Какие компенсации не облагаются НДФЛ?

Поправки по НДФЛ: расширен перечень выплат, освобождаемых от налогообложения

Оплата проезда работников из «северных» организаций в отпуск и обратно

Как известно, перечень доходов, которые освобождаются от НДФЛ, приведен в статье 217 НК РФ. Суммы компенсации проезда к месту проведения отпуска и обратно, выплаченные работодателем лицам, которые трудятся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в действующей редакции этой статьи не упомянуты.
Новая редакция пункта 1 статьи 217 НК РФ, которая вступит в силу с 1 января 2020 года, гласит, что от НДФЛ освобождается оплата работодателем своим сотрудникам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям:

  • стоимости проезда работника в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно, а также стоимости провоза багажа весом до 30 кг;
  • стоимости проезда неработающих членов семьи работника (мужа, жены, несовершеннолетних детей, фактически проживающих с работником) и стоимости провоза ими багажа.

Отметим, судьи и ранее считали, что указанные компенсации подпадают под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ и не облагаются НДФЛ. В свою очередь Минфин России советовал руководствоваться судебными решениями (см., например, письма от 30.06.14 № 03-04-06/31355 и от 21.06.17 № 03-04-05/38798).

Бесплатно рассчитать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисе

Оплата дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами

На основании статьи 262 ТК РФ одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за ребенком-инвалидом предоставляются четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц.
Ранее данная оплата не была упомянута в статье 217 НК РФ в перечне доходов, освобождаемых от НДФЛ. В связи с этим Минфин России долгое время настаивал на том, что такие выплаты облагаются налогом на доходы физлиц в общем порядке (см., например, письмо от 22.11.13 № 03-04-06/50506). Впрочем, позднее в финансовом ведомстве учли позицию Президиума ВАС РФ, изложенную в постановлении от 08.06.10 № 1798/10. Суд признал, что оплата дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом носит характер государственной поддержки. А значит, она не должна облагаться НДФЛ на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ (см. письмо Минфина России от 30.03.17 № 03-15-05/18599).
Благодаря комментируемым поправкам, теперь этот вопрос урегулирован на законодательном уровне. Согласно новому пункту 78 статьи 217 НК РФ, суммы оплаты выходных дней, предоставляемых в соответствии со статьей 262 ТК РФ лицам (родителям, опекунам, попечителя), которые ухаживают за детьми-инвалидами, не должны облагаться НДФЛ.

Данная норма вступит в силу с 1 января 2020 года, но будет применяться в отношении доходов, полученных, начиная с налогового периода 2019 года. Таким образом, если в 2019 году с указанных выплат будет удержан НДФЛ, то в следующем году налогоплательщик сможет вернуть переплату по налогу.

Бесплатно рассчитать зарплату, отпускные и пособия в веб‑сервисе

Прочие доходы, освобождаемые от НДФЛ

Также в связи с принятием комментируемого закона не будут облагаться НДФЛ следующие доходы физических лиц:

  • в денежной и натуральной формах, полученные налогоплательщиками в соответствии с законодательными актами РФ, актами Президента РФ, актами Правительства РФ, законами или иными актами субъектов РФ в связи с рождением ребенка;
  • в денежной и натуральной формах, полученные инвалидами и детьми-инвалидами в соответствии с Федеральным законом от 24.11.95 № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов»;
  • в виде ежегодной денежной выплаты лицам, награжденным знаком «Почетный донор России»;
  • в виде денежной компенсации, выплаченной взамен полагающегося земельного участка, если такая компенсация установлена законодательством;
  • в виде выплат гражданам, которые подверглись воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, а также вследствие аварии на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
  • в денежной и натуральной формах, полученные в соответствии с Федеральным законом от 12.01.95 № 5-ФЗ «О ветеранах», Законом РФ от 15.01.93 № 4301-1 о статусе героев, Федеральным законом от 09.01.97 № 5-ФЗ о предоставлении социальных гарантий героям;
  • в денежной и натуральной формах, полученные отдельными категориями граждан в порядке оказания им социальной помощи в соответствии с законодательными актами, актами Президента РФ, актами Правительства РФ, законами или иными актами субъектов РФ;
  • в виде единовременных выплат медицинским работникам, не превышающие 1 млн. рублей, обеспечение которых осуществляется по государственным программам. (Это правило применяется в отношении выплат, право на получение которых возникло с 1 января 2018 по 31 декабря 2022 года).

Нормы, освобождающие перечисленные выплаты от НДФЛ (за исключением единовременных выплат медицинским работникам), вступят в силу с 1 января 2020 года, но будут применяться в отношении доходов, полученных, начиная с налогового периода 2019 года.
Кроме этого, законодатели уточнили, что от уплаты НДФЛ не освобождены доходы в виде компенсаций за неиспользованные отпуска, а также за неиспользованные предоставленные дополнительные сутки отдыха.

Какие доходы не облагаются НДФЛ в 2020 году?

Обязанность уплачивать подоходный налог есть у физических лиц, которые имеют статус российских налоговых резидентов, если доход признается законом объектом налогообложения. Тем не менее, некоторые доходы не подлежат обложению НДФЛ.

В этой статье мы ознакомимся с вопросом, какие именно доходы облагаются и не облагаются НДФЛ в 2020 году.

Виды доходов и статус физических лиц

Для того чтобы понять, с каких выплат нужно платить подоходный налог, а с каких нет, необходимо учитывать статус физического лица. Платить налог с доходов от любых источников на территории РФ следует лицам, имеющим статус как резидента так и не резидента.

Доходы, которые не облагаются НДФЛ, не зависят от того, является ли лицо резидентом, или нет.

Выплаты, облагаемые НДФЛ

В Налоговом кодексе РФ есть достаточно широкий перечень доходов физических лиц, которые подлежат обложению НДФЛ. Согласно статье 208 НК РФ, к облагаемым подоходным налогом относятся такие выплаты:

  • денежные средства, которые были получены по договору аренды имущества у физического лица;
  • деньги, которые были получены от продажи собственного имущества, долей или ценных бумаг;
  • заработная плата (включая другие формы вознаграждения работников) и деньги за выполнение работ или оказание услуг;
  • доходы в виде дивидендов и процентов, которые получают от российских и иностранных компаний и организаций.

Отметим, что в Главе 23 Налогового кодекса РФ есть перечень требований к доходам, которые подпадают под налогообложение и которые не облагаются НДФЛ в 2020 году.

Доходы, которые не облагаются подоходным налогом

Сведения о выплатах, которые не облагаются подоходным налогом, содержатся в статье 217 НК РФ. Это касается всех физлиц. Статус в данном случае не учитывается. Разграничение выплат помогает избежать споров с работниками налоговой службы.

И бухгалтер, и работник должны знать, какие именно выплаты не облагаются НДФЛ в 2020 году. Все доходы, необлагаемые подоходным налогом мы собрали в таблице ниже.

Таблица. Доходы, которые не облагаются НДФЛ в 2020 году

Вид выплаты

Алименты

Не зависит от размера выплаты

Пенсионные выплаты

Не облагаются НДФЛ и доплаты и пособия пенсионерам (кроме пособий по больничному)

Стипендии

Выплаты в рамках обучения в вузах, а также учебных заведениях среднего звена

Гранты (безвозмездная помощь)

Могут предоставляться как государством, так и особыми организациями (список организаций – в специальном перечне Правительства РФ)

Единовременные выплаты

Сюда включают и материальную помощь: семье умершего работника, трудившегося в компании, работникам организации, которые потеряли близких и родных, работникам организации, которые стали родителями (или усыновителями) на протяжении первого года – НДФЛ отсутствует с суммы до 50 000 рублей на обоих родителей

Материальная помощь работникам, вышедшим на пенсию

Вне зависимости от причины ухода с работы (инвалидность или старость). Подоходный налог отсутствует, если сумма выплаты – менее 4 000 за год

Компенсационные выплаты

Распространяется на такие выплаты (как на федеральном, так и на региональном уровне): по возмещению расходов на оплату коммунальных платежей, по возмещению вреда, причиненного по месту работы или · полученных в связи с увольнением (компенсация за неиспользованный отпуск не учитывается)

Суточные

В пределах РФ – не более 700 рублей для командировки в день. Для заграничных командировок – не более 2 500 рублей в день

Возмещение расходов на лечение

Сюда входят выплаты не только нынешним, но и бывшим работникам, которые вышли на пенсию.

Оплата лечения работника или его семьи из дохода работодателя

Относится к уволенным работникам по причине выхода на пенсию. НДФЛ не взимается только в том случае, если денежные средства были взяты после уплаты налогов из суммы прибыли компании

Подарки

Не имеет значения от кого был получен подарок – от ИП или от организации. Подоходный налог нужно заплатить.

Единовременное пособие при рождении ребенка

Пособие в размере 50 000 рублей при рождении ребенка не облагается НДФЛ (ст.217 НК РФ)

Выплаты, которые содержатся в таблице, не требуют уплаты НДФЛ как резидентами, так и нерезидентами РФ.

Новые виды доходов, которые не облагаются НДФЛ

Статья 217 НК РФ была дополнена некоторыми новыми пунктами:

  • единовременная добавка к пенсии (п. 8.5 ст. 217 НК РФ);
  • ежемесячные выплаты военным ветеранам (п. 69 ст. 217 НК РФ);
  • выплаты некоторым самозанятым, а именно: сиделкам, репетиторам, экономкам, уборщикам если они сообщают налоговикам о своём занятии (п. 70 ст. 217 НК РФ).

В 2019 году список доходов, не облагаемых НДФЛ, снова был дополнен.

Согласно Федеральному закону от 17.06.2019 № 147-ФЗ, эти выплаты касаются отдельных видов доходов:

  • оплата работодателем стоимости проезда до места проведения отпуска на территории России для сотрудников, работающих или проживающих в районах Крайнего Севера;
  • компенсационные выплаты медработникам до 1 млн руб.;
  • компенсация взамен полагающегося земельного участка;
  • доходы, полученные Героями Советского Союза и РФ и Героями Труда;
  • выплаты гражданам, подвергшимся воздействию радиации;
  • доходы, полученные инвалидами или детьми-инвалидами, а также суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых лицам, ухаживающим за ними;
  • доходы, полученные в рамках социальной поддержки;
  • выплаты почетным донорам.

В справке 2-НДФЛ не облагаемые доходы нужно отражать, если:

  • в Налоговом кодексе есть ограничение по не облагаемой сумме дохода;
  • есть отдельный код.

В любых других ситуациях указывать выплаты без налога в справке 2-НДФЛ нет необходимости.

Льготы по НДФЛ для должников

С 1 января 2020 года Федеральным законом от 26.07.2019 № 210-ФЗ освобождаются от НДФЛ безнадежные долги физ.лиц. К таким доходам относятся доходы в виде задолженности перед организациями или ИП, от погашения которой налогоплательщик полностью или частично освобождается в связи с признанием такой задолженности безнадежной к взысканию.

Также должно быть выполнено два условия:

  • физлицо не должно быть зависимым от кредитора и не должно состоять с ним в трудовых отношениях;
  • доходы не должны являться материальной помощью, либо формой встречного исполнения обязательства перед физлицом.

Подготовка законопроекта о снижении НДФЛ для нерезидентов

В завершение хорошая новость о возможном снижении ставки НДФЛ для нерезидентов. В конце 2019 законодатели приступили к подготовке законопроекта о снижении НДФЛ для нерезидентов. К 12 марта 2020 года по поручению премьер-министра Дмитрия Медведева, ответственные ведомства должны подготовить законопроект о снижении ставки НДФЛ для налоговых нерезидентов с 30% до 13%.

Реализовать этот проект планируют с 2021 года. Поэтому в течение 2020 года для бухгалтеров пока ничего не поменяется. Им нужно будет так же вести раздельный учет и подтверждать получение резидентства или, наоборот, факт того, что человек резидентом уже не является, и применять повышенную ставку НДФЛ.

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 17.12.2019

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

ОтменитьДобавить комментарий

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Должны ли платить инвалиды подоходный налог?

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Таким образом, из содержания указанной статьи следует, что плательщиками НДФЛ могут быть физические лица, в том числе лица, имеющие инвалидность, получающие доход. При этом в соответствии со ст. 217 и 218 НК РФ налогоплательщики, имеющие инвалидность, обладают правом на определенные налоговые преимущества.

Согласно нормам гл. 23 НК РФ в отношении инвалидов, получающих доход, предусматривается два вида льготного обложения:

1) в виде освобождения доходов от НДФЛ (ст. 217 НК РФ);

2) в виде предоставления стандартных налоговых вычетов (ст. 218 НК РФ).

Не подлежат обложению НДФЛ следующие выплаты.

1. Суммы, потраченные на приобретение организацией путевок для инвалидов, не работающих в данной организации, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения (кроме туристических), которые находятся на территории Российской Федерации.

При этом необходимо учитывать, что от обложения по НДФЛ освобождаются только те расходы организации по компенсации, которые в соответствии с нормами гл. 25 НК РФ не отнесены к расходам, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (п. 9 ст. 217 НК РФ).

2. Суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за оказание медицинских услуг инвалидам (абз. 2 п. 10 ст. 217 НК РФ).

Причем эти доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями и (или) общественными организациями инвалидов, религиозными организациями, а также благотворительными организациями и иными некоммерческими организациями, одной из целей которых является в соответствии с учредительными документами содействие охране здоровья граждан, медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках (п. 10 ст. 217 НК РФ).

3. Суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также суммы оплаты приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов (п. 22 ст. 217 НК РФ).

4. Суммы материальной помощи в пределах 4 тыс. руб., оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту (п. 28 ст. 217 НК РФ).

5. Возмещение работодателями инвалидам стоимости в пределах 4 тыс. руб. приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. При этом льготой можно пользоваться только в том случае, если лекарства назначены врачом и имеются документы, подтверждающие их покупку (п. 28 ст. 217 НК РФ).

6. Суммы материальной помощи в пределах 4 тыс. руб., оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов (п. 28 ст. 217 НК РФ).

7. Помощь в денежной и натуральной формах, а также подарки, которые получены инвалидами Великой Отечественной войны и их вдовами в части, не превышающей 10 тыс. руб. за налоговый период (п. 33 ст. 217 НК РФ).

8. А также некоторые другие.

Налоговая льгота в виде стандартных налоговых вычетов, на сумму которых уменьшается налоговая база по доходам, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13% (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ), предоставляется налогоплательщикам-инвалидам в соответствии со ст. 218 НК РФ.

Первый налоговый вычет в размере 3 тыс. руб. на каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории инвалидов (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ):

1) лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных), военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации указанных лиц и выполняемых ими работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон, лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации костного мозга и времени развития у этих лиц в этой связи инвалидности;

2) лица, ставшие инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча из числа лиц:

принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957-1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк», а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949-1956 годах;

принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1959-1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении «Маяк» в 1957 году;

эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащих, вольнонаемного состава войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения;

проживающих в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 г. свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности);

выехавших добровольно на новое место жительства из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 г. свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности);

3) инвалиды Великой Отечественной войны;

4) инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Второй стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляется следующим категориям инвалидов (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ):

1) инвалидам с детств;

2) инвалидам I и II групп.

Обращаем ваше внимание, что согласно п. 2 ст. 218 НК РФ налогоплательщикам, имеющим право на более чем один из вышеуказанных стандартных налоговых вычетов, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Таким образом, если налогоплательщик одновременно имеет право на вычеты в размере 3 тыс. и 500 руб., то в отношении доходов инвалида будет применяться вычет в сумме 3 тыс. руб.

Для получения стандартного вычета вам необходимо обратиться к работодателю, у которого вы получаете доходы, с которых исчисляется и удерживается НДФЛ, с соответствующим заявлением. К заявлению необходимо приложить документ, подтверждающий ваше право на стандартный вычет. Как правило, это справка МСЭ (или иной подобный документ), в которой указывается степень инвалидности и ее причина (например, следствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, ранение, полученное при несении воинской службы, заболевание, связанное с пребыванием на фронте, и т.д.).

Заявление можно предоставить работодателю в любое время в течение налогового периода (календарного года).

В некоторых случаях за получением стандартных вычетов необходимо обращаться в налоговый орган.

Оплата допвыходных для ухода за детьми-инвалидами: что с НДФЛ

Источник: Письмо Минфина от 09.10.2019 № 03-04-06/77301

Напомним, что родителю ребенка-инвалида полагаются 4 дополнительных выходных дня в месяц. Эти допвыходные оплачиваются в размере среднего заработка (ст.262 ТК).

Федеральным законом от 17.06.2019 № 147-ФЗ в НК внесена норма, которая освобождает от обложения НДФЛ сумму оплаты таких допвыходных. В настоящий момент эта норма еще не вступила в силу, но применять ее можно и сейчас. Дело в том, что еще в 2010 году Президиум ВАС признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами является выплатой (компенсацией), производимой в соответствии с действующим законодательством. А такие суммы, согласно п.1 ст.217 НК, не подлежат обложению НДФЛ.

Минфин, можно сказать в частном порядке, высказывает противоположное мнение, но тут же оговаривается, что по действующим правилам в ситуациях, когда его разъяснения не согласуются с позицией ВАС, руководствоваться следует именно точкой зрения Высшего арбитражного суда.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *