График амортизации по году

Содержание

Формула расчета коэффициента амортизации основных средств

Коэффициент амортизации основных средств — условный индикатор износа активов, который рассчитывается на определенную дату. Рассмотрим алгоритм расчета, а также как изменяется данный показатель при различных методах учета амортизации.

Алгоритм расчета коэффициента амортизации ОС

Изменения коэффициента износа при различных способах исчисления амортизации

Применение коэффициента износа ОС в финансовом анализе

Что означает высокий коэффициент амортизации ОС?

Итоги

Алгоритм расчета коэффициента амортизации ОС

Коэффициент амортизации основных средств (далее — КАОС) показывает, насколько сильно изношены основные средства предприятия и как скоро их придется ремонтировать или обновлять. Рассчитывается данный показатель по формуле

КАОС = А / ПСт × 100,

где:

А — амортизация (сальдо счета 02);

ПСт — первоначальная стоимость ОС (сальдо счета 01).

Также для расчета данного коэффициента можно использовать данные формы 5 из пояснений к бухгалтерскому балансу.

Алгоритм заполнения формы 5 см. в статье «Заполняем приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5)».

Пример бухбаланса найдете в материале «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

В данном случае КАОС будет равен:

КАОС = стр. 5 200 (данные по амортизации) / стр. 5 200 (данные по первоначальной стоимости) × 100.

Рассчитывается данный показатель на определенную дату, чаще всего на начало и конец года.

КАОС — показатель условный и зависит от выбранного способа расчета амортизации. Рассмотрим, как он будет изменяться в 2015 году, на примере (для наглядности условимся, что в компании есть только одно ОС).

Пример

Компания ООО «Сигма» в январе 2012 года купила станок ценой 578 470 руб. (в т. ч. НДС 88 241,18 руб.). В том же месяце он был введен в эксплуатацию. Срок использования — 8 лет. Производственная мощность — 500 000 ед. за предполагаемый срок службы.

Проводки:

Дт 08 Кт 60 — 490 228,82 руб. — поступило ОС;

Дт 19 Кт 60 — 88 241,18 руб. — НДС;

Дт 01 Кт 08 — 490 228,82 руб. — ОС принято к учету.

ОСВ по счету 01 за 2015 год:

Сальдо нач.

Обороты

Сальдо кон.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Станок

490 228,82

490 228,82

Изменения коэффициента износа при различных способах исчисления амортизации

Линейный метод

Самым распространенным методом исчисления амортизации считается линейный. Первоначальная (после переоценки — восстановительная) цена ОС распределяется равными долями на весь срок полезного использования.

В условиях примера сумма износа будет составлять:

В год — 61 278,60 руб. (490 228,82 руб. / 8 лет);

В месяц — 5 106,55 руб. (61 278,60 руб. / 12 мес.).

За 2012 год амортизация равна 56 172,05 руб. (5 106,55 × 11 мес.);

За 2013 год — 61 278,60 руб.;

За 2014 год — 61 278,60 руб.;

ОСВ по счету 02 за 2015 год:

Сальдо нач.

Обороты

Сальдо кон.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Станок

178 729,25

61 278,60

240 007,85

КАОС на 01.01.2015 = 36, 46 (178 729,25 / 490 228,82 × 100);

КАОС на 31.12.2015 = 48,96 (240 007,85 / 490 228,82 × 100).

Способ уменьшаемого остатка

При расчете амортизации в данном случае применяется формула

А = О × n,

где:

А — амортизация;

О — остаточная (т. е. сальдо счета 01 за вычетом сальдо счета 02) стоимость ОС;

n — норма амортизации.

Исходя из рассмотренного выше примера, норма амортизации равна 12,5% (100% / 8 лет).

Сумма амортизации составит:

2012 год — 56 172,05 руб. (490 228,82 × 12,5% = 61 278,60 руб. / 12 мес. × 11 мес.);

2013 год — 54 257,09 руб.((490 228,82 – 56 172,05) × 12,5%);

2014 год — 47 474,96 руб. ((490 228,82 – 56 172,05 – 54 257,09) × 12,5%);

2015 год — 41 540,59 руб. ((490 228,82 – 56 172,05 – 54 257,09 – 47 474,96) × 12,5%).

ОСВ по счету 02 за 2015 год:

Сальдо нач.

Обороты

Сальдо кон.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Станок

157 904,10

41 540,59

199 444,69

КАОС на 01.01.2015 = 32,21 (157 904,10 руб. / 490 228,82 × 100);

КАОС на 31.12.2015 = 40,68 (199 444,69 / 490 228,82 × 100);

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Амортизация в данном случае рассчитывается по формуле

А = Ст × л / Л,

где:

Ст — стоимость ОС;

л — количество лет до конца использования ОС;

Л — сумма чисел лет предполагаемого использования ОС.

То есть расчет будет следующий:

л = 8 лет;

Л = 36 (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8).

В 1-й год использования л / Л = 8 / 36; во 2-й — 7 / 36; в 3-й — 6 / 36; в 4-й — 5 / 36 и т. д.

В 2012 г. амортизация = 99 861,43 руб. (490 228,82 × 8 / 36 / 12 мес. × 11 мес. использования);

В 2013 г. — 95 332,27 руб. (490 228,82 × 7 / 36);

2014 г. — 81 704,80 руб. (490 228,82 × 6 / 36);

2015 г. — 68 087,34 руб. (490 228,82 × 5 / 36).

ОСВ по счету 02 за 2015 год:

Сальдо нач.

Обороты

Сальдо кон.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Станок

276 898,50

68 087,34

344 985,84

КАОС на 01.01.2015 = 56,48 (276 898,50 / 490 228,82 × 100);

КАОС на 31.12.2015 = 70,37 (344 985,84 / 490 228,82 ×100).

Метод амортизации пропорционально объему производства

Формула при таком методе учета следующая:

А = Ст × (Vп / Vпл),

где:

Ст — стоимость ОС;

Vп — объем произведенной продукции;

Vпл — плановый объем продукции за весь период использования ОС.

Продолжим пример:

ОСВ по счету 02 за 2015 год:

Сальдо нач.

Обороты

Сальдо кон.

Дт

Кт

Дт

Кт

Дт

Кт

Станок

156 873,22

78 436,61

235 309,83

КАОС на 01.01.2015 = 32,0 (156 873,22 / 490 228,82 × 100);

КАОС на 31.12.2015 = 48,0 (235 309,83 / 490 228,82 × 100).

Подведем итог по всем рассчитанным коэффициентам:

При анализе данной таблицы видно, что индикатор износа ОС варьируется в значимых пределах от 40,68 до 70,37 на конец отчетного периода. При этом нелинейные методы повышают значения КАОС, а линейный метод, не учитывающий моральный износ, напротив, понижает.

Снижение КАОС в динамике характеризует финансовую активность компании и своевременные вложения в модернизацию ОС. Если его значение превышает 50, вне зависимости от выбранного способа расчета, скорее всего, в ближайшем будущем ОС придется ремонтировать.

Применение коэффициента износа ОС в финансовом анализе

ОС играют немаловажную роль в жизни предприятия. Финансисты используют различные методики для комплексного анализа ОС и динамики их движения.

О методах анализа бухгалтерского баланса узнаете из материала «Методика анализа бухгалтерского баланса предприятия».

КАОС относится к показателям состояния ОС. Чаще всего его рассматривают наряду с коэффициентом годности ОС (КГОС), который характеризует техническое состояние ОС и выражается отношением остаточной стоимости ОС к первичной. Чем КГОС выше, тем лучше техсостояние ОС.

Рассчитывается он по формуле

КГОС = Со / Сп,

где:

Со — остаточная (конечная) стоимость ОС;

Сп — стоимость первоначальная.

Данный показатель так же, как и КАОС, зависит от применяемого метода амортизации и является условным. В связи с этим целесообразнее сверить значения данных показателей с данными конкурентов или со средним значением в отрасли.

Более подробно о КГОС можно узнать в статье «Формула расчета коэффициента годности основных средств».

Кроме вышеперечисленных индикаторов, не стоит забывать о моральных и физических показателях состояния ОС.

Моральный износ — обесценение ОС в связи с техническим и технологическим прогрессом.

Физический износ — материальный износ под воздействием климатических условий или в процессе труда. Данный износ подлежит бухгалтерскому учету и может определяться 2 способами:

  • по сроку полезного (предполагаемого) использования (амортизация);
  • при техническом обследовании объекта ОС.

Анализ необходимо проводить в динамике. По итогам делается вывод о степени годности и износа ОС.

Что означает высокий коэффициент амортизации ОС?

Аналитики выделяют 2 возможные причины повышенного КАОС:

  • фонды реально сильно изношены;
  • амортизация списывается с применением коэффициента ускорения.

На практике финансисты используют КАОС как показатель риска сбоев в процессе производства. Соответственно, при завышенном индикаторе аналитик сделает вывод о высоком риске прерывания производственного процесса и необходимости ремонта или модернизации техники.

Но бухгалтерский учет предполагает возможность использования механизма ускоренной амортизации ОС. В данном случае учетный износ будет значительно превышать фактический. Соответственно, при проведении анализа необходимо отражать соответствующие комментарии для пользователей отчета.

Итоги

Коэффициент амортизации основных средств используется в комплексе с аналогичными индикаторами для проведения анализа состояния основных средств компании. Данный показатель является условным и кардинально зависит от выбранного компанией метода списания амортизации. Если он завышен, значит, по мнению аналитиков, высока вероятность сбоя рабочего процесса и ОС подлежит модернизации.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Довольно сложно найти такое предприятие, которое не имело бы у себя на балансе основных средств: без них невозможно организовать производственный процесс, они служат более 12 месяцев и имеют внушительную стоимостную оценку. Их приобретение – как правило, это существенные инвестиции, которые окупятся только в процессе их эксплуатации и с течением времени. Как же учесть затраты по приобретенному дорогостоящему имуществу в бухучете и правильно рассчитать прибыль? Они учитываются равномерно, путем зачисления амортизации. Как произвести начисление амортизации основных средств в 1С* вы узнаете из этой статьи. Данный процесс посмотрим на примере программы 1С:Бухгалтерия, редакция 3.0.

*Главное условие при этом – ОС поступило в организацию, было принято к учету и введено для эксплуатации.

Поступление, принятие и ввод в эксплуатацию ОС

Программные продукты 1С для автоматизации бухгалтерского учета позволяют зарегистрировать ОС в бухучете с помощью «Поступления основных средств», которое доступно из раздела «ОС и НМА» основного меню системы.

Рис.1 Поступления основных средств

В документе обязательно заполняются шапка, табличная часть и подвал.

В шапке документа указываются:

  • Номер и дата накладной поставщика;
  • Наименование контрагента-поставщика;
  • Договор между организацией и контрагентом;
  • Местонахождение ОС, как подразделение организации;
  • Материально-ответственное лицо, как физическое лицо, получающее основное средство;
  • Группа учета ОС – выбирается из предложенного предопределенного списка.

Рис.2 Шапка документа

Особенное внимание следует обратить на реквизит «Способ отражения расходов по амортизации». По мере заполнения перечисленных выше реквизитов шапки, упомянутый реквизит постепенно автоматически заполняется данными текущего документа. Вот так обычно выглядит созданный способ:

Рис.3 Способ отражения расходов по амортизации

Элемент принадлежит конкретной организации, в нашем случае – ООО «Спецавтоматика». В нем указывается счет затрат. По умолчанию счет затрат подставляется из учетной политики организации, настроенной при начале эксплуатации бухгалтерской конфигурации. Перейти к учетной политике можно через ссылку в карточке организации.

Рис.4 Переход к УП Рис.5 Заменить счет затрат

Тут счет затрат можно заменить на любое необходимое значение – 20, 23, 25, 29, 44, 91.

После установки нужного счета затрат потребуется заполнить все элементы аналитики:

  • Для счетов 20, 23, 29 – подразделения, номенклатурные группы, статьи затрат;
  • Для счетов 25, 26 – подразделения, статьи затрат;
  • Для счета 44 – статьи затрат;
  • Для счета 91.02 – статьи прочих расходов.

Очень важную функцию выполняет последний реквизит способа – «Коэффициент». Его применение имеет смысл, если основное средство задействовано в нескольких категориях учетных затрат в течение отчетного периода. Например, ОС используют для управленческих целей и для целей торговой деятельности, как расход на продажу. Для правильной настройки способа амортизирования надо определить доли, приходящиеся на каждую категорию затрат. Эти доли необходимо отразить как коэффициенты.

Рис.6 Отражение долей

В приведенном примере значения коэффициентов равны единицам, они означают, что амортизация будет поровну/пополам разделена и начислена между затратными счетами 26 и 44.

Так можно управлять соотношениями сумм зачисленной амортизации по объекту ОС.

Заполним таблицу поступления.

С помощью кнопки «Добавить» в табличной части создается новая строка.

Рис.7 Создание новой строки

В этой строке необходимо заполнить объект, выбрав или создав его в одноименном справочнике.

Рис.8 Заполняем объект

Для корректного начисления нужно заполнить в карточке группу учета ОС, код общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ)* и амортизационную группу.

*ОКОФ должен быть предварительно загружен в систему из внешнего файла, который поставляется с пакетом установки конфигурации.

Завершается заполнение табличной части указанием стоимости основного средства, ставки НДС, срока полезного использования.

Рассматриваемый документ предусматривает регистрацию поступления внеоборотного актива, принятие на учет и введение ОС в эксплуатацию. После проведения документа будут сформированы следующие проводки:

Рис.9 Проводки

Обращает на себя внимание тот факт, что документом «Поступление ОС» можно зарегистрировать основное средство, амортизирование которого будет зачислено линейным способом. Для выбора других способов рекомендуется использовать последовательное создание документов «Поступление (акт, накладная)» и «Принятие к учету ОС».

В рассматриваемом примере ОС используется в хоздеятельности, поэтому можно переходить к следующему шагу.

Начисление амортизации основных средств в 1С

ОС переносят свою стоимость на расходы организации постепенно, путем начисления амортизирования с месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатирование.

Это по сути регламентная операция, производимая раз в месяц. Все такие операции выполняются в «1С Бухгалтерия» с помощью инструмента «Закрытие месяца». Запустить его можно из раздела «Операции» основного меню системы.

Рис.10 Закрытие месяца

Закрытие месяца – это рабочее место, помощник пользователя, в котором содержится список всех необходимых регламентных операций. Если какая-либо операция не отображается в помощнике, значит, в учетной системе отсутствует необходимость ее выполнения.

Для расчета амортизации служит операция «Амортизация и износ основных средств».

Рис.11 Амортизация и износ основных средств

Для совершения операции необходимо нажать на кнопку «Выполнить закрытие месяца» и в системе будет сначала выполнения процедура перепроведения документов, а затем, рассчитается амортизация. Если амортизация рассчитана без ошибок, то строка-процедура начисления изменит цвет на зеленый.

Рис.12 Правильно рассчитанная амортизация

Результатом выполнения процедуры начисления амортизации являются бухгалтерские проводки, которые можно увидеть, открыв контекстно-зависимое меню по гиперссылке и выбрав команду «Показать проводки».

Рис.13 Показать проводки

Вот так выглядят проводки для нашего основного средства, приобретение которого мы рассматриваем в данной статье.

Рис.14 Проводки для основного средства

Вспомним, что способ отражения расходов по амортизации содержал для нашего основного средства два счета затрат – 26 и 44. Амортизация между счетами должна была разделиться поровну, потому что в способе указаны одинаковые коэффициенты для каждой из двух строк.

Принимая во внимание, что первоначальная стоимость ОС составила 110 959 руб. (в стоимость не включается НДС), а также срок полезного использования, равный 61 месяцу, при линейном методе начисления амортизации, ежемесячная ее сумма составит – 1 819 руб., то есть на каждый счет затрат приходится по 909 руб. 50 коп.

Для удобства пользователей данная операция дополнительно обособлена в разделе «ОС и НМА» основного меню системы.

Рис.15 ОС и НМА

После нажатия на команду в системе будет открыт список регламентных операций по начислению.

Рис.16 Список регламентных операций по начислению

При необходимости пересчета в результате внесения изменений в первичные документы, можно отменить начисление амортизации в 1С, используя функцию «Отменить операцию».

Рис.17 Отменить операцию

Отмененная операция отмечается пиктограммой в виде белого листа.

Как изменить начисление амортизации в 1С 8.3

Возможности учетной системы «1С:Бухгалтерия 8.3» не ограничиваются только начислением амортизации. В системе имеется многофункциональный журнал «Параметры амортизации ОС», который также доступен из раздела «ОС и НМА» основного меню системы.

Рис.18 Изменить параметры амортизации ОС

В нем имеется возможность для создания специализированных документов, связанных с особенностями этих начислений. В то же время с их помощью можно разобраться, как изменить начисление амортизации в 1С 8.3.

Рис.19 Как изменить начисление амортизации в 1С 8.3

Используя данные документы, следует обязательно учитывать их существенную особенность – они влияют на расчет амортизирования с месяца, следующего за месяцем их регистрации в системе. Если у вас остались вопросы, свяжитесь с нашими специалистами по сопровождению 1С, мы с радостью вам поможем!

График амортизации в году

Начисления амортизационные на основные средства – это равномерное распределение расходной части на произведенную продукцию и включение ее в себестоимость. Каждый объект ОС амортизируется в индивидуальном порядке.

Основные условия для определения амортизации ОС

Не каждое приобретенное компанией имущество является основным средством. Для его определения необходимо соблюдать некоторые условия:

  1. ОС, используемые свыше одного года;
  2. Стоимость составляет свыше 40 000 руб.;
  3. Приобретенное имущество не подлежит перепродаже;
  4. Цель ОС – увеличить прибыль компании.

Выбираем метод амортизации имущества

Амортизационные начисления в бухучете начинаются с начала нового месяца, после даты приобретения ОС, определяя, его на счет 01 «Основные средства», независимо введен он в эксплуатацию или нет. Расчет амортизации производится ежемесячно. Но есть случаи, когда начисления приостанавливаются:

  • За время приостановки (консервация) работы ОС на 3 месяца и более;
  • За время обновления актива сроком более 12-ти месяцев.

В других случаях выбираем метод расчета износа и считаем годовую норму амортизации ОС:

  1. Линейный расчет;
  2. Расчет уменьшающего остатка;
  3. Расчет списания стоимости, исходя, из суммы чисел лет СПИ;
  4. Расчет списания суммы, соответствующий объему выпущенной продукции.

Помните, что учет начислений износа ОС зависит от направления применения его в производственной работе:

  • Включение ее в состав расходной части по общим видам хоздеятельности

(Дт20,23,25,26,44.. Кт02);

  • На счет прочих расходов (Дт91.02 Кт02);
  • В состав капитальных вложений (Дт08 Кт02).

Линейный расчет

Линейный расчет износа активов является самым востребованным способом, годовая норма, которого рассчитывается по формуле:

Пример: Компания купила компьютер по цене 68 000 руб. Срок пригодного использование составляет от 2-3 лет. Компания приняла решение, что списание ОС будет начисляться на протяжении 20-ти месяцев. По учетной политике списание компьютерной техники подлежит линейным способом. В бухгалтерии произвели расчет суммы износа за месяц:

  • 1/20*100%=5% — норма износа за месяц;
  • 68000*5%=3 400 руб. – ежемесячный амортизационный износ.

Расходы по линейному методу подразумевают равномерное списание на протяжении СПИ актива.

Совет: линейный метод — экономически выгодный вариант списание расходной части, т.к. активы приносят доход тоже равномерными частями на протяжении СПИ.

Расчет уменьшающего остатка

Годовая норма амортизации при методе уменьшающего остатка определяется по остаточной стоимости ОС. Эта норма работает по такой формуле:

Пример: Компания купила оборудование на сумму 135 000 руб. со СПИ 5 лет. Повышенный коэффициент составляет 3%. Годовая норма амортизации составляет 20%, а с повышенным коэффициентом 60% (20*3). Сделаем расчет начислений износа по годам:

Совет: этот метод амортизации желательно применять, когда оборудование рассчитано использовать на длительное время и основная нагрузка пойдет на первые годы. Тогда будет показана достоверная информация в отчетах, потому что именно на первые годы оборудование принесет максимальную прибыль компании.

Расчет списания стоимости, исходя, из суммы чисел лет СПИ

Начисление годовой нормы амортизации по этому расчету производится по формуле:

Пример: Приобретенное компанией ОС стоит 105 000 руб. По классификатору ОКОФ СПИ определен к 3-ей группе от 3-5 лет. Компания решила начислять износ актива на протяжении 3-х лет. Суммовое количество лет полезного использования составляет: 1+2+3=6. Определяем годовую норму амортизации:

  • За 1-ый годовой период – 105 000*3/6=52500;
  • За 2-ой годовой период – 105 000*2/6=35000;
  • За 3-ий годовой период – 105 000*1/6=17500.

Важно знать, что этот способ списания износа ОС дает возможность быстрого уменьшения остаточной стоимости имущества.

Расчет списания суммы, соответствующий объему выпущенной продукции

Годовую норму амортизации этим методом не определяют. Начисление ведется ежемесячно, т.к. показатели производства на протяжении года переменные. В формулу включены такие показатели:

Пример: Для производства пельменей организация купила оборудование на сумму 123 000 руб., с предполагаемым годовым объемом выпуска готовой продукции 54000 кг. За март-месяц было выпущено 4600 кг. Считаем износ оборудования за март:

  • 4 600*123 000/54 000=10477,78 руб.

За апрель-месяц выпуск продукции составил 4526 кг. Считаем износ оборудования за апрель:

  • 4526*123000/54000=10309,22 руб.

Важно учесть, при выборе этого расчета сложно рассчитать достоверность предполагаемого выпуска готовой продукции на оборудовании. Он требует постоянной корректировки.

Основные средства, которые схожи по характеристикам, относящимся к однородным объектам, применяется одинаковый метод расчета износа. Например: здания, сооружения, оборудование, машины и т.д. На все остальные активы амортизационные начисления производятся в индивидуальном порядке.

Не забывайте, что при формирования Учетной политики организации необходимо внести записи о методах расчета амортизации каждого объекта.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *