Какие счета закрываются в конце года?

Давайте рассмотрим вот такие вопросы:

  • Проводки при реформации баланса отражается записью на регистрах бухгалтерского учета;
  • Это закрытие регистров выручки и себестоимости при УСН и ОСНО, реорганизации;
  • Это сущность, порядок и определение расходов и доходов. Предусматривает закрытие счетов затрат 20, 26, 29, 44;
  • И счетов доходов 90. Где закрывается и отражается счет 91, 84, 97;
  • Приведен пример реформации баланса;
  • Как реформацией определить прибыль или убыток.

Таблица с проводками закрытие года СКАЧАТЬ (.pdf 232Кб)

Пошаговая Реформация баланса

Закрытие регистров месяца, года, Итоговые проводки. Определение финансового результата по итогам месяца и года

Все организации обязаны вести бухучет. Составить и предоставить в налоговые органы обязательный экземпляр бухгалтерской отчетности за 2020-й год. Это бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Экземпляр бухгалтерской отчетности, в том числе отчета о финансовых результатах необходимо сдавать в налоговую инспекцию — ФНС РФ. Эта обязанность возникает согласно статьи 23 НК РФ. Где сказано в п/п 5 п.1 , что налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Срок сдачи не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

✅ За исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» не обязана вести бухгалтерский учет. К ним, в частности, относятся ИП — предприниматели.

Кроме того, нужно сдать аудиторское заключение тем организациям. Для которых аудит обязателен.

Перед составлением бухгалтерской отчетности за год бухгалтеру необходимо подвести итоги деятельности организации. Сделать реформацию баланса и закрыть регистры бухгалтерского учета. По данным которых определяется финансовый результат деятельности организации. Прибыль или убыток.

При закрытии баланса и определения прибыли или убытка. Необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета организации. Положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации.

к меню

Как в бухучете закрывать отчетные периоды

✔ Как сделать реформацию баланса. И определять финансовые результаты в течение года

Понятно, что это для новичков дело непривычное и сложное. Поэтому мы кратко и в доступной форме опишем этот процесс.

Чтобы определить финансовый результат деятельности организации. Нужно закрыть отчетный период. То есть совершить реформацию счетов. Сформировать счета реформации. Прибыль или убыток. В бухучете отчетным периодом признается месяц. (пункт 48 ПБУ 4/99).

Все регистры, связанные с отображением затрат на производство, выручкой (доходами). И формированием финансового результата для составления бухгалтерского отчета малого предприятия. Эти счета условно могут быть разделены на три группы:

1. Счета, которые в соответствии с Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. И инструкции по его применению». Счета, которые не имеют остатка на конец месяца. Это регистры 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

2. Счета, которые, в большинстве случаев имеют остаток. Это незавершенное производство. Они могут быть и полностью закрыты (20 «Основное производство». 23 «Вспомогательное производство». 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»)

3. Счета, которые в целом остатка на конец месяца не имеют. Но имеют остаток по каждому субсчету – 90 «Продажи». 91 «Прочие доходы и расходы».

✅ При изучении данного материала смотрите План счетов бухгалтерского учета

к меню

Списание затрат по регистрам расходов

Списание затрат по 26 «Общехозяйственные расходы»

Порядок закрытия регистра 26 зависит от выбранной учетной политики. А точнее – метода формирования себестоимости продукции.

Себестоимость может формироваться. 1) по полной производственной себестоимости. или 2) по сокращенной производственной себестоимости.

✉ Для малых предприятий удобнее второй вариант.

При выборе учетной политики «по полной производственной себестоимости» затраты ежемесячно могут быть списаны проводками.

Дебет 20 «Основное производство» • Кредит 26
Дебет 23 «Вспомогательные производства» • Кредит 26
Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» •Кредит 26

При выборе учетной политики «по сокращенной производственной себестоимости». Общехозяйственные расходы можно в полном объеме отнести на себестоимость:

Д 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 26.

Списание затрат по счету 25 «Общепроизводственные расходы»

Счет 25 закрывается ежемесячно путем списания суммы затрат следующими проводками:

Дебет 20 «Основное производство» • Кредит 25

Дебет 23 «Вспомогательные производства» • Кредит 25

Дебет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» • Кредит 25

в зависимости от того, с какой деятельностью связаны эти затраты.

Списание затрат со счета 44 «Расходы на продажу»

Списание затрат с регистра 44 «Расходы на продажу» происходит ежемесячно полностью или частично проводкой.

Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 44 – списаны расходы на продажу.

Закрытие счета 20 «Основное производство». 23 «Вспомогательное производство». 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

По итогам месяца счета 20,23,29 могут быть закрыты проводками :

Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 20
Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 23
Дебет 90.2 «Себестоимость продаж» • Кредит 29

Полностью закрывать эти регистры (не оставляя на остатке счетов незавершенное производство) могут организации сферы услуг.

к меню

Закрытие счетов 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы»

По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат от осуществляемой деятельности (прибыль или убыток).

Финансовый результат деятельности организации определяется так:

Сумма выручки организации (Оборот по Кредиту счета 90.1). Минус Себестоимость продаж (суммы оборотов по регистрам 90.2, 90.3,90.4,90.5).

Если разница между Выручкой (за минусом НДС и др. аналогичных платежей). И Себестоимостью положительная. То организация получила прибыль в отчетном месяце.

Сумма прибыли отражается проводкой:

Дебет 90.9 • Кредит 99 – отражена прибыль по итогам месяца.
Если разница – отрицательная, то организация получила убыток .

Сумма убытка отражается проводкой:
Дебет 99 • Кредит 90.9 – отражен убыток по итогам месяца.

Таким образом, субсчета счета 90 «Продажи» имеют остаток на конец каждого отчетного месяца. Но сам счет 90 сальдо на конец месяца иметь не должен.

По итогам года все субсчета счета 90, которые имеют остаток, должны быть закрыты.

Закрытие субсчетов осуществляется следующими проводками:

Д 90.1 • К 90.9 – закрытие счета 90.1 «Выручка» по итогам года.
Д 90.9 • К 90.2 – закрытие счета 90.2 «Себестоимость продаж» по итогам года.
Д 90.9 • К 90.3 – закрытие счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость» по итогам года.
Д 90.9 • К 90.4 – закрытие счета 90.4 «Акцизы» по итогам года.
Д 90.9 • К 90.5 – закрытие счета 90.5 «Экспортные пошлины» по итогам года.

Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»

По окончании каждого месяца организации определяют финансовый результат по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Сальдо прочих доходов и расходов. Это разница между оборотом по Кредиту счета 91.1 «Прочие доходы» и оборотом по Дебету счета 91.2 «Прочие расходы». Если остаток по счету кредитовый – организация получила прибыль. Дебетовый – убыток.

Финансовый результат по прочим доходам и расходам отражают следующими проводками :
Дебет 91.9 • Кредит 99 — отражена прибыль от прочих видов деятельности;
Дебет 99 • Кредит 91.9 — отражен убыток от прочих видов деятельности;

По итогам года все субсчета счета 91 закрываются проводками:
Дебет 91.1 • Кредит 91.9 — закрыт субсчет 91.1 по окончании года.
Дебет 91.9 • Кредит 91.2 — закрыт субсчет 91.2 по окончании года.

к меню

Закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» по итогам года

В конце года, 31 декабря, счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается.

Если по итогам года организация получила прибыль, то формируется проводка:
Дебет 99 • Кредит 84 — отражена чистая прибыль отчетного года.

если убыток, то проводка:
Дебет 84 • Кредит 99 — отражен непокрытый убыток отчетного года.

к меню

Простая форма ведения бухгалтерского учета микропредприятий

Микропредприятия вправе вести учет по группам статей бухгалтерской отчетности. Не применяя при этом двойную запись по счетам.

Самый простой способ организовать бухучет — не применять двойную запись совсем. То есть вообще не делать никаких проводок. Правда, таким способом могут воспользоваться лишь микропредприятия. (пункт 6.1 ПБУ 1/2008). И только если он не исказит информацию о компании. То есть позволит составлять бухгалтерскую отчетность.

ПРИМЕР БАЛАНСА для МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Статья поможет составить баланс, рассмотрены подробно остатки и обороты. По каким счетам составляют Бухгалтерский баланс. И Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства. (Форма КНД 0710098). Скачать бланки баланса и отчета о финансовых результатах. Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий. Скачать программу Налогоплательщик версии 4.8

Годовая бухгалтерская отчетность – 2021, ВИДЕО с семинара

Изменения, повлиявшие на формирование бухотчетности за 2020 год. Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Частые нарушения при оценке статей баланса и отражения финансовых результатов. Пояснения в составе бухгалтерской отчетности. Информация, сопутствующая бухгалтерской отчетности.

иванова н.Нелли Иванова, специалист по налоговому законодательству и бухгалтерскому учету. Команда портала

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

  1. БУХУЧЕТ МАЛОГО, МИКРО ПРЕДПРИЯТИЯ
    В Минфине России предложили малым компаниям на выбор три способа упростить бухучет. Микропредприятия могут не использовать метод двойной записи.
  2. БАЛАНС для МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ как составляется
    Рассмотрены подробно, остатки и обороты, по каким счетам составляют Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах для субъектов малого предпринимательства (Форма КНД 0710098).
  3. Как, куда сдавать годовую отчетность: баланс, отчет о финансовых результатах
    Дана информация по срокам сдачи бухгалтерской отчетности за 2020 год. А также места их представления.
  4. БЛАНК БАЛАНС для МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ 2021
    Приведены формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах субъектов малого предпринимательства. Бухгалтерская отчетность 2021 , малые предприятия, баланс.

Операции по закрытию месяца осуществляются с целью подведения итогов и определения финансового результата текущего отчетного периода. Что такое закрытие месяца и какие проводки стоит сделать при завершении периода — об этом Вы узнаете из нашей статьи.

Закрытие месяца

Процедура закрытия месяца и ее основные этапы

Процедура закрытия месяца включает в себя бухгалтерские операции, основной целью которых является определение финансового результата деятельности организации.

Порядок закрытия месяца состоит из нескольких этапов:

  1. этап. На данном этапе отражается списание общей суммы расходов на производство и реализацию продукции. Сумма расходов списывается на реализованную продукцию.
  2. этап, на котором проводится анализ сальдо по субсчетам, открытым к счетам 90 и 91. На данном этапе необходимо определить наличие положительной или отрицательной разницы между суммой остатков по данным счетам
  3. этап. На заключительной стадии закрытия месяца осуществляется отражение финансового результата, сумма которого учитывается на счете 99. В случае, если остаток по счету 90 превышает сальдо по счету 91 и организацией получена прибыль, то ее сумма списывается по кредит счета 99. Если по итогам месяца выяснилось, что предприятие работало в убыток, то сумма убытков отражается по дебету счета 99.

Для организаций, применяющих ПБУ 18/02, одним из необходимых операция при закрытии месяца является отражение условного расхода (дохода) по налогу на прибыль в проводках. Для определения суммы, которую необходимо провести, используют формулу:

Условный расход/доход по НП = суммарное сальдо по субсчетам 90/9 и 91/9 * ставка налога 20%.

Результат, рассчитанный по формуле и отраженный в бухгалтерских проводках, должен совпадать с суммой, указанной в налоговой декларации. Поэтому для проверки корректности закрытия месяца необходимо проанализировать суммы оборотов по счету 68 Налог на прибыль в корреспонденции со счетами 09, 07, 99 (субсчета ПНО (активы) и Условный расход/доход по налогу на прибыль). Месяц закрыт правильно, если разница между Дт и Кт оборотами по данным счетам равна с суммой, указанной в декларации (строка 180).

Пример закрытия месяца

ООО «Гулливер» занимается оказанием информационно-консультационных услуг. По итогам февраля 2020 компанией:

  • были реализованы услуги на сумму 1 214 000 руб.;
  • начислена зарплата сотрудникам на сумму 712 000 руб., сумма страховых взносов — 198 000 руб.

12.02.2016 года в бухгалтерию ООО «Гулливер» был предоставлен авансовый отчет сотрудника Петренко С.П., согласно которому им были понесены представительские расходы в сумме 32 700 руб. Расходы были возмещены Петренко в полном объеме. При расчете налога на прибыль учтены представительские расходы в сумме 28 480 руб. (712 000 руб. × 4%).

По состоянию на 29.02.2016 выручка не оплачена, выплаты сотрудникам не осуществлены, страховые взносы в бюджет не перечислены.

По итогам февраля 2020 бухгалтер ООО «Гулливер» сделал в учете следующие проводки при закрытии месяца:

Дт Кт Описание Сумма Документ
62 90/1 Учтена сумма от реализации информационно-консультационных услуг 1 214 000 руб. Акты оказанных услуг
68 Налог на прибыль 77 Учтено отложенное налоговое обязательство от суммы реализации (1 214 000 руб. * 20%) 242 800 руб. Акты оказанных услуг
26 70 Начисление заработной платы сотрудникам за февраль 2016 712 000 руб. Ведомость начисления заработной платы
09 68 Налог на прибыль Учтено отложенное налоговое обязательство от суммы заработной платы (712 000 руб. * 20%) 142 400 руб. Ведомость начисления заработной платы
26 69 Начисление страховых взносов в социальные фонды 198 000 руб. Ведомость начисления заработной платы
09 68 Налог на прибыль Учтен отложенный налоговый актив от суммы страховых взносов (198 000 руб. * 20%) 39 600 руб. Ведомость начисления заработной платы
26 71 Списана сумма представительских расходов, понесенных Петренко 32 700 руб. Авансовый отчет
99 ПНО 68 Налог на прибыль Учтено постоянное налоговое обязательство от суммы представительских расходов (32 700 руб. * 20%) 6 540 руб. Авансовый отчет
90/2 26 Отражено списание услуг, реализованных в феврале 2020 (712 000 руб. + 198 000 руб. + 32 700 руб.) 942 700 руб. Акты оказанных услуг
90/9 99 Проводка по отражению прибыли, полученной по итогам февраля (1 214 000 руб. — 942 700 руб.) 271 300 руб. Оборотно-сальдовая ведомость
99 Условный расход/доход по налогу на прибыль 68 Налог на прибыль Начислен условный расход по налогу на прибыль (271 300 руб. * 20%) 54 260 руб. Оборотно-сальдовая ведомость
09 68 Налог на прибыль Отражена сумма отложенного налогового актива с убытка, не признанного в текущем периоде (28 480 руб. * 20%) 5 696 руб. Оборотно-сальдовая ведомость

Регламентная операция «Закрытие месяца» picture_as_pdf

Для настройки закрытия 26 счета на 86 счет необходимо выполнить следующие действия:

1. Перейти в меню «Главное» — «Настройки» — «Отражение в бух. учете».

2. В блоке «Закрытие месяца на 86/96 счета» перейти по ссылке «Учетная политика СНТ».

3. Нажать на кнопку «Создать». В открывшемся окне нужно указать, с какого периода необходимо применять настройку, указать организацию, а так же установить флаг «Использовать шаблоны проводок закрытия месяца».

4. Перейти по ссылке «Настройки шаблонов проводок». Нажать на кнопку «Создать».

В открывшемся окне нужно указать период, организацию.

Шаблоны проводок настраиваются либо сводно (с единым шаблоном проводок для всех организаций). Так же можно настроить шаблон проводок по умолчанию для всех статей затрат или для каждой в отдельности.

5. Для указания на какие назначения целевых средств будет идти распределение, в каком соотношении, нужно нажать на стрелку в поле «Шаблон проводок», далее нажать на «плюс».

6. В шаблоне указывается наименование, счет учета с аналитикой, процент распределения списание за счет этой статьи.

Шаблоны закрытия месяца будут использоваться только по некоммерческим статьям. Для указания признака некоммерческого учета в справочнике «Статьи затрат» добавлен новый флаг «Некоммерческий учет».

7. Для выполнения регламентированной операции нужно перейти в меню «Операции» — «Закрытие месяца», далее нажать на кнопку «Выполнить закрытие месяца».

После выполнения операции будут сформированы проводки в соответствии с настройкой.

Инструкция вам помогла?
ДаНет
8

Темы: Регламентированный учет

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *