317).

Возврат налога за счет НДФЛ других сотрудников

В п. 1 ст. 231 НК РФ установлены правила, которые подразумевают возможность вернуть налог за счет НДФЛ, удержанного у иных сотрудников организации в этом или следующих месяцах (п. 1 ст. 231 НК РФ). В этом случае важно помнить, что подобное изменение получателя сумм никак не отражается в справках тех сотрудников, за счет НДФЛ которых возмещена «переплата».

Порядок заполнения справки 2-НДФЛ не делает различий между суммами, перечисленными налоговым агентом в бюджет, и суммами, перечисленными в порядке ст. 231 НК РФ на банковский счет, указанный в заявлении о возврате излишне удержанного налога. А значит, для целей заполнения справки обе суммы будут считаться перечисленными. И, обратите внимание, ни в самой справке, ни в Порядке ее заполнения не говорится, что в соответствующем поле раздела 5 должны отражаться только те суммы, которые перечислены в бюджет. Так что возвращенный за счет «общего котла» НДФЛ отражается у тех сотрудников, за чей счет произведено возмещение, в разделе 5 справки в общем порядке.

Переезды и переименования

Возникают сложности с заполнением справок и в ситуациях, которые не связаны с выплачиваемыми доходами, например, при смене наименования или адреса компании в течение года. «Масла в огонь» тут снова подлила налоговая служба, выпустив в конце 2016 года письмо (от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@), где приводится совершенно иной порядок представления 2-НДФЛ при смене адреса. Согласно документу, такая компания представляет в налоговый орган по новому месту нахождения справки 2-НДФЛ отдельно с указанием ОКТМО по прежнему и по новому месту нахождения (за соответствующие периоды).

То есть сдается два комплекта отчетности, в первый из которых включаются данные о доходах и налоге за период до переезда. А во второй — с момента постановки на учет по новому месту нахождения. При этом комплекты различаются только кодом ОКТМО, так как КПП налоговики предписывают указывать по новому месту нахождения. Соответственно, если переезд произошел до момента представления 2-НДФЛ за прошлый год, то по новым правилам, предложенным ФНС России, справки за прошлый год сдаются в «новую инспекцию» с указанием ее КПП и «старого» ОКТМО.

Заметим, что такой подход не соответствует правилам заполнения соответствующего раздела 1 справки 2-НДФЛ, изложенным в Порядке, где сказано, что в поле «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации. В полях «ИНН» и «КПП» для налоговых агентов — организаций указывается идентификационный номер налогового агента (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) по месту нахождения организации согласно свидетельству о постановке на учет в налоговом органе.

Как видим, правила оформления данных полей четко привязаны к данным Свидетельства о постановке на учет. А значит, во-первых, при смене адреса представлять несколько справок (в старую и новую ИФНС) не нужно. А во-вторых, сведения подаются за весь истекший налоговый период в целом только в налоговый орган по месту нового учета. При этом в справке указывается новый КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе и соответствующий ему ОКТМО (письмо Минфина России от 19.11.2015 № 03-04-06/66956).

Схожим образом решается вопрос и при смене наименования организации. В этом случае Порядок требует, чтобы в справке указывалось сокращенное наименование (в случае отсутствия — полное наименование) организации согласно ее учредительным документам. А значит, подавать две справки тоже не требуется: сдается одна, в которой отражены доходы за весь год с указанием нового названия.

Обособленные подразделения

Прекращение деятельности ОП в течение года

Несколько иначе обстоит ситуация с обособленными подразделениями. Здесь ни НК РФ, ни Порядок не содержат норм, регламентирующих правила подачи сведений в случае прекращения деятельности подразделения в течение года. ФНС при разъяснениях применяет по аналогии правила п. 3 ст. 55 НК РФ и призывает организации представить сведения по форме 2-НДФЛ в налоговый орган по месту нахождения закрываемого подразделения непосредственно при его ликвидации. В справку при этом включаются данные за период с начала года до даты ликвидации подразделения (письма ФНС России от 02.03.2016 № БС-4-11/3460@ и от 28.03.2011 № КЕ-4-3/4817).

Но поскольку в НК РФ такой порядок не предусмотрен, то никакого наказания за невыполнение приведенных выше рекомендаций ФНС быть не может. А значит, если справки перед ликвидацией подразделения не были сданы, то их нужно будет представить в общеустановленные сроки в налоговый орган по месту нахождения головной организации. При этом в справке указывается ОКТМО того муниципального образования, где находилось подразделение и, соответственно, его КПП. А в поле «в ИФНС (код)» проставляется код налоговой, в которой стоит на учете головная организация. По этим справкам нужно будет сформировать отдельный реестр, отличный от реестра справок 2-НДФЛ на сотрудников головной организации (письмо ФНС России от 07.02.2012 № ЕД-4-3/1838, п. 9 Порядка представления справки 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@).

Стандартные вычеты при доходах в нескольких ОП

В части справок по работникам подразделений бухгалтер может столкнуться еще и с такой проблемой: нужно ли делить стандартные вычеты, если сотрудник получает доходы одновременно и в подразделении, и в головной организации (или в нескольких подразделениях). Ответ на этот вопрос не так прост, как может показаться. С одной стороны, обособленные подразделения российской организации налоговым агентом не признаются и, соответственно, самостоятельно предоставлять стандартные вычеты не могут (п. 1 ст. 226 и п. 3 ст. 218 НК РФ). А с другой — организация как налоговый агент обязана предоставить вычеты в отношении всех доходов налогоплательщика (п. 1 ст. 218 и п. 3 ст. 210 НК РФ). Наконец, п. 2 ст. 230 НК РФ требует от организаций, имеющих обособленные подразделения, представлять отдельные справки 2-НДФЛ в отношении работников этих подразделений в налоговый орган по месту их учета.

Как и в случае с закрытием подразделений, ни НК РФ, ни Порядок не регламентируют ситуацию с заполнением раздела 4 справки в рассматриваемой нами ситуации. А это значит, что наказать организацию за то, что она все вычеты учтет только в одной из справок, нельзя. Равно как нельзя наказать ее и за обратное — за распределение вычета между справками. Так что в данном случае налоговый агент вправе самостоятельно установить порядок отражения вычетов по таким сотрудникам, в том числе и такой, согласно которому вычеты не распределяются и предоставляются в полном объеме по одному из мест выплаты дохода (см. решение ВАС РФ от 30.03.2011 № ВАС-1782/11).

2-НДФЛ для тех, кто переводился из ОП в ОП в течение года

По правилам п. 3 ст. 230 НК РФ любой работник может потребовать у организации выдать ему справку 2-НДФЛ. И если сотрудник в течение года переводился из подразделения в подразделение или в (из) головную организацию, то перед бухгалтером встает вопрос, сколько справок выдать сотруднику.

Ответ находим в разделе III Порядка: в поле «Код по ОКТМО» раздела 1 справки 2-НДФЛ указывается код муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации. И отдельно оговорено: в случае если форма справки заполняется организацией, имеющей обособленные подразделения, в полях «ИНН» и «КПП» раздела 1 справки после ИНН указывается КПП по месту нахождения организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.

Как видим, законодательство предусматривает, что сведения о доходах, выплаченных разными обособленными подразделениями организации, необходимо указывать отдельно: «свести» всю информацию в одну справку нельзя. А значит, сотруднику в нашем случае надо будет выдать несколько справок (см. также письма Минфина России от 29.03.2010 № 03-04-06/55, ФНС России от 14.10.2010 № ШС-37-3/13344).

Признак 2 — есть ли изменения?

Справка 2-НДФЛ, помимо информирования налоговых органов о суммах дохода, исчисленного и удержанного налоговым агентом НДФЛ, также используется и для извещения инспекции о невозможности удержания НДФЛ. Обязанность направлять такое извещение (и налоговому органу, и налогоплательщику) предусмотрена п. 5 ст. 226 НК РФ. И в 2015 году в НК РФ были внесены поправки, установившие, что такое уведомление подается не позднее 1 марта (а не в течение месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о невозможности удержать налог, как это было ранее).

Но смещение срока на 1 марта, к сожалению, не освобождает налогового агента от повторного представления этой же справки, но уже с признаком 1, в общеустановленные сроки, то есть до 1 апреля (в 2017 году — до 3 апреля). Объясняется это тем, что уведомление о невозможности удержать налог и представление сведений о выплаченных доходах — это разные обязанности налогового агента, предусмотренные разными статьями НК РФ (п. 5 ст. 226 и п. 2 ст. 230 НК РФ). И исполнение первой обязанности не освобождает от исполнения второй в отношении того же дохода (письмо ФНС России от 30.03.2016 № БС-4-11/5443).

Бюджетным организациям на заметку

В бюджетных организациях расчет зарплаты за декабрь может происходить в 20-х числах. При этом сотрудникам — государственным и муниципальным служащим необходимо подавать налоговые декларации, поэтому в декабре они также получают и справки 2-НДФЛ, где отражена в том числе и декабрьская зарплата. Но может так случиться, что в последних числах декабря работник заболеет и уйдет на больничный, и в результате сумма заработной платы за декабрь будет скорректирована. А значит, справка, которую организация в 2017 году представит в налоговую инспекцию, не будет соответствовать той, что в декабре получил сотрудник, и, вполне возможно, также его декларации по НДФЛ.

Налоговый кодекс данную ситуацию никак не регулирует. При этом в п. 3 ст. 230 НК РФ прямо сказано, что справки физическим лицам выдаются налоговыми агентами исключительно по их заявлениям. Таким образом, НК РФ не содержит нормы, обязывающей (или позволяющей) налогового агента выдавать справку работнику без его заявления. Также в НК РФ нет нормы, обязывающей организацию уведомлять сотрудника о том, что в выданной ему ранее справке содержатся сведения, которые были в дальнейшем изменены.

Поскольку, согласно п. 3 ст. 230 НК РФ, сотруднику справка выдается по утвержденной ФНС России форме, то в ней будет указана дата составления (раздел II Порядка). А значит, в случае расхождения информации, предоставленной налогоплательщиком при заполнении налоговой декларации, с информацией, которая имеется у налогового органа, причина такого расхождения будет очевидна (из-за разницы в датах, указанных в справке 2-НДФЛ, приложенной к декларации, и в справке, полученной налоговиками от организации).

Если данный факт будет обнаружен инспекцией при камеральной проверке декларации, она должна будет известить сотрудника о выявленном противоречии (п. 3 ст. 88 НК РФ) и потребовать представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Соответственно, после этого сотрудник сможет обратиться к налоговому агенту за представлением новой справки и подать на ее основе уточненную налоговую декларацию.

12 ноября 2020
56Образцы (примеры) заполнения 3-НДФЛ
Алина Сокол
Алина Сокол
Налоговый консультант

6 минут чтения

4624

Статьи

Бесплатно задайте вопросы
Бесплатный звонок для всей России
Мы работаем с 8:00 до 21:00 по Москве

Поможем получить налоговый вычет
Рассчитаем налоговые вычеты,
на которые вы можете претендовать

Помощь в заполнении декларации

Когда подают 3 НДФЛ

Существует несколько причин для подачи декларации. Основная цель – перечисление налога с дополнительной прибыли или возврат излишне удержанного. Квалифицированная помощь в заполнении декларации 3 НДФЛ обеспечивает отсутствие ошибок и минимальную потерю времени на получение вычета. НК предусматривает несколько ситуаций, когда существует возможность получения компенсации:

  1. Строительство, приобретение дома или квартиры с правом регистрации проживания – имущественный вычет.
  2. Покупка автомобиля.
  3. Дорогостоящие операции или медицинские препараты.
  4. Добровольное страхование.
  5. Свое обучение или ребенка (до 24 лет, очно).

В свою очередь, дополнительная налогооблагаемая прибыль обязывает предоставлять платежные подтверждения для назначения отчислений. При осуществлении в один отчетный интервал продажи и реализации материальных ценностей результат удержания и возмещения вычисляется математическим путем. Уплата засчитывается взаимозачетом.

Принципы заполнения

В законодательстве постоянно происходят изменения регламента документооборота, поэтому важно отслеживать его актуальность. Подать налоговую декларацию разрешено сразу за трехлетний срок. Чтобы грамотно оформить и сдать 3 НДФЛ без лишних проблем, нужно соблюдать главные правила:

  1. Заполнить на компьютере через программу или собственноручно (только чернилами синего или черного цвета).
  2. Недопустимы исправления, помарки.
  3. Каждому календарному интервалу предназначена индивидуальная форма 3 НДФЛ.
  4. Везде проставляется порядковая нумерация, ИНН, датирование и подпись.
  5. Налоговая декларация оформляется в двух экземплярах. При распечатке на принтере допускается только односторонняя печать.
  6. Чтобы отчитаться по разным местам работы, заполняются раздельные блоки с ОКТМО и информацией о заработной плате.
  7. Перечень необходимых листов зависит от характера вычета и типа отчетности.
  8. В расположении строго соблюдается порядок и нумерация.

Базовые блоки налоговой декларации, обязательные к заполнению:

  • титульная сторона с персональными данными;
  • раздел 1 для указания итогов по всем ОКТМО;
  • раздел 2 для исчисления налоговой базы;
  • доходы из официальных источников.

Специальные закодированные бланки упрощают и унифицируют обработку материалов. Современные электронные системы подбирают вариант комплектации по указанным требованиям, что позволяет сэкономить время на вычитку требуемых граф. Удобный сервис, точность вводимых данных обеспечивают грамотность и достоверность полученных расчетов.

Как оформить налоговый вычет

Декларация 3 НДФЛ подается по форме КНД 1151020 с использованием справки о заработной плате нового образца для 2018 года. Физическим лицам, сменившим ранее место работы, придется вновь заказывать документ для вычета.

По правилам налоговая декларация включает главную часть, обязательную для всех вычетов:

  1. Титульный лист – указывается серия, номер паспорта и специальные кодировки:
    • налоговый период;
    • налоговый орган;
    • страна;
    • документ, подтверждающий личность;
    • принадлежность к РФ.
  2. Страницы 1 и 2 основываются на конечных подсчетах.
  3. Доходы по нарастанию:
    • в организациях России – №1;
    • за пределами РФ – №2;
    • для тех, кто занимается частной практикой, предпринимателей и адвокатов – №3.
  4. Лист 4 – при наличии необлагаемых финансовых ресурсов.

    Обоснованием принятия декларации также служит заявление от налогоплательщика. Для перечисления денег потребуется заполнить реквизиты банковского счета и сведения о физическом лице. По окончании все страницы подсчитываются, указывается их количество.

Имущественный вычет

Чтобы воспользоваться налоговым вычетом за обеспечение жилищных условий, потребуется приложить все чеки и выписки со счетов, подтверждающие личные финансовые затраты. К базовому комплекту необходимо добавить Приложение 7 со следующими характеристиками:

  1. Адрес, кадастровый номер, долевое владение.
  2. Когда зарегистрирована собственность.
  3. Сумму вычетов за предыдущие периоды и срок первоначального зачета.
  4. Размер базы налогообложения для определения общего размера вычета.
  5. Остаток вычета.

При покупке квартиры в кредит, нормами законодательства предусмотрено использование вычета на уплату процентов после истечения кредитования. Для этого отдельно подсчитывается переплата по банковской выписке и вносится в отдельные поля. Сумма возврата за частный дом включает стоимость земельного участка. Однако претендовать на начисление процента стоимости от отдельной земли невозможно.

Социальные вычеты

При заполнении декларации 3 НДФЛ для социального вычета используется Приложение 5. Здесь указаны типы расходов: образование, медицинские услуги, стандартный вычет. Сюда входит также благотворительность, добровольное страхование, пенсионные накопления. Полный список публикуется и постоянно обновляется на государственных порталах открытого доступа.

На налоговый вычет есть право у обучающегося на платной основе, либо у родителя за своего ребенка на очном отделении. Вместе с основными бумагами требуется договор об образовании, его копия и квитанции оплаты.

Для возврата из бюджета за лечение учитываются следующие категории:

  • Дорогостоящее лечение.
  • Медикаменты.
  • Стандартная терапия.

Для зачета медикаментов используется установленный регламентом рецепт и квитанции об оплате. Обратите внимание, что не все лекарственные средства попадают в категорию для компенсации. Официальный перечень утвержден Правительством в постановлении №201 от 19.03.2001 года. Максимальная компенсация составляет 15600 р.

Налоговый вычет также полагается на детей. По классической схеме данную услугу обеспечивает работодатель через бухгалтерский отдел помесячно, но также есть возможность воспользоваться единовременным возмещением. В Приложении 6 поля заполняют, согласно виду попечительства и льготе. На всех несовершеннолетних членов семьи положен вычет. На первых двух рассчитывают по 1400 рублей, а на третьего и последующих по 3000. Компенсации прекращаются с момента достижения 350000 руб. нарастающим итогом заработанных средств родителем.

Вычет при продаже имущества

Заполнить и вовремя отчитаться в ФНС придется и гражданам, получившим материальную выгоду от собственного или иного имущества. Избежать этой процедуры можно при условии нахождения предмета сделки в собственности более 3 и 5 лет, в зависимости от способа получения (по наследству, в дар, по договору). К общему комплекту добавляют Приложение 6, где отдельно обозначают факт реализации объекта полноправного владения и долевого с указанием расходов на приобретение.

Согласно НК, 1 млн. руб. с квартиры налогом не облагается. Соответственно, конечная цифра равна 13 % от стоимости после вычитания необлагаемого миллиона. Также может выявиться, что выгода от сделки на недвижимость отсутствует и тогда удержание не производится.

Принципиальной разницы в заполнении 3 НДФЛ за разные интервалы нет. В отчетность периодически вводятся некоторые коррективы в виде названия операций, удаления и добавления пунктов, принимаемых к учету. Для правильного оформления обратите внимание на образцы вычетов, предоставляемые проверенными ресурсами.

Чтобы вернуть налог (получить вычет) за 2020 год

Для возврата налога при покупке жилья
Образец (пример) заполнения декларации за 2020 год для возврата налога (имущественного вычета) при покупке или строительстве жилья, например, при покупке квартиры, в формате PDF.

Для возврата налога при покупке жилья и ипотеке
Образец (пример) заполнения декларации за 2020 год для возврата налога при покупке жилья и ипотеке в формате PDF.

Для возврата налога по обучению
Образец (пример) заполнения декларации за 2020 год для возврата налога по обучению в формате PDF.

Для возврата налога по лечению и медикаментам
Образец (пример) заполнения декларации за 2020 год для возврата налога по лечению и медикаментам формате PDF.

Для получения вычета по взносам на ИИС
Образец (пример) заполнения декларации за 2020 год получения вычета по взносам на ИИС формате PDF.

Для получения стандартного вычета на ребенка-инвалида
Образец (пример) заполнения декларации за 2020 год для получения стандартного вычета на ребенка-инвалида формате PDF.

При продаже автомобиля
Образец (пример) заполнения декларации за 2020 год при продаже автомобиля формате PDF.

Чтобы вернуть налог (получить вычет) за 2019 год

Для возврата налога при покупке жилья
Образец (пример) заполнения декларации для возврата налога (имущественного вычета) при покупке или строительстве жилья, например, при покупке квартиры, в формате PDF.

Для возврата налога при покупке жилья и ипотеке
Образец (пример) заполнения декларации для возврата налога (имущественного вычета) при покупке или строительстве жилья, например, при покупке квартиры, и выплате процентов по ипотеке (выплате ипотечных процентов) в формате PDF.

Чтобы вернуть налог (получить вычет) за 2018 год

Для возврата налога при покупке жилья
Образец (пример) заполнения декларации для возврата налога (имущественного вычета) при покупке или строительстве жилья, например, при покупке квартиры, в формате PDF.

Для возврата налога при покупке жилья и ипотеке
Образец (пример) заполнения декларации для возврата налога (имущественного вычета) при покупке или строительстве жилья, например, при покупке квартиры, и выплате процентов по ипотеке (выплате ипотечных процентов) в формате PDF.

Для возврата налога по расходам на обучение
Образец (пример) заполнения декларации для возврата налога (получения социального налогового вычета) по расходам на обучение в формате PDF.

Для возврата налога по расходам на лечение
Образец (пример) заполнения декларации для возврата налога (получения социального налогового вычета) по расходам на лечение в формате PDF.

Как получить правильную декларацию 3-НДФЛ быстрее и проще всего?
Проще всего быстро подготовить правильную декларацию 3-НДФЛ с Налогией. С Налогией Вашу декларацию не придется переделывать. Налогия сформирует нужные листы бланка, подсчитает итоговые показатели, проставит нужные коды и проверит данные. Вы получите правильную декларацию и консультацию эксперта. А потом сможете выбрать — отнести декларацию в инспекцию самому или подать ее онлайн.

Чтобы отчитаться по доходам 2017 года (до 19 февраля 2018 года)

При продаже имущества, например, автомашины или квартиры
Образец (пример) заполнения декларации при продаже имущества, например, автомашины или квартиры, в формате PDF.

Чтобы вернуть налог (получить вычет) за 2017 год (c 19 февраля 2018 года)

Для возврата налога при покупке жилья
Образец (пример) заполнения декларации для возврата налога (имущественного вычета) при покупке или строительстве жилья, например, при покупке квартиры, в формате PDF.

Для возврата налога при покупке жилья и ипотеке
Образец (пример) заполнения декларации для возврата налога (имущественного вычета) при покупке или строительстве жилья, например, при покупке квартиры, и выплате процентов по ипотеке (выплате ипотечных процентов) в формате PDF.

Для возврата налога по расходам на обучение
Образец (пример) заполнения декларации для возврата налога (получения социального налогового вычета) по расходам на обучение в формате PDF.

Для возврата налога по расходам на лечение
Образец (пример) заполнения декларации для возврата налога (получения социального налогового вычета) по расходам на лечение в формате PDF.

Для возврата налога при получении стандартного налогового вычета
Образец (пример) заполнения декларации для возврата налога при получении стандартного налогового вычета в формате PDF.

Чтобы отчитаться по доходам 2013 года

При продаже имущества, например, автомашины или квартиры
Образец (пример) заполнения декларации при продаже имущества, например, автомашины или квартиры, в формате PDF.

По доходам, полученным за пределами России
Образец (пример) заполнения декларации по доходам, полученным за пределами России в формате PDF.

По доходам от предпринимательской деятельности
Образец (пример) заполнения декларации по доходам от предпринимательской деятельности в формате PDF.

Чтобы вернуть налог (получить вычет) за 2012 год

Для возврата налога по расходам на обучение
Образец (пример) заполнения декларации для возврата налога (получения социального налогового вычета) по расходам на обучение в формате PDF.

Для возврата налога по расходам на лечение
Образец (пример) заполнения декларации для возврата налога (получения социального налогового вычета) по расходам на лечение в формате PDF.

Чтобы отчитаться по доходам 2012 года

По доходам, полученным за пределами России
Образец (пример) заполнения декларации по доходам, полученным за пределами России в формате PDF.

По доходам от предпринимательской деятельности
Образец (пример) заполнения декларации по доходам от предпринимательской деятельности в формате PDF.

Получите вычет онлайн

Не нужно ходить в налоговую мы все заполним и отправим за вас!

Приказ ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@ об обновлении перечня кодов доходов и вычетов, используемых при заполнении справок 2-НДФЛ, вступил в силу с 01.01.2018. Поэтому у некоторых бухгалтеров возник вопрос: нужно ли новые коды 2-НДФЛ указывать при заполнении справок за 2017 год или же их нужно будет применять при заполнении 2-НДФЛ только за 2018 год?

Налоговым агентам при заполнении справок по форме 2-НДФЛ за 2017 год следует использовать перечни кодов доходов и вычетов в редакции приказа ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@, разъясняют в налоговом ведомстве.

Следовательно, если, например, в 2017 году кому-то из увольняемых работников была выплачена компенсация за неиспользованный отпуск, в справке 2-НДФЛ, подаваемой на этого работника, сумму компенсации нужно отразить с кодом 2013. Ведь обновленный перечень кодов доходов предусматривает отдельный код для данного вида выплат.

Код 2014 — выходное пособие; средний заработок на период трудоустройства; компенсации руководителям, их заместителям и главбухам свыше трехкратного размера заработка либо шестикратного в районах Крайнего Севера (п. 3 ст. 217 НК).

Раньше для таких выплат кода не было. В этих случаях налоговики советовали ставить код 4800 «Иные доходы» (письмо ФНС от 19.09.2016 № БС-4-11/17537). Но это не позволяло инспекторам отделить доходы друг от друга. Теперь по справкам видно, что выплатила компания.

Напомним, что если компания не смогла удержать НДФЛ из выплачиваемых работникам/иным физлицам доходов, то справки на этих лиц с признаком «2» нужно подать в ИФНС не позднее 01.03.2018. А 2-НДФЛ на всех физлиц, получивших доходы в 2017 году (включая тех, с чьих доходов налог удержать не смогли) представляются не позднее 02.04.2018. На этих справках ставится признак «1».

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *