Инвентаризация расчетов

Содержание

Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Пунктом 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н) установлено, что составлению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в РФ в обязательном порядке должна предшествовать инвентаризация всех активов и обязательств.

Правила проведения инвентаризации регулируются Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (далее — Указания).

Согласно п. 1.2 Методических указаний дебиторская задолженность относится к имуществу организации, а кредиторская задолженность и резервы — к финансовым обязательствам.

Инвентаризация проводится путем проверки сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета на конец года, а также выявляется дебиторская и кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Согласно п. 3.44 Методических указаний инвентаризация расчетов заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета. Проверке должны быть подвергнуты счета:

— 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

— 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

— 63 «Резервы по сомнительным долгам»;

— 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

— 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

— 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

— 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

— 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

— 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

— 75 «Расчеты с учредителями»;

— 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

— 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Документальное оформление инвентаризации

Для проведения инвентаризации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия (п. 2.2 Указаний).

Результаты инвентаризации оформляются документально.

Первичные документы по отражению результатов инвентаризации разрабатываются организацией самостоятельно — за основу берутся, как правило, формы документов, приведенные в Приложениях 1 — 18 Указаний, а также содержащиеся в альбомах унифицированных форм.

Результаты годовой инвентаризации должны быть отражены в бухгалтерской (финансовой) отчетности, а это значит, что выявленные несоответствия должны быть своевременно учтены на счетах бухгалтерского учета (не позднее 31 декабря отчетного года).

Инвентаризация расчетов с поставщиками и покупателями

Инвентаризация расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами подразумевает проверку обоснованности числящихся на балансе сумм дебиторской и кредиторской задолженностей.

Достоверно оценить правильность отражения сумм задолженности помогает сверка расчетов с названными лицами.

При инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками и подрядчиками, а также с прочими дебиторами и кредиторами организации проводят сверки взаимных расчетов со своими контрагентами по состоянию на 31 декабря отчетного года, которые оформляются актами.

Акт сверки взаиморасчетов

Акт сверки составляется отдельно по каждому дебитору и кредитору в двух экземплярах.

Акт сверки позволяет не только выявить ошибки в ведении бухучета, но и избежать разногласий с контрагентами. Если дебитор организации подписывает документ, то он соглашается с состоянием расчетов и выражает готовность оплатить долг.

Акт сверки служит основанием для списания безнадежных долгов после окончания срока их исковой давности.

Акт сверки необходим также при обращении организации в суд с целью взыскания с контрагента долга за поставленные товары или оказанные услуги.

Форму акта сверки взаиморасчетов организации разрабатывают самостоятельно. В законодательстве не предусмотрено унифицированной формы данного документа (Письмо Минфина России от 18.02.2005 N 07-05-04/2).

При оформлении акта сверки, рекомендуем использовать следующие положения по его заполнению:

— в начале документа по центру следует написать наименование документа акт сверки, под ним перечислите наименования сторон;

— нужно указать договор или договоры между организациями, по которому составлен акт сверки расчетов. Претензии могут рассматриваться только в рамках действующих договоров;

— в табличной части для каждой из сторон-контрагентов должно быть отведено собственное поле для заполнения данных по общим позициям. Представьте ссылки на первичные документы (накладные, акты приема-передачи результатов выполненных работ/оказанных услуг, платежные поручения, кассовые ордера и т.д.). В конце таблицы подводят итоги по данным каждой из сторон для определения наличия или отсутствия задолженности, которая будет определена после сверки расчетов;

— в конце документа указывается итоговая сумма задолженности (конечное сальдо в денежном выражении) по результатам взаиморасчетов между организациями, по данным каждой из сторон-контрагентов. Определяется место для подписи сторон и Ф.И.О. уполномоченных лиц, подписавших акт. Он может быть подписан в качестве уполномоченных лиц единоличным исполнительным органом организации (генеральным директором, директором, президентом и т.д.) либо представителем, действующим на основании выданной таким органом доверенности.

Чтобы акт сверки стал правомерным, он должен быть подписан с обеих сторон уполномоченными лицами.

Основной частью акта сверки, которая несет в себе информацию о проведенных контрагентами хозяйственных операциях, является табличная часть, которая состоит из двух частей. В левой отражаются, как правило, факты хозяйственной деятельности организации — составителя документа. Она включает четыре столбца. В первом из них указывается порядковый номер записи, во втором — краткое содержание хозяйственной операции, в третьем и четвертом — ее денежное выражение по дебету или кредиту. Правая часть таблицы остается незаполненной; данные туда записываются контрагентом при проведении им сверки.

Таким образом, в рассматриваемый акт вносятся в хронологическом порядке записи обо всех проведенных организацией с участием конкретного контрагента операциях за определенный период. После чего подсчитываются обороты по дебету и кредиту и определяется конечное сальдо на нужную дату.

Если проблем и ошибок не возникло, то суммы, полученные после заполнения первой и второй вкладки, будут выглядеть зеркально в таблице.

Один экземпляр акта остается в бухгалтерии организации, второй направляется в организацию, с которой проводится сверка.

Контрагент, получивший этот акт, должен проверить все содержащиеся в нем данные и внести собственные.

Выявленные расхождения он также должен зафиксировать в этом акте.

После отражения всех необходимых сведений контрагент возвращает этот акт организации.

Исправление ошибок

В случае выявления несоответствий, образовавшихся в результате ошибочных действий бухгалтера, в учете должны быть составлены корректировочные записи в порядке, установленном п. 5 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденного Приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н.

Так, например ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

Инвентаризационные разницы, выявленные в ходе инвентаризации, могут быть отражены следующим образом.

Дебет

Кредит

Исправлена ошибка, выявленная в результате инвентаризации расчетов с поставщиками, выразившаяся в неполном отражении в учете стоимости приобретенных товаров

Списана кредиторская задолженность перед поставщиком (покупателем), по которой истек срок исковой давности

60 (62, 76)

Списана дебиторская задолженность перед поставщиком (покупателем), по которой истек срок исковой давности

60 (62, 76)

Сумма списанной дебиторской задолженности учтена за балансом

Инвентаризация резервов по сомнительным долгам

Создавать резервы по сомнительным долгам организация обязана по всей «дебиторке», в том числе по задолженности поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам, задолженности работников и третьих лиц по предоставленным им займам.

Резерв создается в случае признания задолженности сомнительной.

Критерии, при наступлении которых задолженность считается сомнительной, устанавливаются предприятием самостоятельно (отражаются в учетной политике). Бухгалтер, который ведет счета учета расчетов, должен четко знать данные критерии и своевременно создавать резервы.

Если дебиторская задолженность отвечает понятию «сомнительная», бухгалтером должна оцениваться вероятность погашения долга и в соответствии с оценкой определяться величина резерва — чем выше эта вероятность, тем меньше размер резерва по сомнительному долгу, и наоборот — чем ниже вероятность того, что должник вернет долг, тем больше размер резерва.

Таким образом, в ходе инвентаризации резервов по сомнительным долгам инвентаризационной комиссией анализируется каждая сумма, отраженная на счете 63 на предмет соответствия ее утвержденным критериям и на ее соразмерность.

Отметим, что суммы резерва по сомнительным долгам на конец отчетного года (по результатам инвентаризации) учитываются способом, принятым в организации:

— либо с присоединением неизрасходованных сумм резерва (созданного годом раньше) к финансовым результатам и одновременным созданием нового резерва (этот способ учета прямо предусмотрен п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ);

— либо с пересмотром величины резерва, то есть с проверкой обоснованности сумм, которые числятся на счете 63, а при необходимости — с осуществлением соответствующих корректировок (данный способ продиктован нормами ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений», утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).

Пример

На конец года в учете организации числилась неизрасходованная сумма резерва по сомнительному долгу — 500 000 руб. В ходе инвентаризации было установлено, что вероятность погашения долга снизилась, поэтому указанный резерв было решено увеличить до 700 000 руб.

Главная » Полезная информация » Бухгалтерское обслуживание » Нужна ли инвентаризация расчетов с контрагентами?

Для подтверждения данных о дебиторской и кредиторской задолженности требуется регулярное проведение сверки с контрагентами. Инвентаризация расчетов позволяет выявить проблемных партнеров, рассчитать сумму дебиторской задолженности.

Законом о бухгалтерском учете рекомендовано проведение обязательной ежегодной инвентаризации расчетов с контрагентами. Компанию не могут наказать за отсутствие сверки с контрагентами, но за предоставление бухгалтерской отчетности с неверными данными предусмотрены штрафные санкции со стороны налоговой службы.

Азы инвентаризации дебиторской задолженности

Суммы дебиторской и кредиторской задолженности аккумулируются на различных субсчетах бухгалтерского счета 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами». Для систематизации данных о задолженности контрагентов используется форма ИНВ-17 и приложение к ней. В справке-расшифровке содержатся данные о контрагенте, дате возникновения и размере задолженности.

В документе отражены два основных вида задолженности:

  1. задолженность с не истекшим сроком погашения;
  2. задолженность с истекшим сроком погашения.

Систематизированные данные из справки переносятся в акт. В акте задолженность подразделяется на три основные категории:

  1. подтвержденная дебиторами;
  2. не подтвержденная дебиторами;
  3. с истекшим сроком давности.

Зачем нужен акт сверки?

В качестве подтверждающего документа используется акт сверки расчетов с контрагентами. В документе прописывается состояние расчетов на определенную дату. Акт визируется как контрагентом, так и представителем компании. В деловой практике сложилось несколько форм составления актов сверки.

Развернутый акт содержит данные обо всех хозяйственных операциях между контрагентами. Краткий вариант предполагает наличие сальдо на отчетную дату. В случае отказа контрагента от подписания акта могут направляться разногласия, которые компания может урегулировать или подписать акт с разногласиями. Если акт возвращается без подписей и объяснения причин, задолженность считается неподтвержденной.

Сроки истребования задолженности контрагентов

Просроченную дебиторскую задолженность по общему правилу можно взыскивать в течение 36 месяцев, с момента, когда компании стало известно о нарушении договорных обязательств контрагентом.

В связи с введением с 1 сентября 2013 года новых правил расчета срока исковой давности компания может предъявлять судебные иски к контрагентам в течение 10 летнего срока. Впрочем, это правило касается ситуаций, когда отсутствует возможность взыскивать долги в установленный 3-летний срок.

Списание дебиторской задолженности

Просроченную задолженность можно списать за счет средств резервов или отнести на результаты финансовой деятельности. Задолженность с истекшим сроком погашения за счет средств резервного фонда может быть списана в любой момент времени.

Для совершения этой операции достаточно приказа руководителя. Как правило, за счет резерва списываются небольшие суммы долга, а также суммы, которые не удается взыскать с контрагента по причине неплатежеспособности, планируемого банкротства или при взаимоотношениях с фирмами-однодневками.

В бухгалтерском учете списание дебиторской задолженности оформляется проводкой Дт 63 «Резервы по сомнительным долгам» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму списанных долгов. Если компания не создает резервы, она может списать долги по истечении трех лет и отразить этот факт в учете проводкой Дт 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Таким образом, инвентаризация расчетов с контрагентами является современным способом анализа структуры задолженности компании и выявления проблемных контрагентов. Инвентаризация позволяет отражать в учете корректные данные и своевременно работать с долгами, срок погашения которых истек.

Добавить в «Нужное»

Обновление: 12 апреля 2021 г.

При проведении инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проверке подлежат, в том числе, дебиторка и кредиторка организации. Это необходимо для подтверждения правильности отражения в бухучете сумм задолженности на счетах учета расчетов (ч. 3 ст. 11 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Итак, посмотрим, как провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Для начала отметим, что инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами проводят не только ежегодно перед составлением отчетности, но и в иных обязательных случаях, например при реорганизации организации.

Также по решению руководителя инвентаризация дебиторов и кредиторов может проводиться в любое время, например для сверки остатков с контрагентами. Кроме того, такая инвентаризация может понадобится на отчетные даты для определения суммы резерва по сомнительным долгам.

Приказ о проведении инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности утверждает руководитель. Можно использовать унифицированную форму ИНВ-22 (утв. Постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88). Либо составить приказ о проведении инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности в произвольной форме, отразив в нем объекты проверки (например, инвентаризация кредитов и займов), порядок и срок проведения инвентаризации, состав рабочей комиссии.

Приказ о проведении инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности (образец) по форме ИНВ-22 можно посмотреть в Консультантплюс.

Для этого получите бесплатный доступ к системе.

Порядок проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

При сплошной инвентаризации проверяются:

  • расчеты с покупателями и поставщиками;
  • расчеты с работниками и подотчетными лицами;
  • расчеты с банком;
  • расчеты с бюджетом;
  • расчеты с учредителями (участниками);
  • расчеты с иными дебиторами и кредиторами.

При выборочной инвентаризации проверяется дебиторская или кредиторская задолженность по определённым расчетам для конкретных целей (например, только дебиторка для уточнения резерва по сомнительным долгам).

Последовательность действий при инвентаризации следующая (п. 3.44 – 3.48, 3.54 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина от 13.06.1995 № 49):

  • на основе документов (договоров, накладных, платежных поручений и т.д.) проверяется правильность сумм, отражённых на счетах учета расчетов (60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 76 и т.д.);
  • при необходимости проводится сверка с контрагентами (с бюджетом), запрашиваются дополнительные документы у контрагентов;
  • выявляется сомнительная дебиторская задолженность, то есть задолженность, которая ничем не обеспечена и не погашена в срок;
  • проверяется сумма созданного резерва сомнительных долгов;
  • выявляется задолженность, нереальная ко взысканию, в частности та, по которой истек срок исковой давности;
  • проверяется списанная дебиторская задолженность, учтенная за балансом.

Как оформить инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности

Результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности можно оформить с помощью унифицированной формы Акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами ИНВ-17 (утв. Постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88). Подробнее о заполнении акта ИНВ-17 читайте в отдельной консультации.

Однако сразу предупредим, что в этом акте нельзя отразить результаты инвентаризации резерва сомнительных долгов, то есть для отражения сумм резерва придется использовать самостоятельно разработанную форму описи или акта.

О том, как отразить в бухучете результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, читайте Готовое решение в Консультантплюс.

Для этого получите бесплатный доступ к системе.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс .

Бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Инвентаризация расчетов: порядок и сроки проведения инвентаризации

По общему правилу перед составлением итоговой бухгалтерской отчетности за год организация обязана провести инвентаризацию совокупных активов и обязательств (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н), в частности расчетов с дебиторами и кредиторами.

Об инвентаризации перед формированием итоговой отчетности читайте статью «Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью».

Что нужно сделать до начала инвентаризации, узнайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе предоставляется бесплатно.

Кроме того, инвентаризация по решению руководителя может быть проведена и в иных случаях. Таким случаем, к примеру, может стать подготовка отчетности для потенциального инвестора либо совета директоров, на котором будут решаться стратегические вопросы развития фирмы.

При этом компании важно объективно представлять, на какие объемы задолженности к получению можно рассчитывать и в какой срок, а также каковы действительные объемы кредиторки предприятия перед контрагентами. Иными словами, требуется корректно провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами.

Инвентаризация расчетов заключается в сверке величин, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, оценке обоснованности их отражения, а также проверке задолженности на предмет просроченности.

Инвентаризация расчетов проводится в сроки, определенные во внутреннем документе (п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

Как правильно провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Чтобы провести инвентаризацию расчетов, компания по общему правилу должна сформировать специальную инвентаризационную комиссию, функционирующую на постоянной основе (п. 2.2 Методических указаний). В такую комиссию могут входить сотрудники административных подразделений фирмы, бухгалтерии, а также иных департаментов (юридического, финансового и т.д.). По своему усмотрению компания вправе включить в состав комиссии сотрудников аудиторских структур (как внутренних, так и внешних).

Инвентаризация расчетов оформляется приказом руководителя (форма ИНВ-22), в котором, в частности, указываются основания для ее проведения, сроки, а также состав комиссии.

ВАЖНО! Если хотя бы один член комиссии не присутствует при непосредственном проведении инвентаризации, результаты такой проверки будут считаться недействительными (п. 2.3 Методических указаний).

После проведения сверки расчетов с дебиторами и кредиторами и выявления актуальных масштабов задолженности компания должна корректно оформить результаты инвентаризации расчетов. Для этого в приложениях к Методическим указаниям предусмотрены унифицированные формы первичных документов.

Одной из таких форм (приложение 16) является акт инвентаризации расчетов с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17). Компании целесообразно оформить результаты проверки объемов задолженности именно этим актом.

Если инвентаризация расчетов проводится перед составлением годовой отчетности, то ее результаты нужно отразить в бухгалтерской отчетности за год. Если же инвентаризация расчетов проводится по другим основаниям, то ее результаты подлежат отражению в учете и отчетности того месяца, в котором была она была завершена (п. 5.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 №49).

Инвентаризация дебиторской задолженности

Для того чтобы выявить действительные масштабы ДЗ организации, необходимо провести сверку расчетов по каждому должнику в разрезе отдельных договоров и оснований.

Инвентаризация дебиторской задолженности

Традиционными для учета ДЗ являются счета, на которых отражаются расчеты с контрагентами (покупателями и поставщиками):

Счет

Что анализируется

Величина выплаченных поставщикам или подрядчикам авансов

Задолженность покупателей за отгруженные товары или выполненные услуги

Не оплаченная учредителями задолженность по взносам в уставный капитал

Величина НДС, исчисленного при получении авансов; суммы претензий, предъявленные поставщикам; дебиторская задолженность прочих контрагентов

Чтобы объективно оценить ДЗ контрагентов, лучше всего провести сверку взаиморасчетов с каждым из них. Если в ходе сверки будет выявлена какая-либо неточность в учете ДЗ по отдельному основанию, организация должна скорректировать отчетность и отразить исправление ошибки в учете (п. 5 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», утвержденного приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н).

ВАЖНО! На практике бухгалтерские службы нередко забывают, что если организация регулярно подписывала акты сверки взаиморасчетов с контрагентом-должником, то такую ДЗ нельзя списать и включить в расходы по налогу на прибыль через 3 года после ее образования. Причина в том, что подписание акта сверки прерывает срок давности по ДЗ, и он начинает отсчитываться заново (письмо ФНС России от 17.07.2015 № СА-4-7/12693).

На данном этапе важно верно оценить объемы сомнительной и просроченной задолженности, а также определить, можно ли сформировать под нее резерв по сомнительным долгам и в каком размере. Каждую дебетовую сумму на указанных счетах (в разрезе конкретных оснований возникновения ДЗ) нужно анализировать на предмет ее сомнительности.

О том, как списать просроченную ДЗ в учете, читайте в статье «Порядок списания дебиторской задолженности».

ДЗ персонала по оплате труда, а также по выданным под отчет денежным средствам также необходимо оценить и объективно выявить. Для этого проводится инвентаризация по счетам 70, 71 и 73. Обычно проверяется, имеется ли у уволенных работников ДЗ перед фирмой, какие сотрудники не отчитались по выданным авансам, а также какие еще несоответствия имели место.

Кроме того, анализируются дебетовые остатки по счетам 68, 69 на предмет выявления переплаты в бюджет по налогам и сборам и во внебюджетные фонды.

Инвентаризация кредиторской задолженности

КЗ по аналогии с ДЗ может быть корректно выявлена по результатам сверки взаиморасчетов с контрагентами-кредиторами. Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками предполагает анализ записей по кредитовому счету:

Счет

Что анализируется

Задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные товары или услуги

Величина полученных от покупателей авансов

Задолженность перед учредителями бизнеса по выплате дивидендов

Величина НДС, принятая к вычету при оплате авансов поставщикам, задолженность перед прочими контрагентами

ВАЖНО! При этом есть плюс в плане налогообложения: если компания регулярно подписывала акты сверки, то КЗ по таким контрагентам не нужно включать в состав налогооблагаемых доходов после истечения 3 лет со дня образования задолженности.

Чтобы выявить действительные объемы задолженности перед бюджетом (по налогам), а также внебюджетными фондами (по страховым взносам), целесообразно обратиться в ФНС или в ФСС с запросом о выдаче справки о состоянии расчетов с налоговой службой, а также по страховым взносам. Кроме того, по инициативе любой из сторон может быть проведена совместная сверка расчетов. В настоящее время сверка по налогам и взносам (в части взносов, администрируемых налоговиками) проводится с ФНС России и оформляется бланком, утвержденным приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-17-685@ (письмо ФНС России № БС-4-11/1304@, ПФ РФ № НП-30-26/947, ФСС РФ № 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017).

Инвентаризация расчетов с кредиторами по оплате труда также имеет большое значение при выявлении действительных объемов ДЗ и КЗ организации, поскольку уровень КЗ по оплате труда напрямую влияет на коллектив и его работоспособность. В данном контексте счет 70 проверяется на предмет выявления случаев невыплаты заработной платы, а также причин этого (п. 3.46 Методических указаний).

ВАЖНО! Чтобы проверка была эффективной, организации следует провести анализ всех расчетных ведомостей, а также расходных кассовых ордеров и платежных поручений.

Поскольку нередко основную КЗ в организации составляет задолженность перед банками и иными финансовыми учреждениями, обязательна проверка кредитовых остатков по счетам 66 и 67. При этом важно правильно оценить, какие остатки представляют собой краткосрочную, а какие — долгосрочную КЗ. Выполнить задачу поможет анализ бухгалтерских регистров организации, а также полученных от банка документов (графика погашения КЗ, справок и выписок об уплате).

ВАЖНО! При анализе КЗ следует не забыть, что задолженность по каждому кредитору и каждому основанию должна быть проверена на предмет просроченности. Если окажется, что срок давности по КЗ истек либо, к примеру, кредитор был ликвидирован, такую КЗ необходимо списать в соответствии с действующим порядком.

Как правильно списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, читайте .

См. также:

  • «Списание кредиторской задолженности — проводки и сроки»;
  • «Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора».

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (образец акта ИНВ-17)

Инвентаризация расчетов должна быть документально оформлена после того, как все операции по выявлению актуальных ДЗ и КЗ завершены. Для этой цели следует сформировать акт инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме ИНВ-17 или форме, самостоятельно разработанной организацией, а также справку – приложение к акту. Причем составить такой акт необходимо в двух экземплярах.

Акт инвентаризации расчетов по форме ИНВ-17 можно скачать на нашем сайте.

Форма ИНВ-17

Заполненный акт инвентаризации расчетов должен быть подписан ответственными членами специально созданной комиссии.

Итоги

Инвентаризация расчетов требует детального анализа расчетов с каждым контрагентом в разрезе каждого отдельно взятого основания (к примеру, договора поставки, предоставленного займа и т. д.). Для этого бухгалтерская служба компании проводит проверку остатков на соответствующих счетах. Получить объективное представление об объемах имеющихся ДЗ и КЗ помогает сверка расчетов с контрагентами и бюджетом.

Обязательно помнить о том, что просроченные ДЗ и КЗ нужно списать и учесть такое списание должным образом при налогообложении прибыли. Кроме того, важно правильно составить документы, в которых будут отражены результаты инвентаризации.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Акт сверки взаиморасчетов с партнёромАкт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности с контрагентамиВстроенные справочники и классификаторыВедомость наличия и движения товарно-материальных ценностей за периодСписание ТМЦ по результатам инвентаризацииКорректировка долгаИнвентаризация наличных денежных средств

Приказ о проведении инвентаризации

Сервисы автоматизации работы по сверке расчётов с партнёрами и по инвентаризации ТМЦ сгруппированы в разделе Инвентаризация (меню «БухУчёт»), частью они продублированы в разделах Отчёты и Покупки—Продажи.
В разделе Инвентаризация выделен сервис, позволяющий корректно и быстро оформить Приказ о проведении инвентаризации.

Журнал учёта приказов о проведении инвентаризации в Системе не ведётся; после печати и закрытия электронного документа информация о нём не сохранятся.

В этом же разделе Инвентаризация размещён также сервис для автоопределения сумм дебиторской и кредиторской задолженности с созданием Акта инвентаризации расчётов, а также функционал для документального оформления списания ТМЦ.

Акт сверки взаиморасчетов

БухУчет → Покупки-Продажи

Акт сверки взаиморасчётов — это документ, отражающий состояние взаимных расчётов между хозяйствующими субъектами за определённый период.

При проведении соответствующих настроек подготовка печатной формы документа производится автоматически.

Первым шагом при подготовке акта необходимо на закладке «Счета» сформировать список тех счетов/субсчетов, по которым Система будет производить поиск сумм дебиторской и кредиторской задолженностей — возникших и закрытых.

Отбор счетов в список производится двойным кликом по соответствующей строке выводимого на закладке Плана счетов организации. Отмеченные регистры учёта помечаются галками — рис. 1. Период сверки выбирается использованием фильтра в заголовке формы.

Рис. 1

Далее, на закладке «Настройка» нужно заполнить поля стартового меню способа вывода информации для просмотра и на печать — рис. 2.

Рис. 2

После клика кнопки Сформировать на закладке «Отчёт» будут автоматически отображены результаты соответствующих расчётов — рис. 3:

Рис. 3

Для вывода Акта сверки на рабочий стол ПК для предварительного просмотра следует нажать кнопку Печать.

После закрытия формы «Акт сверки» документ в Системе не сохраняется, журнал актов сверки в ПК не ведётся.

Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности с контрагентами

БухУчет → Отчёты //
БухУчет → Инвентаризация → Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Отражение итогов взаиморасчётов с партнёрами

В меню этого сервиса на выбранную пользователем дату кликом кнопки Сформировать выводится сальдо взаиморасчётов по всем контрагентам с начала партнёрских взаимоотношений с ними, разумеется, по документарным взаимоотношениям ранее зафиксированных в БД Системы.

При этом не соответствующий типу аналитического счёта — активного ли, активно-пассивного или же пассивного, и что было определено при первичной настройке Рабочего Плана счетов (см. Часть I Руководства) — остаток отображается в формах сервиса шрифтом красного цвета. — рис. 4.

Рис. 4

Форма «Акт инвентаризации расчётов на… » разделена на три верхних вкладки, содержание которых позволяет однозначно определить тип и сумму задолженности контрагента и/или сумму собственных обязательств, а в случае встречных товаро-потоков (с учётом также и возвратов) выявить отдельно как сумму дебиторской, так и кредиторской задолженности по каждому партнёру — вкладка «Все задолженности».

Двумя кнопками «Печать…» формируется единая печатная форма приказа по предприятию о проведении инвентаризации расчётов с уже отражёнными в приказе балансовыми суммами; в том числе обеспечивается печать смысловой части приказа (форма ИНВ-17).
Непосредственно под секцией отображения сумм взаимной задолженности располагается меню оперативного доступа к иным функционалам Системы.

Например, возможно после отметки курсором контрагента на любой верхней вкладке и последующего клика гиперссылки Акт сверки взаиморасчётов перейти к форме «Акт сверки взаиморасчётов с контрагентом…», в которой формируется информация о сальдо взаиморасчётов с ним на любую дату, и по любому договору.
Например:

Рис. 5

При этом в открывшейся форме «Акт сверки взаиморасчётов с контрагентами» двойным левым кликом по строке с датой и реквизитами документа можно перейти непосредственно к содержанию первичного документа.

Клик по гиперссылке Аналитическая оборотно-сальдовая ведомость по счёту приводит к открытию формы Системы с отражением всех проводок, связанных с оприходованием/отгрузкой товара от/к данного (–му) контрагента (–ту) с возможностью просмотра первичного документа по каждой проводке двойным левым кликом с последующим выбором опции «Первичный документ». Меню этого сервиса позволяет также вывести для просмотра карточку счёта в целом, а также отчёт по проводкам с выбранной корреспонденцией счетов.

Выход из этой формы — в любой момент по кнопке ESC.

Настройка счетов расчётов для проведения сверки взаиморасчётов

Настройки производятся на вкладке «Счета расчётов»

На нижней вкладке «Счета расчётов» регулируется активный пакет синтетических и аналитических счетов, для которых в Рабочем Плане счетов первым уровнем аналитики определён параметр «Организация». Отчёт формируется только для таких счетов.

Отметка /снятие вывода информации производится двойным левым кликом, или клавишей Пробел.
Групповая установка (/переустановка) флаговых полей — правым кликом.

Рис. 6

Подготовка Акта инвентаризации расчётов

Третья нижняя вкладка «Сведения о проведении инвентаризации» содержит поля, после заполнения которых значениями Приказ по форме ИНВ12 будет сформирован полностью и готов для печати.

Встроенные справочники и классификаторы

Доступ к справочникам и классификаторам Системы, которые наиболее часто оказываются необходимыми при работе с функционалами меню «Покупки-Продажи», обеспечен из пункта бокового меню Справочники (Справочники → БухУчет), но также продублирован в разделе Покупки-Продажи. К примеру, это справочники «Номенклатура», «Номера ГТД» и т. п.

Ведомость наличия и движения товарно-материальных ценностей за период

БухУчет → Отчёты

Отчёт формирует данные в разрезе позиций номенклатуры, номенклатурных групп, складов, балансовых счетов и пр.

Рис. 7

На вкладке «Настройка» можно установить фильтры вывода информации: проводить или нет отбор по конкретным позициям или группе номенклатуры ТМЦ, по каким складам, с каким именно типом выходного сальдо.
На этой же вкладке настраивается печать отчёта.

На вкладке «Счета» отмечаются те счета учёта ТМЦ, обороты по которым должны попасть в отчёт с указанием количества единиц ТМЦ, их цены за единицу и общей суммы.

Списание ТМЦ по результатам инвентаризации

БухУчет → Инвентаризация

В системе ведётся Журнал Актов списания ТМЦ. Создание каждого нового акта производится кликом кнопки Добавить интерфейса этого Журнала.

Форма «Акт списания товарно-материальных ценностей» снабжена списочными подсказками, с помощью которых выбирается подходящее значение в полях «Операция» «Склад» и иные значения полей в заголовке формы.

Списки значений для заполнения полей формируются либо в настраиваемых самим пользователем справочниках Системы, либо их перечень поставляется в составе ПО.
Пример заполнения Акта списания — то есть формирования очередной записи в Журнале актов списания ТМЦ — представлен на рис. 8.

Рис. 8

Набор нижних вкладок позволяет произвести вывод информации документа в нескольких видах печатных форм и их назначениях.

Корректировка долга

БухУчет → Покупки-Продажи

Титул формы «Корректировка долга организации (перенос, списание задолженности)» предлагает заполнение полей значениями, которые позволят Системе произвести автоматический подбор информации по теме запроса.

Так, например, учёт корректировки долга предполагает несколько видов учётных операций, список которых сформирован Разработчиком ПО анализом практики делового оборота.
Это:

  • Перенос авансов, полученных от покупателей
  • Перенос авансов, выданных поставщику
  • Перенос дебиторской задолженности покупателя
  • Перенос кредиторской задолженности перед поставщиком
  • Списание авансов, полученных от покупателя
  • Списание авансов, выданных поставщику
  • Списание дебиторской задолженности покупателя
  • Списание кредиторской задолженности перед поставщиком

Пример отработки Системой стартовых параметров запроса представлен на рис. 9:

Рис. 9

Инвентаризация наличных денежных средств

БухУчет → Инвентаризация

В форму Акта инвентаризации Система автоматически (клик кнопки Сформировать — рис. 10) заносит сальдо по кассе на дату (по учётным данным), а также имена кредитораспорядителя и кассира; остальные поля формы заполняются пользователем самостоятельно.

Рис. 10

После заполнения значениями всех полей электронной формы Акта кликом двух остальных закладок производится печать как Приказа о проведении инвентаризации наличных денежных средств, так и Акта по форме ИНВ-15.

Возможно отразить в Акте фактическое количество кроме наличных денег также марок, ценных бумаг и прочая вида ценных бумаг, учтённых, в частности, на счетах забалансового учёта Рабочего Плана счетов организации.

Журнал Актов инвентаризации наличных денежных средств в Системе не ведётся; при закрытии сервиса внесённые в форму данные не сохраняются

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *