Как назвать обособленное подразделение?

Содержание

Спасибо, а ссылок на статьи контролирующих органов по поводу использования названия ОП совместно с названием головной орг. в качестве наименования графах грузополучатель в сч-фактурах, тов. накл. не подскажите? Что-то совсем каша, вся информация приблизительная, точной инфы как писать нигде не найти, кто-то вписывает слово «обособленное подразделение», кто-то просто «ООО Ромашка». Простите за настойчивость)
Вот что нашла про заполнение в сч-ф:
«Отдельного внимания заслуживает ситуация с грузоотправителем и грузополучателем. В письме ФНС России от 25 декабря 2006 г. № 03-1-03/2550 «О порядке составления счетов-фактур» сказано, что грузоотправителем является собственник груза либо лицо, имеющее склад и выступающее грузоотправителем по поручению владельца груза, или лицо, совершающее действия от своего имени, но за счет и по поручению собственника товаров. Причем в более ранних письменных разъяснениях налоговые чиновники говорили о том, что при реализации товаров (работ, услуг) обособленным подразделением в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» счета-фактуры указывается полное или сокращенное наименование реального грузоотправителя, то есть обособленного подразделения (письмо МНС России от 26 августа 2004 г. № 03-1-08/1880/18 «О порядке заполнения счетов-фактур»).
Согласны с мнением налоговиков и специалисты Минфина, которые в письме от 4 мая 2006 г. № 03-04-09/08 подчеркнули необходимость фиксировать в реквизитах грузоотправителя наименование и почтовый адрес структурного подразделения.»

Обособленное подразделение организации: что это такое

как назвать обособленное подразделение

Бизнесмены и юрлица имеют изначально разный набор полномочий. Так, организация может иметь одно или несколько своих обособленных подразделений. А предприниматель такой возможности лишен. Это ограничение обосновано наличием ряда условий, необходимых для создания «обособки». Они закреплены в Налоговом и Гражданском кодексах РФ. Рассмотрим, что такое обособленное подразделение организации и какие признаки оно имеет.

Критерии

Иногда у организаций возникает потребность вести основную деятельность не по тому адресу, который записан в учредительных документах. Подобная ситуация может стать предпосылкой к созданию обособленного подразделения (далее также – ОП). Это предполагает появление новых обязанностей. А именно:

  • постановку на учет;
  • совершение налоговых отчислений по определенным правилам.

Также см. «Как обособленным подразделениям c 2017 года платить страховые взносы и сдавать отчетность в ИФНС».

Чтобы разобраться с тем, нужно ли открывать предприятию ОП, сначала следует понять, что значит обособленное подразделение, какие признаки у него есть. Ответ можно найти в Налоговом кодексе (п. 2 ст. 11). В нем четко указано, что любое ОП наделено следующими признаками (см. таблицу).

Признак Пояснение Нюансы
Разное местоположение юрлица и обособленного подразделения Речь идет об адресе ведения деятельности и официальной регистрации организации. Если они совпадают, то и речи об обособлении подразделения идти не может. Этот признак может быть формальным: когда адреса компании и ОП почти идентичны, но различны номера домов. Получается, что офис и его «обособка» могут находиться по соседству друг с другом, но быть обособленными при этом.
Наличие мест для работы Должны быть стационарными, а не мобильными. Введено такое рабочее место должно быть на срок не меньше 1 месяца. Практика показывает, что достаточно оборудовать всего одно такое место для создания ОП.

Если подразделение не имеет перечисленных признаков, то и назвать его обособленным нельзя. Тут уже нужно разбить отдельно, чем такое подразделение в этом случае является. Но отражать его отдельно в ЕГРЮЛ точно не нужно.

Теперь понятно, что такое обособленное подразделение организации. Остановимся более подробно на рабочих местах и конкретных ситуациях.

Также см. «Обособленное подразделение у ИП: можно или нельзя?».

Рабочие места ОП

Напомним, что под рабочим местом понимают место нахождения сотрудника организации, на котором он должен вести свою деятельность. Его обязательно должен контролировать руководитель предприятия (ст. 209 ТК РФ).

Из этого признака следует, что только оборудования рабочего места недостаточно. Руководитель должен заключить трудовой договор хотя бы с одним сотрудником, который будет выполнять свои задачи по адресу ОП. Условия труда не должны препятствовать признанию того, что место работы действительно стационарно.

Если же свои функции человек выполняет на основании гражданско-правового соглашения, то речь о появлении рабочего места не идет. Эти отношения не являются трудовыми. Следовательно, и работников в обособленном подразделении нет. Значит, создание самого ОП неверно считать состоявшимся.

Таким образом, стационарное рабочее место предполагает создание особых условий для надлежащего выполнения обязанностей сотрудником организации. Наличие работника, трудящегося на этой позиции, тоже признак его наличия.

Создали или нет: возможные ситуации

Вопрос о создании ОП кажется простым для тех, кто уверен, что – это обособленное предприятие. Но лишь до момента появления спорных моментов. А они действительно могут быть. Чаще всего на практике сталкиваются со следующими вариантами (см. таблицу).

Попытка создания ОП Почему ОП не создано
Персонал оформлен по гражданско-правовым договорам ОП не открыто даже в том случае, когда исполнители выполняют свои обязанности продолжительное время и делают это в другом городе или регионе. Отсутствие трудового договора свидетельствует об отсутствии места для работы.
Использование имущества из другого региона для получения прибыли путем сдачи его в аренду и т. п. Этот факт не служит основанием для создания ОП организации
В компанию в качестве работника принят человек, выполняющий свои обязанности на дому В этом случае ОП тоже не возникает, потому что рабочее место сотрудника руководитель компании не контролирует.Сюда же можно отнести ситуацию, когда человека отправляют в командировку. Следить за рабочим местом такого сотрудника тоже невозможно. А свои обязанности он выполняет, действуя по правилам трудового распорядка, принятым в месте прохождения командировки.

Как проявить должную осмотрительность

Формы ОП

Есть несколько разновидностей. Но принято считать, что обособленное предприятие (что это мы уже разобрались выше) может иметь 2 основные формы:

  1. представительство;
  2. филиал.
Критерий ОП Представительство Филиал
Для чего нужно Представляет интересы компании, занимается их непосредственной защитой в соответствии с ГК РФ и другими законами. Название этой формы ОП полностью соответствует его функционалу. Работа в новых регионах, возможность получения более достоверной информации и выстраивания на ее основе более грамотной маркетинговой политики
Главные признаки Имеет адрес, не имеющий отношения к адресу главного офиса, указанному в учредительных документах Имеет различный с головным офисом адрес (расположены обычно в разных городах или регионах).
Создается ли отдельное юрлицо Создания нового юридического лица не происходит. Представительством руководит человек, имеющий доверенность, составленную руководителем самой организации. Большее по сравнению с представительством количество полномочий не подразумевает открытия отдельной организации. Во главе стоит директор филиала, действующий на основании полученной от руководителя компании доверенности.
На основании чего ведет деятельность Руководитель представительства действует в соответствии с положением, регламентирующим работу этого обособленного подразделения. Создает такое положение головной офис. В соответствии с положением, принятым в головной организации.
Чем может заниматься (примеры) Маркетингом, разработкой рекламной стратегии и ведением деятельности, направленной на привлечение новых клиентов. Представительство может продвигать создаваемый организацией продукт или услугу в другие регионы (страны) Может частично или в полном объеме выполнять функции головного офиса. Филиал может быть наделен и функциями представительства.

У них есть общие черты и некоторые различия. Рассмотрим их более подробно.

Также см. «Отличительные черты филиала как обособленного подразделения».

Составляя доверенность на руководителя представительства или филиала, нужно помнить: действовать он будет как от лица самой организации, а не созданного ею обособленного подразделения. Вместе с тем, закон не признает новоиспеченного главу ОП руководящим органом юрлица.

Создание филиала или представительства обязывает руководителя организации внести соответствующие коррективы в ЕГРЮЛ. В выписке должны быть указаны адреса всех таких обособленных подразделений. Необходимо это для целей налогового учета.

Рассмотрев признаки филиала и представительства, руководитель бизнеса может принимать решение об открытии той или иной формы обособленного подразделения. Организация работы в обоих случаях практически одинакова. А что еще нужно будет учесть, создавая обособленное предприятие, что это изменение привнесет?

Особенности открытия

Причин для открытия обособленного подразделения множество.

ПРИМЕР

Фирма может заниматься производством какой-то продукции и продавать ее в разных регионах оптом. В этом случае может понадобиться открытие обособленных подразделений. Ведь придется арендовать помещения для хранения товара, нанимать людей, которые будут обеспечивать правильную логистику и сбыт.

Также см. «Каким должен быть приказ о создании обособленного подразделения в 2017 году».

Если рабочие позиции действуют больше 1 месяца, то юридически оформить создание ОП необходимо. Его придется регистрировать в налоговой службе России. Действовать нужно в соответствии со следующими требованиями:

  • при открытии ОП его нужно сразу же поставить на учет в ИФНС;
  • при работе в одном муниципальном районе сразу двух и более ОП нужно будет поставить на учет их все, но по месту расположения одного из них (адрес какого ОП будет указан при постановке на учет, решает руководитель организации);
  • при постановке на учет нужно брать во внимание сведения, которые закон обязывает отражать в ЕГРЮЛ (только про филиалы и представительства);
  • если ОП не имеет признаков представительства или филиала, то нужно уведомить ИФНС по месту расположения головного офиса не позднее 1 месяца с момента открытия ОП.

Также см. «Как открыть обособленное подразделение ООО: инструкция».

ЧИТАЙТЕ ЕЩЕ ПО ТЕМЕ:

Как открыть обособленное подразделение ООО в 2018 году. Обособленное подразделение: создаем и регистрируем

как назвать обособленное подразделение

При открытии собственного дела, как правило, актуален вопрос организации рабочих мест для сотрудников.

Вы можете открыть ООО и вести бизнес удаленно, самостоятельно или при помощи дистанционных сотрудников, но если для организации рабочего процесса все же требуется офис, другие помещения, то в этом случае возникнет необходимость в создании обособленного подразделения (далее обозначим — ОП). Также, если бизнес успешен, то руководителю ООО может потребоваться открытие дополнительных отделений для дальнейшей деятельности, например, в иных регионах.

Главным признаком ОП можно назвать наличие в нем хотя бы одного постоянного рабочего места. Это значит, что необходимо составить минимум трудовой договор с одним сотрудником, работающим постоянно (срок от месяца). Соответственно, склад и другие помещения, где нет постоянно работающих сотрудников, нельзя считать ОП.

Как создать обособленное подразделение и не потерять право ООО на УСН

Каждая организация заинтересована в минимизации различных затрат, ну и налогов, конечно, тоже. ООО может использовать упрощенный режим, если не имеет функционирующих филиалов и представительств. Поэтому очень важно, исключить признаки филиала и представительства у создаваемого отделения, иначе существует риск потерять право на упрощенный учет, что ведет доначисление большого числа налогов и увеличение отчетности.

Филиалы и представительства, их характерные признаки

Представительство — отделение, которое может представлять интересы ООО, а также защищать их. Филиал может выполнять все задачи организации, включая задачи представительства.

Чтобы избежать налоговых последствий, необходимо знать, какими характерными признаками обладают филиалы и представительства, — и отличия от них ОП:

  • Сведения о том, что созданный филиал/представительство обязательно требуется зафиксировать в уставе, но нет требования о внесении информации об открытии ОП;
  • Организацией утверждается документ — Положение о создании отделения. Чтобы оставить за собой право на упрощенную отчетность по налогам, нужно прописать в нем, что подразделение не имеет такого статуса, как представительство, либо филиал и не занимается деятельностью ООО в полной мере, например, берет на себя только продажу товаров;
  • Для регламентации работы представительств, филиалов разрабатываются специальные нормативные документы, чего не требуется для ОП;
  • Открывать представительство или филиал целесообразно при сложной структуре и большой количестве сотрудников;
  • Представительствам, филиалам нужно назначить руководителя.

Уведомление ФНС об открытии обособленного подразделения

О том, что открывается ОП, ООО необходимо уведомить свою налоговую не позже месяца с даты создания и встать на своевременный учет по месту, где находится отделение (если оно открыто на территории другой налоговой инспекции, а не той, где создано ООО). Если адрес отделения изменится — не нужно закрывать его и открывать новое — достаточно сообщить в ФНС об изменении местоположения ОП.

Как правильно встать на учет в ПФР и ФСС при открытии обособленного подразделения

Становиться на учет в фондах необходимо только при наличии у ОП личного баланса и счета в банке, а также если оно будет выплачивать зарплату работникам самостоятельно.

В Фонды следует предъявить нотариальные копии документов, подтверждающие регистрацию ООО, информационное письмо из органа статистики, регистрацию ОП и подтверждение наличия у него отдельного баланса и счета в банке.

Рекомендуется предоставить документы до того, как ОП впервые отчислит взносы с выплат работникам. Платить налог по УСН и взносы за работников ОП следует по месту учета ООО (или основного подразделения), а НДФЛ — по месту, где находится ОП.

Какие штрафы могут быть за осуществление деятельности структурной единицы без постановки на учет

За осуществление деятельности структурной единицы, не поставленной на учет, предусмотрена уплата в качестве штрафа — 10 процентов от полученного ОП дохода (минимальный штраф при этом 40 000 рублей).

За несоблюдение сроков подачи документов ОП на регистрацию предусмотрены штрафы: заявления в ФНС о постановке на учет — 10000 рублей, ПФР — 5000, либо 10000 рублей, в случае, когда нарушение более 90 дней (календарных), ФСС — 5000, либо 10000 рублей, в случае, когда нарушение более 90 дней.

Пошаговый план для регистрации обособленного подразделения

1. Для начала нужно определиться, что создается ОП, а не филиал/представительство (они имеют другой регламент процедуры);

2. Убедиться, что требуется стационарный постоянный сотрудник для выполнения определенных обязанностей и ему создано и предоставлено рабочее место. Подписать с ним договор на срок от месяца;

3. В течение одного месяца после этого сообщить об открытии отделения в налоговую по месту, где открывается ОП;

4. В течение одного месяца встать в фонды на учет, в случае, если это необходимо (если подразделение самостоятельно начисляет зарплату, имеет свой счет в банке и баланс);

5. Нужно уведомить ФНС, если меняется адрес подразделения (не позднее трех дней).

Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения. Сходства и отличия в теории и на практике

как назвать обособленное подразделение

Многие компании, преследующие цель расширения бизнеса, на практике сталкиваются с проблемами выбора правильной формы закрепления юридического статуса дополнительного офиса или цеха.

Что следует выбрать — филиал или представительство? Каковы отличия между ними и чем эти формы отличаются от иных обособленных подразделений? А может это одно и то же? Понять различия между филиалами, представительствами, иными обособленными подразделениями, выделить их основные признаки и помочь выбрать правильную форму ведения бизнеса, не забывая о специфике режима налогообложения компании, поможет настоящая статья.

Определение терминов

Прежде всего, оговоримся, что состав терминологии гражданского и налогового права различается. В Налоговом кодексе Российской Федерации (далее — НК РФ, Кодекс) отсутствует определение понятия филиал, равно как и понятие представительства.

В то же время, статья 11 НК РФ указывает, что институты, понятия и термины гражданского и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Поэтому указанные термины мы будем применять для целей налогообложения именно в том значении, в котором они используются в гражданском законодательстве.

Понятия «филиал» и «представительство» приведены в статье 55 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ). Согласно положениям данной нормы, представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Исходя из определений, можно сделать вывод, что главное отличие филиала и представительства друг от друга состоит в их функциональном назначении: представительство лишь представляет интересы юридического лица в его взаимоотношениях с участниками гражданского оборота, например, выполняет функции ведения переговоров и последующего заключения сделок, а также защиты интересов организации в судебных органах.

Филиал также представляет интересы юридического лица, т.е. в том числе выполняет функции представительства. Помимо этого, филиал осуществляет все или часть функций юридического лица.

Иначе говоря, филиал не только ведет переговоры и совершает от имени юридического лица сделки, но и выполняет фактические действия, направленные на исполнение заключенных договоров, т.е.

ведет производственную, торговую или иную деятельность, осуществлением которой занимается само юридическое лицо. При этом, филиал может выполнять все виды деятельности организации, либо некоторые из них.

Общие признаки филиала и представительства

Рассмотрев оба понятия, мы можем выделить признаки, схожие как для филиала, так и для представительства. Первый и самый, пожалуй, определяющий признак сводится к тому, что ни филиал, ни представительство не являются юридическими лицами, т. е. самостоятельными участниками гражданского оборота, а вступают в гражданские, трудовые, налоговые и иные правоотношения от имени юридического лица, их создавшего. На практике этот признак находит свое отражение в следующем:

  • сделки от имени филиала или представительства заключает само юридическое лицо;
  • оно же несет ответственность по обязательствам, возникшим в связи с их деятельностью;
  • филиалы и представительства не могут выступать в качестве истцов и ответчиков в суде, т.е. не могут самостоятельно от своего имени участвовать в судебных процессах.

Вот как комментирует этот вопрос Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ (далее — ВАС РФ) в Информационном письме от 14.05.98 г.

N 34 «О рассмотрении исков, вытекающих из деятельности обособленных подразделений юридических лиц»: «обособленное подразделение, не являющееся юридическим лицом, может предъявлять иск только от имени юридического лица К исковому заявлению, подписанному руководителем обособленного подразделения, должна быть приложена доверенность (или ее копия) юридического лица, подтверждающая его полномочия на подписание искового заявления от имени юридического лица».

При отсутствии такой доверенности, исковое заявление возвращается без рассмотрения, на основании п. 2 ч. 1 ст. 108 АПК РФ».

Аналогичный вывод содержится и в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации». В силу п.

9 данного Постановления, филиалы и представительства российских юридических лиц не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц.

Ответственность за неисполнение всех обязанностей по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов несет юридическое лицо, в состав которого входит соответствующий филиал (представительство).

Руководствуясь данной правовой позицией, ФАС Московского органа в своем Постановлении от 15 апреля 2009 г. № КА-А40/1708-09 отметил, что филиалы не являются субъектами налоговых правоотношений, следовательно, не могут быть привлечены к налоговой ответственности, поскольку к ответственности за действия (бездействия) филиалов может быть привлечено только юридическое лицо.

Проблема территориальной обособленности

Территориальная обособленность, или расположение вне места нахождения организации, также является важным определяющим признаком как филиала, так и представительства. В соответствии с п. 2 и 3 ст. 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации и указывается в его учредительных документах.

В 90-ые и «нулевые» между юристами шли ожесточенные споры о том, что такое «место нахождения» юрлица? Одни считали, что это конкретный адрес, т.е.

населенный пункт, улица, дом, офис, по которому расположен постоянно действующий исполнительный орган юридического лица, или в случае его отсутствия — иной орган или лицо, имеющее право действовать от имени юридического лица без доверенности, сведения о которых содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц (далее — ЕГРЮЛ).

В соответствии с этим предположением, территориальная обособленность означает, что если дополнительный офис компании располагается в одном населенном пункте, на одной улице и даже в одном доме с создавшим их юридическим лицом, но в отличном от него помещении, они смело могут относиться по данному признаку к филиалу или представительству.

Другие юристы полагали, что под местом нахождения юридического лица следует считать не конкретный почтовый адрес, содержащийся в ЕГРЮЛ, а принадлежность к определенному субъекту Российской Федерации (например, Санкт-Петербург, Москва, Саратов и так далее).

Данный спор был разрешен только в 2015 году, когда законодатель принял закон № 209-ФЗ от 29.06.2015 года. Этот нормативный акт внес изменения в ГК РФ и установил, что местом нахождения юрлица является конкретный населенный пункт (муниципальное образование) на территории РФ. В свою очередь, в ЕГРЮЛ указывается адрес юрлица в пределах места его нахождения.

Таким образом, территориальная обособленность, как признак филиала или представительства, означает, что создать их юридическое лицо может лишь вне места своего нахождения, т.е. вне населенного пункта (муниципального образования), где зарегистрирована головная компания.

Вопросы имущественной обособленности

Имущественная обособленность филиалов и представительств, как следующий важный их признак, означает, что, во-первых, они вправе владеть и пользоваться имуществом, выделенным юридическим лицом на отдельный баланс, а во-вторых, вправе иметь отдельный расчетный счет.

Впрочем, по поводу «отдельного баланса обособленного подразделения» не все так просто. Законодательство вообще не знает такого термина. На практике под ним понимают документ с отчетной информацией о деятельности хозяйствующего субъекта, а также способ учета показателей, позволяющий соотносить их друг с другом.

Пункт 8 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» гласит, что подобная отчетность должна содержать показатели деятельности всех филиалов. А отсюда вывод — филиалы не формируют отдельную отчетность и не составляют отдельного баланса.

Следовательно, когда нормативные акты говорят об «отдельном балансе», они просто имеют ввиду перечень показателей, которые юрлицо установило для своих подразделений, выделенных на «отдельный баланс».

Кроме того, филиалы и представительства только фактически владеют и пользуются имуществом (и денежными средствами), выделенными им организацией. Они не обладают правом распоряжения, оперативного ведения или хозяйственного управления – вещными и обязательственными правами на них.

Руководители филиалов и представительств

Филиалы и представительства организационно обособлены от создавшего их юридического лица. Это означает, что их руководители назначаются юридическим лицом и действуют на основании выданной им доверенности.

Высший Арбитражный, а позднее и Верховный Суды неоднократно подчеркивали этот момент. Так, 23.06.

2015 года Пленум ВС РФ принял Постановление № 25, в котором еще раз пояснил, что основные полномочия руководителя филиала (либо представительства) подтверждаются только его доверенностью, а не положением или учредительными документами юрлица.

Обособленное подразделение или филиал: в чем разница

Обновление: 22 апреля 2019 г.

Нормы действующего законодательства РФ позволяют компаниям вести свою деятельность не только по месту своего нахождения, но и на территориальном удалении от него.

В каких случаях при этом необходимо регистрировать филиал, а в каких – иное обособленное подразделение, а также чем отличается филиал от обособленного подразделения, разберемся в данной консультации. А заодно ответим на вопрос: обособленное подразделение – это филиал или нет.

Филиалы и обособленные подразделения организации

Обособленным подразделением является любое территориально удаленное от местонахождения организации подразделение, в котором созданы стационарные рабочие места (то есть на срок более одного месяца) независимо от того, отражено ли создание такого подразделения в учредительных документах организации, и от полномочий, которыми оно наделено (ст. 11 НК РФ).

Обособленным подразделением может являться филиал или представительство. Однако отличие обособленного подразделения от филиала и представительства все же существует (ст. 55 ГК РФ).

Разница между филиалом и обособленным подразделением обусловлена тем, что филиал это обособленное подразделение юридического лица, расположенное удаленно от места его нахождения и осуществляющее функции головной организации (либо их часть), в том числе функции представительства.

Представительством, в свою очередь, является обособленное подразделение организации, расположенное удаленно от ее местонахождения и представляющее интересы юридического лица и осуществляющее их защиту.

Простое же обособленное подразделение (территориально удаленное и имеющее стационарные рабочие места) в отличие от филиала не вправе осуществлять функции головной организации (ст. 55 ГК РФ).

Кроме этого, отличие филиала от обособленного подразделения также заключается в том, что сведения о филиале должны быть указаны в едином государственном реестре юридических лиц. Сведения же о простом обособленном подразделении, имеющем стационарные рабочие места, вносить в ЕГРЮЛ не нужно (ст. 55 ГК РФ).

Иными словами, обособленное подразделение – это и филиал, и представительство, и обычное обособленное подразделение, не имеющее статуса филиала или представительства.

Филиал или обособленное подразделение: отличия (таблица)

Делая выбор между обособленным подразделением или филиалом, в первую очередь нужно понимать какие именно функции будут возложены на данное подразделение, планируется ли самостоятельное ведение бухгалтерского учета, будет ли подразделение иметь отдельные расчетные счета. Для удобства приведем основные отличия в виде таблицы.

Филиал, представительство, обособленное подразделение – различия:

№ п/п Простое обособленное подразделение, имеющее стационарные рабочие места

Филиал Представительство
1 Функции подразделения
Работник ведет трудовую деятельность на рабочем месте (ст. 11 НК РФ). Осуществляет все или часть функций головной организации. Осуществляет функции представительства (ст. 55 ГК РФ). Представляет и защищает интересы самой организации (ст. 55 ГК РФ).
2 Возможность ведения коммерческой деятельности подразделением
Может вести коммерческую деятельность через рабочие места (ст. 11 НК РФ, ст. 55 ГК РФ). Может вести коммерческую деятельность (ст. 55 ГК РФ). Не может вести коммерческую деятельность (ст. 55 ГК РФ).
3 Необходимость уведомления налоговой инспекции о создании подразделения
Необходимо уведомить налоговую инспекцию в течение одного месяца со дня создания (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ, п. 4 ст. 83 НК РФ). Обязанность уведомлять налоговую инспекцию не предусмотрена (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ, п. 3 ст. 83 НК РФ), поскольку сведения о филиале нужно внести в ЕГРЮЛ. Обязанность уведомлять налоговую инспекцию не предусмотрена (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ, п. 3 ст. 83 НК РФ), поскольку сведения о представительстве нужно внести в ЕГРЮЛ.
4 Отражение сведений о подразделении в ЕГРЮЛ
Сведения не указываются в ЕГРЮЛ (п. 4 ст. 83 НК РФ). Сведения указываются в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 55 ГК РФ, п. 3 ст. 83 НК РФ). Сведения указываются в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 55 ГК РФ, п. 3 ст. 83 НК РФ).
5 Порядок создания подразделения

Когда обособленные подразделения не ставят на учет

Постановка обособленных подразделений на учет в налоговой инспекции продолжает вызывать вопросы у бухгалтеров.Причина? Разнообразие определений термина в законодательстве и противоречивая судебная практика. В вопросе разобралась Юлия Майфет, кандидат юридических наук, адвокат по налоговым спорам и партнер компании «Майфет – налоговый эксперт».

На основании требований пункта 1 статьи 83 НК РФ организации подлежат постановке на учет в налоговых инспекциях как по месту нахождения самой компании, так и по месту нахождения ее обособленных подразделений.

Обратите внимание, в законодательстве в качестве обособленных подразделений указываются филиалы и представительства юридического лица, однако в НК РФ и других актах о налогах и сборах используется более широкое понятие, например, в пункте 2 статьи 11 НК РФ говорится, что ОП представляет собой любое территориально обособленное от компании подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца.

6 признаков

Для начала предлагаю определить, что можно назвать обособленным подразделением. Изучая законодательство, можно выделить следующие признаки ОП.

1. Адрес обособленного подразделения отличается от адреса головной компании. ОП находится по определенному адресу, который не совпадает с местом нахождения компании, указанным в ЕГРЮЛ. При этом необходимо иметь в виду, что если «обособка» и головная организация созданы в одном муниципальном образовании (а также в г. Москве, г. Санкт-Петербурге, г. Севастополе), то регистрировать его не требуется.

2. Есть оборудованное рабочее место. Что имеется в виду? В офисе создано как минимум одно стационарное рабочее место, оно оборудовано самим работодателем, созданы все условия для выполнения трудовой функции сотрудников. Предприятие разместило в нем мебель, технику, необходимый рабочий инвентарь и пр. И еще один критерий рабочего места: сотрудник должен находиться в этом помещении или прибывать туда в связи с выполнением порученной ему работы.

3. Работник трудится на основании договора. Заключение любых иных гражданско-правовых договоров, в том числе выполнения работ или оказания услуг, не может приводить к образованию рабочих мест и, следовательно, к образованию обособленного подразделения.

4. Срок, на который создается рабочее место – более месяца. Если для работы помещение будет использоваться менее одного месяца, то регистрировать ОП не требуется. Однако если этот период будет дольше, то компании придется зарегистрировать «обособку». Обратите внимание: не имеет значения, постоянно или временно будут трудиться работники, например, к созданию ОП приводит аренда склада, куда работники периодически приезжают для разгрузочно-погрузочных работ.

5. Рабочее место подконтрольно работодателю. Если арендованные метры: офис, склад, иной объект, где находится рабочее место, подконтрольны самой организации, то есть все расходы по их аренде и содержанию несет фирма, то помещение будет признано обособленным подразделением.

При этом одним из основных критериев выявления незарегистрированных ОП как раз будут расходы предприятия на аренду и содержание разных помещений. При этом нужно помнить, что если ваш контрагент сам предоставил рабочие места для ваших сотрудников, то регистрировать ОП не нужно.

6. Производственная деятельность компании. Компания начала вести деятельность по месту нахождения обособленного подразделения, то есть сотрудник на своем рабочем месте ведет производственную деятельность компании.

Обособленное подразделение возникает в тот момент, когда все перечисленные условия будут одновременно соблюдаться. Если какой-то из признаков отсутствует, то регистрировать ОП нет необходимости.

Неверный бюджет

Открытие обособленных подразделений имеет значение для правильного исчисления отдельных налогов и сборов, в частности, для корректной уплаты НДФЛ за работников, поскольку, согласно статье 230 НК РФ, НДФЛ должен уплачиваться по месту нахождения «обособки», где работают сотрудники.

В письме ФНС от 24 ноября 2017 года № ГД-4-11/23852 указано, что наиболее распространенным вариантом нарушения установленного порядка является уплата НДФЛ головной организацией за обособленное подразделение.

На практике различие в реквизитах заполнения платежного поручения заключается в указании разных кодов ОКТМО – головной организации и обособленных подразделений.

В Постановлении Президиума ВАС РФ от 23 июля 2013 года № 784/13 по делу № А06-9384/2011 отмечено, что неправильное указание не приводит к образованию недоимки, поэтому основания для привлечения налогового агента к ответственности в соответствии со статьей 123 НК РФ нет, так как НДФЛ в бюджет фактически уплачен.

При этом инспекторы настаивают, что не следует нарушать установленный порядок перечисления НДФЛ в бюджет, так как это влечет потери другого местного бюджета.

Нарушение порядка приводит к трудностям идентификации ревизорами платежей, а также сложностям для самого налогового агента при уточнении оснований, типа и принадлежности платежа, затрудняет проведение сверки расчетов с бюджетом как головной организации, так и обособленного подразделения, вплоть до отнесения этих платежи к невыясненным.

Дело №

В Определении ВС РФ от 26 июня 2017 года № 303-КГ17-2377 по делу № А04-12175/2015 указано, что налогоплательщик несет ответственность за неисполнение обязанности по информированию налоговиков о созданных им обособленных подразделениях в соответствии со статьей 126 НК РФ, а не пункта 2 статьи 116 НК РФ.

В том споре строительная организация не сообщила инспекторам о двух ОП, созданных ею офисах по адресам строительства. Это обстоятельство послужило основанием для привлечения предприятия к ответственности в соответствии с пунктом 2 статьи 116 НК РФ в виде штрафа в размере 10 процентов от доходов.

Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями суда апелляционной инстанции и арбитражного суда округа, в удовлетворении заявленного обществом требования было отказано.

Арбитры исходили из того, что компанией на территории иных муниципальных образований созданы стационарные рабочие места на срок более одного месяца, в офисах осуществлялась предпринимательская деятельность без постановки на налоговый учет, в связи с чем, пришли к выводу судьи, можно говорить о наличии в действиях налогоплательщика состава правонарушения.

Однако позже Судебная коллегия ВС РФ отменила названные судебные акты и удовлетворила заявление общества по следующим основаниям: в рамках налоговой проверки инспекция установила величину доходов, полученных компанией через обособленные подразделения, при этом обществом не была допущена неполная уплата налогов от деятельности, осуществляемой через названные ОП.

При таких обстоятельствах у инспекторов отсутствовали законные основания для привлечения общества к ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 116 НК РФ, и применения к налогоплательщику санкции в виде изъятия части дохода, с которого обществом уплачены налоги.

Следовательно, в том случае, когда допущенное организацией нарушение порядка постановки на налоговый учет выражается в неисполнении обязанности по сообщению инспекторам сведений о созданных обособленных подразделениях, такие действия подлежат квалификации по статье 126 НК РФ.

В целом судебная практика лояльна к предпринимателям в части постановки на учет обособленных подразделений и привлечения их к ответственности, однако правоприменительная практика налоговых органов складывается по-разному. Поэтому во избежание споров и при наличии одновременно всех признаков обособленного подразделения коммерсантам следует своевременно сообщать в налоговые органы о создании обособленных подразделений.

«»Обособка» без счета в банке не может отчитаться по взносам»

Как открыть обособленное подразделение в 2019 году — сроки, регистрация, инструкция

— Открыть бизнес — Бизнес-идеи — Как открыть обособленное подразделение

Вопрос открытия обособленного подразделения предприятия в 2019 году крайне актуален как для руководителей бизнеса, так и для служащих бухгалтерии или отдела кадров предприятия.

Узнайте, как именно происходит регистрация и открытие обособленного подразделения в другом городе и каковы сроки реализации этих процессов.

Пошаговая инструкция о том, как открыть обособленное подразделение ООО в 2019 году, также может пригодиться многим руководителям.

Открытие обособленного подразделения — общая информация

Современный бизнес стремится к развитию, и крайне редко, когда это развитие возможно с сохранением лишь одного непосредственного места ведения предпринимательской деятельности. Экспансивный путь развития предполагает расширение количества отделений и филиалов.

Этот процесс с точки зрения российского законодательства можно назвать открытием обособленного подразделения предприятия.

При этом действующее законодательство также имеет и нормативно-правовые механизмы, которые регулируют вопросы, связанные с открытием филиалов и структурных подразделений компании.

Необходимо отметить, что обособленные подразделения при регистрации получают черты отдельных юридических лиц, однако фактически продолжают входить в общую материнскую компанию, являясь её неотъемлемыми частями.

И знать об особенностях правового регулирования взаимоотношений между компанией и ее отдельными структурами следует каждому руководителю.

Кроме этого, данная информация крайне важна и для работников бухгалтерского отдела или же кадровой службы компании, ведь далеко не всегда может возникнуть необходимость в открытии своих кадровых отделов и бухгалтерии в каждом из подразделений корпорации.

Существует несколько типов обособленных подразделений и строгий регламент как регистрации, так и закрытия таких составных частей субъектов хозяйствования. Сами же законодательные нормативы, касающиеся необходимых процессуальных процедур и правового регулирования подобного характера взаимоотношений, рассматриваются как в положениях гражданского, так и налогового законодательств.

Следует отличать открытие обособленного подразделения от выделения из компании дочернего предприятия с образованием отдельного юридического лица. В первом случае новых субъектов хозяйствования не создается, хоть сами подразделения и подлежат регистрации и учету.

Во второй же ситуации происходит создание нового полноценного юридического лица, которое обладает всеми характерными для отдельных субъектов хозяйствования чертами, а связь с материнской компанией может быть закреплена в рамках устава компании и иных ее внутренних локальных нормативных актах.

Особенности открытия обособленного подразделения — когда и зачем оно нужно

В первую очередь, прежде чем приступать к открытию нового обособленного подразделения, необходимо понимать, что подразумевается под ним с точки зрения законодательства.

Так, Налоговый кодекс фиксирует, что это — любое подразделение компании, осуществляющее постоянную деятельность по иному месту, чем основной юридический адрес субъекта хозяйствования.

Таким образом, в случае, если имеется необходимость расширения производства без изменения его адреса или же создается подразделение, способное находиться на основном юридическом адресе и вести с него деятельность — никакой регистрации или иных процессуальных процедур проходить не надо.

Если сотрудники компании фактически оказывают услуги на выезде к клиенту, это еще не значит, что есть необходимость создания обособленных подразделений. То же самое касается и возможности оказания услуг в иных регионах и дистанционного сотрудничества.

Однако в случае необходимости ведения деятельности в ином месте — следует уже приступать к регистрации и открытию полноценного обособленного подразделения. Главным критерием, которым должно обладать такое подразделение — это создание как минимум одного полноценного рабочего места на срок свыше одного месяца.

В иных случаях можно обойтись и без регистрационных мероприятий.

Следует также отметить, что законодательство выделяет несколько видов обособленных подразделений. Так, Гражданский кодекс определяет отдельно филиалы и представительства, в то же время допуская существование и иных форм подразделений компании. В зависимости от выбранного типа подразделения могут изменяться и законодательные требования относительно его открытия и регистрационных мероприятий.

Нормативно-правовое регулирование открытия филиалов и подразделений

В первую очередь руководителям и ответственным лицам следует обратить внимание на следующие нормативно-правовые документы и акты в Российской Федерации:

  • Статья 55 Гражданского кодекса устанавливает понятие филиалов и представительств, как отдельных видов обособленных подразделений и обязывает предприятия проводить их полноценную официальную регистрацию.
  • Статья 11 Налогового кодекса дает более широкую трактовку понятия обособленного подразделения и фиксирует основные принципы его функционирования и регистрации в рамках российского правового поля.
  • Статья 23 Налогового кодекса посвящена принципам уведомления налоговой службы про закрытие действующих и относящихся к предприятию обособленных подразделений.
  • Статья 83 Налогового кодекса регламентирует порядок действий по регистрации и открытию обособленных подразделений для российских субъектов хозяйствования.
  • Приказ ФНС №ММВ-7-6-36@ обеспечивает дополнительное регулирование порядка регистрации обособленных подразделений, позволяя использовать упрощенную процедуру, если подразделение не является представительством или филиалом.

Помимо вышеприведенных документов в отдельных случаях значение могут иметь и иные нормативно-правовые акты. Однако в целом, знания вышеозначенных нормативов будет достаточно, чтобы правильно понимать порядок регистрации подразделений, их закрытия и ведения деятельности в рамках бизнеса.

Пошаговая инструкция — как открыть обособленное подразделение ООО в 2019 году

Законодательство предполагает два пути регистрации обособленных подразделений. И если упрощенная форма требует лишь подачи в ФНС уведомления, составленного по форме С-09-3-1, то для филиалов и представительств уже потребуется достаточно сложная последовательность действий. Именно поэтому пошаговая инструкция о том, как открыть обособленное подразделение ООО в 2019 году крайне востребована действующими субъектами хозяйствования. Выглядит она следующим образом:

  1. В первую очередь предприятие должно принять решение об открытии обособленного подразделения. Для этого необходимо произвести официальные сборы учредителей и принять решение об открытии обособленного подразделения и внесении изменений в Уставе предприятия.
  2. После этого на предприятии должен быть принят локальный нормативный акт в виде положения об обособленном подразделении, где будут указаны все принципы его функционирования, права и полномочия.
  3. Устав предприятия должен быть изменен, а эти изменения должны обязательно сопровождаться нотариальной регистрацией.
  4. После этого необходимо оплатить пошлину за государственную регистрацию обособленного подразделения.
  5. Также должно быть принято решение о назначении руководства обособленного подразделения и его главного бухгалтера, если оно будет вести отдельный бухгалтерский учет.
  6. С копиями вышеозначенной документации и другими документами директор предприятия или его уполномоченный представитель должен обратиться в территориальное отделение ФНС по месту расположения нового подразделения компании.

Сроки регистрации обособленного подразделения в ФНС после получения всего пакета документов в таком случае составляют не более пяти дней. На основании полученной документации вносится запись в ЕГРЮЛ, а новому подразделению присваивается код причины постановки на учет (КПП). ИНН новому подразделению не присваивается — оно использует ИНН самой компании, так как не является отдельным лицом.

Полный перечень документации, выглядит следующим образом:

  • Копия решения управляющего органа о создании филиала или представительства.
  • Копия положения о филиале или представительстве.
  • Копия Устава и изменений в нем. Допускается предоставлять как отдельный документ о внесении изменений в Устав, так и новый Устав предприятия.
  • Копия свидетельства о госрегистрации основного субъекта хозяйствования.
  • Копии приказов о назначении руководства филиала или представительства.
  • Копия квитанции об оплате госпошлины.
  • Выписка из ЕГРЮЛ для основной компании.
  • Заявление о регистрации изменений по формам Р13001 (для изменений в уставе) и Р13002 (для изменений в ЕГРЮЛ).

Все копии, предоставляемые в ФНС, должны иметь нотариальное заверение, в противном случае, в регистрации подразделения будет отказано.

Закрытие обособленного подразделения

Часто ведение бизнеса может предполагать необходимость сокращения отдельных подразделений по тем или иным причинам. При этом каждый субъект хозяйствования в обязательном порядке должен сообщить об этой процедуре в ФНС по месту функционирования обособленного подразделения. Закрытие проводится намного проще, чем ликвидация предприятия.

В случае закрытия филиала или представительства, необходимо заново принять изменения в Устав и иные нормативные акты компании. Если же закрывается иное подразделение, достаточно отправить заявление по форме С-09-3-2. Сами же заявления и перечень документации являются идентичными как в случае с открытием нового подразделения.

Следует помнить, что обязанности по отношению к сотрудникам филиала и обеспечению их прав лежат целиком и полностью на основном субъекте хозяйствования. Быть уволенными по причине ликвидации предприятия в случае закрытия филиала они не могут. Работодатель вправе использовать механизм сокращения штата или его численности или иные способы увольнения сотрудников в данном случае, либо — должен обеспечить их перевод.

Другие особенности и нюансы работы с обособленными подразделениями

Следует помнить о том, что при регистрации обособленного подразделения все созданные в его рамках рабочие места, и все сотрудники таких подразделений заключают договоры именно с основным субъектом хозяйствования, который несет полную ответственность за соблюдение перед ними трудового законодательства. В то же время возможности по принятию решений о найме или увольнении сотрудников могут быть делегированы кадровой службе или руководителю филиала.

Также, следует помнить о том, что обособленное подразделение может как обладать собственным отделом кадров и бухгалтерией, так и не обладать ими в принципе. Все особенности функционирования обособленных подразделений фиксируются в соответствующих локальных нормативных актах компании.

В случае создания обособленных подразделений нет необходимости ждать их официальной регистрации для начала их функционирования. задача — поставить ФНС в известность в течение месяца после принятия решения об открытии обособленного подразделения.

В случае, если оно является филиалом или представительством, срок начинает отсчитываться с момента учредительного собрания или непосредственного открытия подразделения, в зависимости от того, какое событие произошло раньше. (29 голос.

, 4,00 из 5)

Обособленное подразделение: создаем и регистрируем

Только что созданное ООО довольно часто не имеет собственного или арендованного офиса и числится только по юридическому адресу. Это может быть домашний адрес руководителя (учредителя) или адрес с почтово-секретарским обслуживанием.

Пока еще реальная деятельность не ведется, а предназначенная для ООО корреспонденция, особенно от официальных органов, доходит своевременно, такая ситуация нормальна.

Но, рано или поздно, ООО начинает работать, а значит, должно где-то «материализоваться» в пространстве.

Ответы на любые вопросы по регистрации ООО и ИП вы можете получить, воспользовавшись услугой бесплатной консультации по регистрации бизнеса:

Бесплатная консультация по регистрации

Иногда характер деятельности позволяет вести бизнес из дома или при помощи удаленных работников, но если ООО открывает магазин, склад, офис, производственное помещение или каким-то другим образом начинает вести деятельность по адресу, отличному от юридического адреса, то надо создавать и регистрировать обособленное подразделение.

Здесь есть важное условие – критерием создания именно обособленного подразделения является наличие хотя бы одного стационарного рабочего места, а оно признается таким, если создано на срок более одного месяца. Понятие рабочего места есть в Трудовом кодексе (ст. 209), из чего можно сделать вывод, что:

  • с работником должен быть заключен трудовой договор;
  • рабочее место находится под контролем работодателя;
  • работник постоянно находится в этом месте в соответствии со своими служебными обязанностями.

Исходя из этого, склад для хранения, на котором нет постоянного работника, не будет считаться обособленным подразделением. Не считаются им и вендинговые аппараты, платежные терминалы, банкоматы и т.п. Дистанционные (удаленные) работники также не подпадают под понятие «стационарного рабочего места», поэтому заключение с ними трудовых договоров не требует создания обособленного подразделения.

Обращаем ваше внимание, что индивидуальные предприниматели не должны создавать и регистрировать обособленные подразделения. ИП могут вести деятельность на всей территории РФ, независимо от места государственной регистрации. Если они работают на режиме ЕНВД или купили патент, то должны только дополнительно встать на налоговый учет по месту ведения деятельности.

Каким должно быть обособленное подразделение, чтобы организация имела право на УСН

Статья 346.12 НК РФ запрещает применять льготную упрощенную систему налогообложения организациям, имеющим филиалы (требование об отсутствии представительства уже отменено). Разумеется, возникает вопрос — как оформить обособленное подразделение, чтобы оно не было признано филиалом, а организация при этом сохранила право на УСН? Чтобы разобраться в этом, придется обратиться к положениям трех кодексов: Налогового, Гражданского и Трудового:

  1. Налоговый кодекс (ст. 11) дает понятие обособленного подразделения организации как «любого территориально обособленного от нее подразделения, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места». Характеристику видов обособленного подразделения НК РФ при этом не дает.
  2. Гражданский кодекс (ст. 55) характеризует обособленное подразделение только в виде представительства и филиала. То есть, из этих положений тоже неясно, какими еще, кроме представительства и филиала, могут быть обособленные подразделения.
  3. Трудовой кодекс (ст. 40) указывает, что «коллективный договор может заключаться в организации в целом, в ее филиалах, представительствах и иных обособленных структурных подразделениях». Таким образом, только здесь можно увидеть, что обособленные подразделения могут быть какими-то иными, кроме филиала и представительства.

В результате, мы имеем дело с каким-то неуловимым понятием иного обособленного подразделения, поэтому при создании такого подразделения надо просто избегать критериев, которые характеризуют его как филиал или представительство. Характеристики эти в законе более чем скудные:

  • представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту;
  • филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительств;
  • представительства и филиалы не являются юридическими лицами, а сведения о них должны быть указаны в ЕГРЮЛ, а значит, и в уставе организации.

Мы не случайно так подробно разбираемся в этом вопросе, потому что несоответствие этим требованиям (иногда неявное) может лишить организацию возможности работать на УСН, причем неожиданно. Например, руководитель считает, что созданное обособленное подразделение не является филиалом, поэтому организация продолжает работать на упрощенной системе, хотя уже не имеет на это права.

В таких случаях организация будет признана работающей на общей системе налогообложения с начала того квартала, в котором было создано обособленное подразделение, имеющее признаки филиала.

А потеря права на упрощенку ведет к необходимости начислить все налоги общего режима: налог на прибыль, налог на имущество, НДС, и именно с последним может возникнуть больше всего проблем.

НДС надо начислить со стоимости всех реализованных товаров, работ и услуг за текущий квартал, а если покупатель или заказчик откажутся его доплачивать, то налог придется платить за счет собственных средств.

Признаки филиала и представительства

Учитывая, к каким неприятным последствиям для плательщика УСН может привести признание обособленного подразделения филиалом, надо знать, какими могут быть его признаки:

  1. Факт создания и начала деятельности филиала или представительства отражается в уставе ООО (с 2016 года это делать необязательно).
  2. Головная организация утвердила положение о филиале или представительстве.
  3. Назначен руководитель обособленного подразделения, который действует по доверенности.
  4. Разработаны внутренние нормативные документы, регламентирующие деятельность обособленного подразделения, как филиала или представительства.
  5. Филиал или представительство представляет интересы головной организации перед третьими лицами и защищает ее интересы, например, в суде.

Таким образом, чтобы сохранить право на УСН, надо следить, чтобы созданное обособленное подразделение не имело указанных признаков филиала.

Кроме того, нужно указать в Положении об обособленном подразделении, что оно не имеет статуса филиала или представительства и не ведет хозяйственную деятельность организации в полном объеме (например, магазин занимается только хранением, продажей и доставкой товаров).

Создание обособленного подразделения находится в компетенции руководителя ООО, в устав сведения об этом вносить не обязательно.

Сообщаем в налоговую инспекцию об открытии обособленного подразделения

Согласно статье 83(1) НК РФ организации должны вставать на налоговый учет по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Дополнительное требование сообщать в налоговую инспекцию обо всех обособленных подразделениях (в месячный срок) и об изменениях сведений о них (в трехдневный срок) установлено статьей 23(3) НК РФ.

Таким образом, при создании обособленного подразделения (не являющегося филиалом или представительством) ООО должно:

  • сообщить об этом в свою налоговую инспекцию по форме № С-09-3-1, утвержденной приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@;
  • встать на налоговый учет по месту нахождения этого подразделения, если оно создано на территории, подведомственной не той налоговой инспекции, в которой зарегистрирован головной офис.

Налоговая инспекция по месту регистрации головного офиса, в которую было подано сообщение№ С-09-3-1, сама сообщает об этом факте в ФНС по месту нахождения созданного обособленного подразделении (ст. 83(4) НК РФ), то есть от ООО не требуется самостоятельно вставать на учет.

Если несколько обособленных подразделений находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, постановка на учет может быть осуществлена по месту нахождения одного из обособленных подразделений, по выбору организации. Например, если в одном городе у ООО открыто несколько магазинов на территориях разных ФНС, не надо вставать на учет в каждую из них, можно выбрать какую-то одну инспекцию, указав этот выбор в сообщении.

При изменении адреса обособленного подразделения его не надо закрывать и открывать заново (такая обязанность существовала до сентября 2010 года), а только подать сообщение по форме № С-09-3-1 в налоговую инспекцию по месту учета подразделения с указанием нового адреса.

Постановка на учет в фондах

Ранее регистрация в Пенсионном фонде при открытии обособленного подразделения проводилась на основании заявления ООО, сейчас эти данные автоматически передает налоговая инспекция. Однако обязанность самостоятельно становится на учет в ФСС осталась.

Для регистрации в ФСС подают нотариально заверенные копии:

  • свидетельства о постановке на налоговый учет;
  • свидетельства о государственной регистрации юридического лица или листа записи ЕГРЮЛ;
  • извещение о регистрации в качестве страхователя головного организации, выданное региональным отделением ФСС;
  • информационного письма службы государственной статистики (Росстата);
  • уведомления о постановке на налоговый учет обособленного подразделения;
  • приказа об открытии, Положения об обособленном подразделении, документы, подтверждающие наличие у обособленного подразделения отдельного баланса и расчетного счета;
  • оригинал заявления о регистрации.

Платить единый упрощенный налог и страховые взносы за работников, занятых в обособленном подразделении, надо по месту регистрации головной организации, а НДФЛ с этих работников надо удерживать по месту нахождения обособленного подразделения.

Ответственность за нарушение порядка регистрации обособленного подразделения

Нарушение сроков подачи сообщений и заявлений о регистрации обособленного подразделения влечет за собой следующие штрафы:

  • нарушение срока подачи заявления о постановке на учет — 10 тысяч рублей (ст. 116 НК РФ);
  • ведение деятельности обособленным подразделением без постановки на учет — штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей (ст. 116 НК РФ);
  • нарушение срока регистрации в ФСС – 5 тысяч рублей или 10 тысяч рублей, если нарушение длится более 90 календарных дней (ст. 19 № 125-ФЗ от 24.07.98).

План действий при создании обособленного подразделения

  1. Определиться, что организация создает обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством (т.к. у них другой порядок регистрации).
  2. Убедиться, что созданное рабочее место является стационарным, то есть создано на срок более месяца, работник присутствует на нем постоянно, и это связано с выполнением им служебных обязанностей. Если работник дистанционный, создавать обособленное подразделение не требуется.
  3. В месячный срок после создания стационарного рабочего места сообщить в налоговую инспекцию, где ООО состоит на учете, о создании обособленного подразделения по форме № С-09-3-1.
  4. В течение 30 дней встать на учет в фонд социального страхования.
  5. При необходимости сообщать в трехдневный срок об изменении адреса или наименования обособленного подразделения в ФНС по месту учета подразделения по форме № С-09-3-1.

Филиал или иное обособленное подразделение: что лучше для вашей компании?

Если у вас возникла потребность создать дополнительный рабочий офис, и вы не знаете, что открыть – филиал или иное обособленное подразделение, эта статья должна вам помочь.

В чем разница между этими понятиями? Расскажем об общих и отличительных чертах.

Обратимся к закону и разберем понятия «филиал» и «иное обособленное подразделение»

С одной стороны, Гражданскому кодексу РФ известны лишь два понятия обособленного подразделения – филиал и представительство.

Однако Налоговый кодекс РФ выводит понятие обособленного подразделения на иной уровень (своего рода, это упрощенный порядок создания дополнительного подразделения для юридического лица).

Филиал – обособленное подразделение юридического лица (ЮЛ), которое расположено вне места его нахождения и осуществляющее его функции.

Иное обособленное подразделение (ОП) – это любое подразделение предприятия, которое одновременно отвечает двум признакам:

  • адрес отличается от адреса ЮЛ, указанного в едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ);
  • по месту нахождения ОП оборудовано рабочее место (на срок более месяца).

Таким образом, сравнивая понятия «иное обособленное подразделение» по налоговым нормам и «филиал» по гражданскому законодательству, делаем вывод, что первое понятие более объемное.

Отличия филиала от обособленного подразделения

Отличительным признаком ОП и филиала является территория образования. То есть, к примеру, ООО не может открыть филиал в населенном пункте (муниципальном образовании), в котором оно зарегистрировано.

Нормативное обоснование: «Место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации на территории Российской Федерации путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования)» (п.2 ст.54 ГК РФ).

А филиал находится вне места нахождения общества.

Возможно, например: «ООО зарегистрировано в муниципальном образовании внутригородское муниципальное образование Хамовники (Москва), а филиал – во внутригородском муниципальном образовании Пресненское».

Филиал – это разновидность обособленного подразделения организации. Есть два основных отличия филиала от другого ОП:

1) филиал прямо назван таковым в ЕГРЮЛ;

2) ИФНС ставит филиал на налоговый учет на основании сведений, которые вносятся в ЕГРЮЛ (п.3 ст.83 НК РФ).

Создание обособленного подразделения в ЕГРЮЛ не отражается.

Общие характеристики филиала и обособленного подразделения

Филиал или иные ОП могут иметь печать, должны встать на учет в фонды (социального страхования, пенсионный), могут иметь счет в банке, могут иметь имущество на балансе. Но главное, что не стоит забывать при оформлении договоров в деятельности филиала/иного обособленного подразделения: договоры в любом случае заключаются от самой фирмы.

Налоговые правила для компаний с филиалами и иными обособленными подразделениями

Компании, имеющие филиалы, не вправе применять УСН. Наличие других обособленных подразделений не препятствует переходу на упрощенку.

Следует также иметь в виду, что, если организация имеет в своем составе одно или несколько обособленных подразделений, которые не обладают статусом филиала, то налоговые органы не вправе проводить самостоятельные выездные проверки таких обособленных подразделений (п. 2, 7 ст. 89 НК РФ. Данной позиции придерживаются и контролирующие органы (Письмо Минфина России от 28.03.2011 года №03-02-08/32).

Что считается моментом создания филиала или иного обособленного подразделения

Филиал считается созданным с момента принятия решения о создании и внесения записи в ЕГРЮЛ. Дата создания ОП – спорный вопрос. Можно считать такой датой дату заключения договора аренды или дату приказа о создании обособленного подразделения

Что такое обособленное структурное подразделение

По мере своего развития компания расширяет горизонты и нередко наступает такой момент, когда свое присутствие нужно обеспечить в другом городе или даже регионе страны.

Обособленным подразделением можно назвать отделение фирмы, местонахождение которой отлично от местонахождения головной организации. Название подразделения, а также его фиксирование в Едином государственном реестре юридических лиц не играют большой роли.

Согласно Налоговому кодексу РФ обособленное отделение имеет следующие признаки:

  1. В нем имеется хотя бы одно рабочее место. Это значит, что в подразделении есть мебель, необходимое для ведения деятельности оборудование и прочие вещи для того, чтобы занятые сотрудники могли выполнять свои рабочие дела. Конечно, должны и выполняться элементарные признаки рабочего места. Так, между организацией и работником должны быть установлены трудовые отношения, а также организация должна контролировать трудовой процесс работника.
  2. Рабочее место обязано быть создано с перспективой на длительный период времени. Однако, будет ли работник постоянно работать в нем или нет — не играет большой роли. Примером такого подразделения может быть склад, на котором работы выполняются всего несколько раз в месяц.
  3. Подразделение должно быть подконтрольным головной организации. Конечно, это условие не всегда четко соблюдается. Так, работник может трудиться на месте, предоставленном другой компанией в аренду.
  4. В подразделении ведется деятельность, соответствующая деятельности головной организации.

Из вышесказанного можно сделать вывод, что, например, человек, трудящийся на организацию по договору подряда не будет образовывать обособленного подразделения за неимением трудовых отношений с организацией. То же самое происходит, если человек работает на дому или направлен в командировку.

Недвижимость, находящая в собственности компании и сдающаяся в аренду, также не может быть названа обособленным отделением.

Согласно российскому законодательству выделяют несколько видов обособленных подразделений:

  • филиал;
  • представительство;
  • простое обособленное отделение.

Филиал – это отделение фирмы, которое находится отдельно от нее и выполняет все ее функции или какую-то их часть.

Представительство – это также отделение организации, находящееся отдельно от нее и выполняющее все, чтобы представить интересы головной фирмы, а также полностью защитить их.

Существует и простое обособленное отделение, которое, в отличие от первых двух, может не иметь ни расчетного счета, ни директора.

Чтобы открыть филиал или представительство, организация обязана уведомить ФНС и внебюджетные фонды и, более того, внести корректировки в учредительные документы.

При открытии же простого обособленного подразделения организация должна просто выпустить приказ. Конечно, при организации обычного подразделения также требуется уведомление ФНС.

Если вовремя не поставить в известность налоговую и внебюджетные фонды, то компания рискует получить штраф. При особенно серьезных случаях штраф может быть и у руководителя организации.

Предприниматели предпочитают открывать простое обособленное отделение, нежели проходить через процедуру открытия филиала или представительства. У простого обособленного подразделения есть существенный плюс: его легче открыть в силу того, что оно не образует нового юридического лица и является частью компании.

Филиал и представительство – это уже отдельные юридические лица, для которых требуется и директор, и счет, и соответствующее оформление во многих инстанциях.

Закрывать филиал и представительство также намного сложнее: необходимо поставить в известность ФНС и фонды и, более того, повторно внести корректировки в учредительные документы, которые в дальнейшем должны быть закреплены со стороны налоговой.

Плюсом любого обособленного подразделения является то, что головная организация при их наличии может использовать упрощенную систему налогообложения.

Существенным минусом любого обособленного подразделения считает то, что оно не может самостоятельно выполнять некоторые вещи, например, увольнять или принимать работников.

Регламенты согласно НК РФ и ГК РФ

Определение обособленного подразделения по-разному трактуется в Гражданском и Налоговом кодексах. Гражданский кодекс подходит к определению более поверхностно и регулирует общие вопросы. Так, процедура создания обособленного подразделения как раз описана в данном кодексе.

Для того чтобы его создать, необходимо уведомить ФНС и внебюджетные фонды, а также внести корректировки в соответствующие документы в организации. Все изменения, вносимые в учредительные документы, должны быть зафиксированы налоговой службой, что подразумевает дополнительные временные и материальные затраты.

Налоговый кодекс регламентирует более частные моменты касаемо обособленных подразделений. Именно он определяет признаки и виды подразделений, а также его отношение к общей структуре компании. Так, именного согласно НК РФ обособленное отделение обязано иметь рабочие места, а все работники должны иметь трудовые отношения с головной организацией.

Регистрация в 2018 году

На учет в ФНС новое отделение нужно ставить в течение одного месяца со дня его создания. Сделать это можно в ближайшей к подразделению налоговой инспекции.

Если головная организация вовремя не сделала этого, то ее ждет штраф в размере от 5000 до 10 000 рублей. При больших просрочках размер штрафа может быть увеличен до 20 000 рублей и более.

Чтобы налоговая служба поставила на учет новое отделение, головная компания обязана предоставить в ФНС документы, подтверждающие факт его образования, а также выписку из ЕГРЮЛ и учредительные документы.

Бывают случаи, когда предоставление вышеназванных документов проблематично, тогда организация может поставить отделение в налоговой только подав в ФНС соответствующее заявление. Обычно ФНС обрабатывает заявления от организаций о постановке подразделений на учет в течение одной рабочей неделе. Более подробная информация по срокам регистрации подразделений представлена в Налоговом и Гражданском кодексах Российской Федерации.

Направить документы для постановки подразделения на учет можно как самостоятельно, так и с помощью почты. Более того, сейчас можно направить документы и посредством электронного документооборота.

Изменения, которые вносятся в учредительные документы, должны быть также зарегистрированы в налоговой службе. Для этого организации следует оплатить госпошлину и вместе с ней направить в налоговую заявление о внесении изменений.

Внесение изменений в налоговой об изменении учредительных документов обычно происходит в течение трех дней с даты подачи заявления и уплаты госпошлины.

Пенсионный фонд РФ

Пенсионный фонд России обязательно должен поставить на учет те подразделения, у которых имеется отдельный счет для того, чтобы перечислять отчисления за работающих сотрудников.

Для того чтобы зарегистрироваться в Пенсионном фонде, организация должна обратиться в фонд, к которому она территориально принадлежит, в течение двух недель со дня получения извещения из налоговой инспекции о том, что обособленное отделение поставлено на налоговый учет.

ПФР ставит на учет отделение согласно данным, имеющимся в реестре налогоплательщиков. Обычно со дня подачи заявления о регистрации до успешного ее завершения проходит не более недели.

Фонд социального страхования

Регистрация подразделения, имеющего свой расчетный счет и готового перечислять выплаты за сотрудников в Фонд, должна состояться в течение 30 дней со дня образования обособленного подразделения.

Как и в случае с регистрацией в Пенсионном фонде, в ФСС регистрация происходит по заявлению. Организация должна предоставить имеющиеся у нее свидетельства и извещения из ФНС, а также документ, подтверждающий факт создания (обычно это приказ об образовании обособленного подразделения).

Фонд социального страхования может запросить и дополнительные документы для успешной постановки на учет подразделения организации.

Внесение изменений

Изменением касаемо обособленного подразделения можно назвать как и смену наименования, так и смену адреса и даже закрытие подразделения. Как правило, чаще всего наименования имеют представительства и филиалы, в то время как простое обособленное отделение обходится без него.

Читайте так же: Положение о филиале ООО в 2020 году: создание и регистрация

При смене наименования для внесения соответствующих сведений организация должна направить заявление в налоговую инспекцию, где зарегистрировано отделение. Заявление в ФНС можно передать как лично, так и направить почтой.

Внести изменения касаемо наименования подразделения можно прямо на сайте ФНС nalog.ru посредством электронного документооборота.

Предоставление актуальных сведений должно быть осуществлено в срок не более пяти дней с момента их принятия в обособленном подразделении. Налоговая инспекция уже на следующий день после предоставления новых сведений обязана их направить в налоговый орган по месту нахождения подразделения организации в электронном виде. Датой, когда изменения были внесены, считается число их появления в ЕГРЮЛ головной организации.

Организация может запросить налоговую инспекцию о направлении ей соответствующего уведомления о том, что изменения были внесены.

Если у подразделения сменился адрес, то уведомлять налоговую нужно только в том случае, если это отделение не является филиалом или представительством. Уведомить ФНС о новом адресе следует в течение трех рабочих дней с момента начала осуществления отделением деятельности по новому адресу.

Налоговая сама снимает и ставит на учет адреса филиалов или представительств на основе полученных сведений из ЕГРЮЛ. Сообщать об изменении в адресе или наименовании в фонды следует только тогда, когда отделение проходило процедуру регистрации в них.

Процедура закрытия

Для того чтобы закрыть обособленное отделение, потребуется снять его с учета в ФНС и фондах, а также уволить работников.

Если отделение простое, то для его закрытия необходимо обратиться в налоговую по месту нахождения головой компании. Обращаться в ФНС следует сразу же, как был выпущен приказ или другой документ, подтверждающий ликвидацию.

Если же отделение является филиалом или представительством, то обращаться нужно в налоговую инспекцию, к которой принадлежит отделение. После уведомления налоговой о ликвидации, она снимает отделение с учета в течение 10 рабочих дней.

Особым случаем является снятие с учета подразделения, в котором происходит налоговая проверка. Так, пока она не завершится, его с учета не снимут.

При ликвидации подразделения (если это филиал или представительство) необходимо будет внести изменения в весь пакет учредительных документов, которые также должны быть отражены в налоговой.

Налоговая вносит необходимые правки в ЕГРЮЛ и передает информацию в налоговую инспекцию по месту нахождения компании. В любом случае если ликвидируется представительство или филиал организации, она обязана внести корректировки в свои документы.

Как проходит процедура регистрации обособленного подразделения, можно узнать из данного видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Чем регламентируется регистрация филиала ТОО? Какой перечень документов нужен для регистрации? Кто проводит регистрацию и в какие сроки она производится?

Создание и регистрация филиала казахстанского ТОО регламентируются нормами:

  • Гражданского кодекса Республики Казахстан (Общая часть).
  • Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью».
  • Закона Республики Казахстан «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств».
  • Инструкции по государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств.

В соответствии с подпунктом 1 статьи 7 Закона «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» вне места своего нахождения товарищество с ограниченной ответственностью вправе создавать филиалы.

Также, подпунктом 1 данной статьи предусмотрено, что ТОО обязано известить государственный орган, который осуществил регистрацию (орган юстиции), о создании филиала и месте его расположения.

Кто принимает решение о создании филиала?

В соответствии со статьей 7 Закона Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» решение о создании филиала принимается исполнительным органом (директором ТОО), если уставом решение данного вопроса не отнесено к компетенции общего собрания.

Согласно пункта 4 статьи 43 этого же Закона общее собрание участников товарищества вправе принять к рассмотрению любой вопрос, связанный с деятельностью ТОО. Таким образом, общее собрание участников также имеет право рассмотреть вопрос создания и регистрации филиала и принять решение об этом.

Положение о филиале

Филиалы согласно статье 43 Гражданского кодекса действуют на основании утвержденных юридическим лицом положений.

Основные требования к Положению о филиале предусмотрены частью 2 статьи 8 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств». Положение о филиале должно содержать:

  1. Наименование филиала.
  2. Место нахождения филиала.
  3. Предмет деятельности филиала.
  4. Порядок управления и компетенцию руководителя филиала.
  5. Наименование ТОО.
  6. Место нахождения ТОО.
  7. Предмет деятельности ТОО.
  8. Данные о государственной регистрации ТОО создающего филиал.

Назначение руководителя филиала

Согласно пункту 5 статьи 43 Гражданского кодекса руководители филиалов назначаются уполномоченным органом юридического лица (директором ТОО) и действуют на основании доверенности.

Какой перечень документов нужен для регистрации филиала?

Для создания филиала ТОО необходимы следующие документы:

  1. Приказ (решение участника, протокол общего собрания) о создании филиала, заверенные печатью товарищества.
  2. Положение о филиале.
  3. Приказ о назначении руководителя филиала.
  4. Доверенность, выданная органом юридического лица (директором ТОО) руководителю филиала, скрепленная печатью.

Согласно Приложению 5 к Инструкции по государственной регистрации юридических лиц для регистрации филиала ТОО в органах юстиции потребуется:

  1. Заявление об учетной регистрации по установленной форме
  2. Доверенность, выданная руководителем ТОО руководителю филиала.
  3. Решение юридического лица о создании филиала с печатью данного юридического лица (приказ, решение участника или протокол общего собрания).
  4. Копия устава юридического лица или копия заявления о регистрации (перерегистрации) юридического лица (если деятельность осуществляется на основании Типового устава).
  5. Квитанция или платежное поручение, подтверждающее уплату в бюджет сбора за учетную регистрацию филиала.
  6. Заявление о регистрации подписывается лицом, создающим филиал, и скрепляется печатью юридического лица.

Порядок и сроки регистрации филиала

Регистрация филиала ТОО производится органами юстиции. Документы принимаются через Центр обслуживания населения (ЦОН).

Сроки регистрации филиала ТОО при предоставлении полного пакета документов должны составлять не более 1 рабочего дня, следующего за днем подачи заявления.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *