Форма 721

Заполняем отчет о финансовых результатах

В. Куницына

Журнал «Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение» № 12/2015

Как формируется отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721)? Каков порядок заполнения разделов о доходах, расходах, операциях с нефинансовыми и финансовыми активами и обязательствами? Как формируется финансовый результат?

В составе годовой отчетности бюджетные и автономные государственные (муниципальные) учреждения представляют отчет о финансовых результатах своей деятельности (ф. 0503721). Это годовая форма. По сравнению с отчетностью за 2014 год она несколько изменилась. В статье рассмотрим порядок ее заполнения и представления.

В соответствии с п. 50 Инструкции № 33н отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) (далее – отчет (ф. 0503721)) составляется учреждением (обособленным подразделением) и содержит данные о финансовых результатах его деятельности в разрезе аналитических кодов доходов (поступлений), расходов (выбытий).

Показатели в отчете (ф. 0503721) отражаются в следующем порядке (п. 51 Инструкции № 33н):

  • в графе 4 – данные о деятельности с целевыми средствами (субсидии на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений);
  • в графе 5 – сведения о деятельности за счет средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания;
  • в графе 6 – данные о приносящей доход деятельности (собственные доходы учреждения, средства по обязательному медицинскому страхованию, средства во временном распоряжении);
  • в графе 7 – итоговые показатели (сумма по графам 4, 5, 6).

Отчет составляется до проведения заключительных операций по счетам учета, осуществляемых 31 декабря отчетного года. В него включаются разделы о доходах, расходах, операциях с нефинансовыми и финансовыми активами и обязательствами. Рассмотрим порядок формирования отчета (ф. 0503721).

Порядок заполнения раздела о доходах

Раздел о доходах отчета (ф. 0503721) заполняется в следующем порядке:

Строка

Показатель

Сумма строк 030, 040, 050, 060, 090, 100, 110

030*

Сумма начисленных доходов по счету 2 401 10 120 «Доходы от собственности» за вычетом начисленных на этот доход (по дебету счета 2 401 10 120) сумм НДС

040*

Сумма начисленных доходов по кредиту счета 0 401 10 130 «Доходы от оказания платных услуг» за вычетом сумм НДС, начисленных на этот доход (по дебету счета 0 401 10 130)

050*

Сумма по счету 2 401 10 140 «Доходы от сумм принудительного изъятия»

060*

Сумма строк 062 и 063

062*

Сумма по счету 2 401 10 152 «Доходы от поступлений от наднациональных организаций и правительств иностранных государств»

063*

Сумма по счету 2 401 10 153 «Доходы от поступлений от международных финансовых организаций»

Сумма строк 091, 092, 099

Сумма по счету 0 401 10 171 «Доходы от переоценки активов», увеличенная на сумму начисленного на этот доход налога на прибыль

Сумма строк 093, 096

Сумма по счету 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами» в части операций с нефинансовыми активами, увеличенная на сумму начисленного на этот доход налога на прибыль

Сумма по счету 0 401 10 172 «Доходы от операций с активами» в части операций с финансовыми активами, увеличенная на сумму начисленного на этот доход налога на прибыль

Сумма по счету 0 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами», увеличенная на сумму начисленного на этот доход налога на прибыль

Сумма строк 101 – 104

В графе 4 – сумма по счету 5 401 10 180 «Прочие доходы»; в графе 5 – сумма по счету 4 401 10 180 «Прочие доходы»; графа 6 не заполняется

Заполняется только графа 4, по которой отражается сумма по счету 6 401 10 180 «Прочие доходы»

Заполняется только графа 6, в которой отражается сумма по счету 2 401 10 180 «Прочие доходы» (в части иных безвозмездных поступлений: грантов, пожертвований, безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц)

Сумма по счету 0 401 10 180 «Прочие доходы» (2 401 10 180, 7 401 10 180, 4 401 101 80). Графа 4 по данной строке не заполняется

Разность между кредитовым и дебетовым оборотами, сложившимися за отчетный период по счету 0 401 40 000 «Доходы будущих периодов»

* По данным строкам заполняется только графа 6.

Обратите внимание

В пункте 53 Инструкции № 33н после описания порядка заполнения строки 103 отчета (ф. 0503721) в следующем абзаце указано, что эта строка не заполняется. Считаем, что в данном случае Минфином допущена опечатка.

Порядок заполнения раздела о расходах

Раздел о расходах отчета (ф. 0503721) заполняется в следующем порядке:

Строка

Показатель

Сумма строк 160, 170, 190, 210, 230, 240, 250, 260, 290

Сумма строк 161 – 163

Сумма по счету 0 401 20 211 «Расходы по заработной плате»

Сумма по счету 0 401 20 212 «Расходы по прочим выплатам»

Сумма по счету 0 401 20 213 «Расходы на начисления на выплаты по оплате труда»

Сумма строк 171 – 176

Сумма по счету 0 401 20 221 «Расходы на услуги связи»

Сумма по счету 0 401 20 222 «Расходы на транспортные услуги»

Сумма по счету 0 401 20 223 «Расходы на коммунальные услуги»

Сумма по счету 0 401 20 224 «Расходы на арендную плату за пользование имуществом»

Сумма по счету 0 401 20 225 «Расходы на работы, услуги по содержанию имущества»

Сумма по счету 0 401 20 226 «Расходы на прочие работы, услуги»

190*

Сумма строк 191 и 192

191*

Сумма по счету 2 401 20 231 «Расходы по обслуживанию долговых обязательств перед резидентами»

192*

Сумма по счету 2 401 20 232 «Расходы на обслуживание долговых обязательств перед нерезидентами»

Сумма строк 211 и 212

Сумма по счету 0 401 20 241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям»

Сумма по счету 0 401 20 242 «Расходы на безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций»

Сумма строк 232 и 233

Сумма по счету 0 401 20 252 «Расходы на перечисления наднациональным организациям и правительствам иностранных государств»

Сумма по счету 0 401 20 253 «Расходы на перечисления международным организациям»

Сумма строк 242 и 243

Сумма по счету 0 401 20 262 «Расходы на пособия по социальной помощи населению»

Сумма по счету 0 401 20 263 «Расходы на пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления»

Сумма по счету 0 401 20 290 «Прочие расходы»

Сумма строк 261, 264, 269

261*

Сумма по счету 0 401 20 271 «Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов»

Сумма по счету 0 401 20 272 «Расходование материальных запасов»

Сумма по счету 0 401 20 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами»

Сумма по счету 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов»

* Графа 4 по данным строкам не заполняется.

В пункте 53 Инструкции № 33н при описании порядка заполнения раздела о расходах есть абзац, в котором сказано, что графа 6 по строкам 160 – 163, 170 – 176, 190 – 192, 210 – 212, 230, 232, 233, 240, 242, 243, 250, 260, 261, 264, 269, 290 не заполняется. До внесения изменений в Инструкцию № 33н Приказом Минфина РФ от 29.12.2014 № 172н по графе 6 отражались только данные о средствах во временном распоряжении и поэтому названные строки не подлежали заполнению. В действующей редакции отчета (ф. 0503721) по графе 6, кроме средств во временном распоряжении (КВФО 3), отражаются еще и сведения о приносящей доход деятельности по КВФО 2 и 7, следовательно, перечисленные выше строки по указанным КВФО необходимо заполнить.

Кроме этого, стоит обратить внимание, что по кодам строк 160 – 269 отчета дополнительно указываются расходы, принятые в уменьшение доходов в отчетном периоде. Данные отражаются по дебетовым оборотам счета 0 401 10 100 «Доходы экономического субъекта» (2 401 10 130, 4 401 10 180):

  • в корреспонденции со счетами аналитического учета счетов 0 109 60 000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» (2 109 60 000, 4 109 60 000) и 0 109 90 000 «Издержки обращения» (2 109 90 000, 4 109 90 000) – в сумме расходов, сформировавших себестоимость выполненных работ, оказанных услуг, в разрезе соответствующих кодов КОСГУ;
  • по строке 264 – в корреспонденции с кредитом счетов 0 105 27 (37) 000 «Готовая продукция», 0 105 28 (38) 000 «Товар» – в сумме стоимости реализованной готовой продукции, товаров (с учетом наценки на реализованный товар).

Порядок заполнения раздела об операциях с нефинансовыми активами

Данный раздел отчета (ф. 0503721) заполняется следующим образом:

Строка

Показатель

Сумма строк 320, 330, 350, 360, 370

Разность строк 321 и 322

321*

Сумма по данным дебетовых оборотов по счетам 0 101 00 000, 0 106 11 000, 0 106 21 000, 0 106 31 000, 0 106 41 000, 0 107 11 000, 0 107 31 000, 0 107 41 000

322*

Сумма по данным кредитовых оборотов по счетам 0 101 00 000, 0 106 11 000, 0 106 21 000, 0 106 31 000, 0 106 41 000, 0 107 11 000, 0 107 31 000, 0 107 41 000 за вычетом дебетовых оборотов по счету 0 104 00 000 «Амортизация».

Обратите внимание: по строке 322 должны отражаться также кредитовые обороты по счету 0 104 00 000 «Амортизация». На это не указано в действующей Инструкции № 33н, но необходимые разъяснения есть в Инструкции № 191н, утвержденной Приказом Минфина РФ от 28.12.2010 № 191н, в соответствии с которой составляют отчетность казенные учреждения

Разность строк 331 и 332

331*

Сумма по данным дебетовых оборотов по счетам 0 102 20 000, 0 102 30 000, 0 102 40 000, 0 106 22 000, 0 106 32 000, 0 106 42 000

332*

Сумма по данным кредитовых оборотов по счетам 0 102 20 000, 0 102 30 000, 0 102 40 000, 0 106 22 000, 0 106 32 000, 0 106 42 000 за вычетом дебетовых оборотов по счетам 0 104 29 000, 0 104 39 000

Разность строк 351 и 352

351*

Сумма по данным дебетовых оборотов по счетам 0 103 00 000 и 0 106 13 000

352*

Сумма по данным кредитовых оборотов по счетам 0 103 00 000 и 0 106 13 000

Разность строк 361 и 362

361*

Сумма по данным дебетовых оборотов по счетам 0 105 00 000, 0 106 24 000, 0 106 34 000, 0 106 44 000, 0 107 23 000, 0 107 33 000, 0 107 43 000

362*

Сумма по данным кредитовых оборотов по счетам 0 105 00 000, 0 106 24 000, 0 106 34 000, 0 106 44 000, 0 107 23 000, 0 107 33 000, 0 107 43 000

Разность строк 371 и 372

Сумма по данным дебетовых оборотов по счету 0 109 00 000

Сумма по данным кредитовых оборотов по счету 0 109 00 000

* По данным строкам не включаются обороты по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений).

Порядок заполнения раздела об операциях с финансовыми активами и обязательствами

Порядок заполнения данного раздела следующий:

Строка

Показатель

Разность строк 390 и 510

Сумма строк 410, 420, 440, 460, 470, 480

Разность строк 411 и 412

Сумма по данным дебетовых оборотов по счету 0 201 00 000

Сумма по данным кредитовых оборотов по счету 0 201 00 000

Разность строк 421 и 422

421*

Сумма по данным дебетовых оборотов по счетам 0 204 21 000, 0 204 22 000, 0 204 23 000, 0 215 21 000, 0 215 22 000, 0 215 23 000

422*

Сумма по данным кредитовых оборотов по счетам 0 204 21 000, 0 204 22 000, 0 204 23 000, 0 215 21 000, 0 215 22 000, 0 215 23 000

Разность строк 441 и 442

441*

Сумма по данным дебетовых оборотов по счетам 0 204 31 000, 0 204 34 000, 0 215 31 000, 0 215 34 000

442*

Сумма по данным кредитовых оборотов по счетам 0 204 31 000, 0 204 34 000, 0 215 31 000, 0 215 34 000

Разность строк 461 и 462

Сумма по данным дебетовых оборотов счета 0 207 00 000

Сумма по данным кредитовых оборотов счета 0 207 00 000

Разность строк 471 и 472

471*

Сумма по данным дебетовых оборотов по счетам 0 204 51 000, 0 204 52 000, 0 204 53 000, 0 215 51 000, 0 215 52 000, 0 215 53 000

472*

Сумма по данным кредитовых оборотов по счетам 0 204 51 000, 0 204 52 000, 0 204 53 000, 0 215 51 000, 0 215 52 000, 0 215 53 000

Разность строк 481 и 482

Сумма по данным дебетовых оборотов по счетам 0 205 00 000, 0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 209 00 000, 0 210 10 000, 0 210 03 000, 0 210 05 000, 0 210 06 000

Сумма по данным кредитовых оборотов по счетам 0 205 00 000, 0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 209 00 000, 0 210 10 000, 0 210 03 000, 0 210 05 000, 0 210 06 000

Сумма строк 520, 530, 540

Разность строк 521 и 522

Сумма по данным кредитовых оборотов по счетам 2 301 12 000, 2 301 14 000

Сумма по данным дебетовых оборотов по счетам 2 301 12 000, 2 301 14 000

Разность строк 531 и 532

Сумма по данным кредитовых оборотов по счетам 2 301 24 000, 2 301 44 000

Сумма по данным дебетовых оборотов по счетам 2 301 24 000, 2 301 44 000

Разность строк 541 и 542

541**

Сумма по данным кредитовых оборотов по счетам 0 302 00 000, 0 303 00 000, 0 304 00 000

542**

Сумма по данным дебетовых оборотов по счетам 0 302 00 000, 0 303 00 000, 0 304 00 000

* По данным строкам не указываются внутренние перемещения (принятия объектов к учету по стоимости вложений).

** Данные по кредитовому (дебетовому) обороту по счетам 0 304 04 000, 0 304 06 000 отражаются до заключительных оборотов по счетам при завершении отчетного финансового года.

Формирование и отражение в отчете финансового результата

Чистый операционный результат деятельности учреждения отражается по строке 300 отчета (ф. 0503721). Формула его расчета следующая:

строка 301 — строка 302 + строка 303 = строка 310 + строка 380, где:

  • строка 301 – операционный результат до налогообложения, который рассчитывается как разность доходов (строка 010) и расходов (строка 150);
  • строка 302 – сумма начисленного налога на прибыль организаций за отчетный период;
  • строка 303 – сумма по счету 0 401 60 200 «Резервы предстоящих расходов».

Согласно п. 54.1 Инструкции № 33н финансовый результат, отраженный в графах 4 (5 и 6) по строке 300 отчета (ф. 0503721), должен соответствовать обозначенному в балансе (ф. 0503730) финансовому результату (сумма разниц показателей граф 7 и 3 (8 и 4; 9 и 5) по строкам 623, 624, 625 соответственно), уменьшенному на сумму сформированного за отчетный период сальдо по счету 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами», указанному в справке (ф. 0503710).

Рассмотрим несколько фрагментов заполнения отчета (ф.0503721).

Пример

Исходные данные для заполнения отчета (ф. 0503721) (бюджетное образовательное учреждение) представлены в таблице.

Счет

Обороты с начала года

Дебет

Кредит

Деятельность с целевыми средствами

5 401 10 180

2 000 000

Начислены доходы от получения субсидии на иные цели

5 401 20 290

1 000 000

Начислена стипендия студентам

5 106 21 310

1 000 000

Осуществлены вложения в приобретение основных средств

5 106 21 310

1 000 000

Переданы произведенные вложения с КВФО 5 на КВФО 4

5 201 11 510

2 000 000

Поступили денежные средства на лицевой счет

5 201 11 610

2 000 000

Выбыли денежные средства с лицевого счета

5 205 81 560

2 000 000

Начислен доход от субсидии на иные цели

5 205 81 660

2 000 000

Поступила субсидия на иные цели

5 302 00 730

2 000 000

Увеличены расчеты по принятым обязательствам

5 302 00 830

2 000 000

Уменьшены расчеты по принятым обязательствам

5 304 06 830

1 000 000

Переведены вложения в основные средства с КВФО 5 на КВФО 4

Деятельность по государственному заданию

4 401 10 180

10 000 000

Начислены доходы от получения субсидии на государственное задание

4 109 60 211

3 000 000

Произведены расходы на оплату труда

4 109 60 213

906 000

Осуществлены расходы на начисления на выплаты по оплате труда

4 109 60 222

4 000

Произведены расходы на транспортные услуги

4 109 60 223

3 500 000

Произведены расходы на коммунальные услуги

4 109 60 271

550 000

Начислена амортизация по основным средствам

4 109 60 272

2 590 000

Израсходованы материальные запасы

4 106 21 310

1 000 000

Увеличена стоимость основных средств

4 104 00 410

550 000

Начислена амортизация по основным средствам

4 105 00 340

2 590 000

Увеличена стоимость материальных запасов

4 105 00 440

2 590 000

Уменьшена стоимость материальных запасов

4 109 00 000

10 550 000

Отнесены затраты по госзаданию в уменьшение полученных доходов

4 201 11 510

10 000 000

Поступили денежные средства на лицевой счет

4 201 11 610

10 000 000

Выбыли денежные средства с лицевого счета

4 205 81 560

10 000 000

Начислен доход от субсидии на госзадание

4 205 81 660

10 000 000

Поступила субсидия на выполнение госзадания

4 302 00 730

9 094 000

Увеличены расчеты по принятым обязательствам

4 303 00 730

906 000

Увеличены расчеты по платежам в бюджет

4 302 00 830

9 094 000

Уменьшены расчеты по принятым обязательствам

4 303 00 830

906 000

Уменьшены расчеты по платежам в бюджет

4 304 06 730

1 000 000

Переведены вложения в основные средства с КВФО 5 на КВФО 4

В соответствии с исходными данными отчет (ф. 0503721) будет составлен следующим образом (представим те фрагменты отчета, которые будут заполнены):

Наименование показателя

Код строки

Код аналитики

Деятельность с целевыми средствами

Деятельность по государственному заданию

Приносящая доход деятельность

Итого

Доходы

2 000 000

10 000 000

12 000 000

Прочие доходы

2 000 000

10 000 000

12 000 000

В том числе субсидии

2 000 000

10 000 000

12 000 000

Расходы

1 000 000

10 550 000

11 550 000

Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда

3 906 000

3 906 000

В том числе:

– заработная плата

3 000 000

3 000 000

– начисления на выплаты по оплате труда

906 000

906 000

Приобретение работ, услуг

3 504 000

3 504 000

В том числе:

– транспортные услуги

4 000

4 000

– коммунальные услуги

3 500 000

3 500 000

Прочие расходы

1 000 000

Расходы по операциям с активами

3 140 000

3 140 000

В том числе:

– амортизация основных средств и нематериальных активов

550 000

550 000

– расходование материальных запасов

2 590 000

2 590 000

Чистый операционный результат

1 000 000

— 550 000

450 000

Операционный результат до налогообложения

1 000 000

— 550 000

450 000

Операции с нефинансовыми активами

450 000

450 000

Чистое поступление основных средств

450 000

450 000

В том числе:

– увеличение стоимости основных средств

1 000 000

1 000 000

2 000 000

– уменьшение стоимости основных средств

1 000 000

550 000

1 550 000

Чистое поступление материальных запасов

В том числе:

– увеличение стоимости материальных запасов

2 590 000

2 590 000

– уменьшение стоимости материальных запасов

2 590 000

2 590 000

Операции с финансовыми активами и обязательствами

1 000 000

— 1 000 000

Операции с финансовыми активами

Чистое поступление средств учреждений

В том числе:

– поступление средств

2 000 000

10 000 000

12 000 000

– выбытие средств

2 000 000

10 000 000

12 000 000

Чистое увеличение дебиторской задолженности

В том числе:

– увеличение дебиторской задолженности

2 000 000

10 000 000

12 000 000

– уменьшение дебиторской задолженности

2 000 000

10 000 000

12 000 000

Операции с обязательствами

— 1 000 000

1 000 000

Чистое увеличение прочей кредиторской задолженности

— 1 000 000

1 000 000

В том числе:

– увеличение прочей кредиторской задолженности

2 000 000

11 000 000

13 000 000

– уменьшение прочей кредиторской задолженности

3 000 000

10 000 000

13 000 000

Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 25.03.2011 № 33н.

Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721)

Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения

(ф. 0503721)

50. Отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721) (далее в целях настоящей Инструкции — Отчет (ф. 0503721) составляется учреждением (обособленным подразделением) и содержит данные о финансовых результатах его деятельности в разрезе аналитических кодов доходов (поступлений), расходов (выбытий) в зависимости от их экономического содержания (по соответствующим кодам классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ) по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным.

51. Показатели отражаются в отчете в разрезе деятельности с целевыми средствами (субсидии на иные цели и на цели осуществления капитальных вложений) (графа 4), деятельности за счет средств субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания (графа 5), по приносящей доход деятельности (собственные доходы учреждения, средства по обязательному медицинскому страхованию, средства во временном распоряжении) (графа 6) и итогового показателя (графа 7, равная сумме показателей по графам 4, 5, 6).

52. Показатели отражаются в отчете без учета операций, формируемых при заключении счетов текущего финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года.

Показатели, формируемые по графам 4 — 7 Отчета (ф. 0503721), не включают показатели доходов, расходов, изменений активов и обязательств, сформированные по счетам или в корреспонденции со счетами, предназначенными для отражения ошибок прошлых лет (при исправлении ошибок прошлых лет, выявленных в отчетном периоде) (по счетам 040118100 «Доходы финансового года, предшествующего отчетному», 040119100 «Доходы прошлых финансовых лет», 040128200 «Расходы финансового года, предшествующего отчетному», 040129200 «Расходы прошлых финансовых лет», 030484000 «Консолидируемые расчеты года, предшествующие отчетному», 030494000 «Консолидируемые расчеты иных прошлых лет», 030486000 «Иные расчеты года, предшествующего отчетному», 030496000 «Иные расчеты прошлых лет»).

53. В Отчете (ф. 0503721) отражаются по соответствующим показателям доходов, расходов, изменений активов, обязательств:

показатели строк, формирующих итоговый показатель группы доходов в структуре статей КОСГУ (строки 030 (КОСГУ 120), 040 (КОСГУ 130), 050 (КОСГУ 140), 060 (КОСГУ 150), 070 (КОСГУ 160), 090 (КОСГУ 170), 100 (КОСГУ 180), 110 (КОСГУ 190), отражаются по доходам в структуре подстатей КОСГУ с учетом следующих положений формирования итоговых показателей:

по строке 010 — сумма строк 030, 040, 050, 060, 070, 090, 100, 110;

графа 4 по строкам 030, 040, 050, не заполняется;

графа 5 по строкам 030, 050, 060, не заполняется;

по строке 030 — сумма данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 240110120 «Доходы от собственности» за минусом начисленных за счет этого дохода (по дебету счета 240110120 «Доходы от собственности») сумм налога на добавленную стоимость;

по строке 040 — сумма данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 040110130 «Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат», за минусом начисленных за счет этого дохода (по дебету счета 040110130 «Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций затрат») сумм налога на добавленную стоимость;

по строке 050 — сумма данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 240110140 «Доходы от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба»;

по строке 060 — сумма данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 040110150 «Безвозмездные поступления текущего характера»;

по строке 070 — сумма данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 040110160 «Безвозмездные поступления капитального характера»;

по строке 090 — сумма данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 040110170 «Доходы по операциям с активами» (показатель превышения дебетовых оборотов над кредитовыми оборотами отражается со знаком «минус» по подстатьям КОСГУ 171, 172, 173, 175);

по строке 100 — сумма данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 040110180 «Прочие доходы»;

по строке 110 — сумма данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 040110190 «Безвозмездные неденежные поступления в сектор государственного управления»;

по строке 150 — сумма строк 160, 170, 190, 210, 230, 240, 250, 260, 270;

по строке 160 — сумма данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 040120210 «Оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда»;

по строке 170 — сумма данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 040120220 «Оплата работ, услуг»;

по строке 190 — сумма данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 040120230 «Обслуживание государственного (муниципального) долга»;

по строке 210 — сумма данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 040120240 «Расходы по безвозмездным перечислениям текущего характера организациям»;

по строке 230 — сумма данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 040120250 «Расходы по безвозмездным перечислениям бюджетам»;

по строке 240 — сумма данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 040120260 «Расходы по социальному обеспечению»;

по строке 250 — сумма данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 040120270 «Расходы по операциям с активами»;

по строке 260 — сумма данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 040120280 «Расходы на безвозмездные перечисления капитального характера организациям»;

по строке 270 — сумма данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 040120290 «Прочие расходы».

По подстатьям КОСГУ статей КОСГУ 210 — 290 отчета дополнительно отражаются расходы, принятые в уменьшение доходов в отчетном периоде. Данные отражаются по дебетовым оборотам счета 040110100 «Доходы экономического субъекта» (соответствующих счетов аналитического учета счетов 240110130, 440110130, 740110130):

в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счета 010960000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг» (210960000, 410960000, 710960000) — в сумме расходов, сформировавших себестоимость выполненных работ, оказанных услуг в разрезе соответствующих кодов классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ);

в корреспонденции с кредитом счета 010527000 «Готовая продукция — особо ценное движимое имущество учреждения», 010537000 «Готовая продукция — иное движимое имущество учреждения», 010538000 «Товары — иное движимое имущество учреждения» — в сумме стоимости реализованной готовой продукции, товаров (с учетом наценки на реализованный товар) (КОСГУ 272 «Расходование материальных запасов»);

в корреспонденции с соответствующими счетами аналитического учета счета 010980000 «Общехозяйственные расходы» — в сумме общехозяйственных расходов в разрезе соответствующих кодов классификации операций сектора государственного управления (КОСГУ);

по строке 300 — разность строк 301 и 302; сумма строк 310 и 410;

по строке 301 — разность строк 010 и 150;

по строке 302 — сумма начисленного налога на прибыль организаций за отчетный период;

по строке 310 — сумма строк 320, 330, 350, 360, 370, 380, 390, 400;

по строке 320 — разность строк 321 и 322;

по строке 321 — сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 010100000 «Основные средства», 010611000 «Вложения в основные средства — недвижимое имущество», 010621000 «Вложения в основные средства — особо ценное движимое имущество», 010631000 «Вложения в основные средства — иное движимое имущество», 010641000 «Вложения в основные средства — объекты финансовой аренды», 010691000 «Вложения в основные средства в концессии», 010711000 «Основные средства — недвижимое имущество учреждения в пути», 010721000 «Основные средства — особо ценное движимое имущество учреждения в пути», 010731000 «Основные средства — иное движимое имущество учреждения в пути», за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений);

по строке 322 — сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 010100000 «Основные средства», 010400000 «Амортизация» (010411000, 010412000, 010413000, 010415000, 010424000 — 010428000, 010432000 — 010438000, 010491000 — 010492000, 010494000 — 010498000), 010611000 «Вложения в основные средства — недвижимое имущество», 010621000 «Вложения в основные средства — особо ценное движимое имущество», 010631000 «Вложения в основные средства — иное движимое имущество», 010641000 «Вложения в основные средства — объекты финансовой аренды», 010691000 «Вложения в основные средства в концессии», 010711000 «Основные средства — недвижимое имущество учреждения в пути», 010721000 «Основные средства — особо ценное движимое имущество учреждения в пути», 010731000 «Основные средства — иное движимое имущество учреждения в пути», 011400000 «Обесценение нефинансовых активов» (011411000, 011412000, 011413000, 011415000, 011422000, 011424000 — 011428000, 011432000 — 011438000), за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений), за минусом дебетовых оборотов по соответствующим аналитическим счетам счета 010400000 «Амортизация» (010411000, 010412000, 010413000, 010415000, 010422000, 010424000 — 010428400, 010432000 — 010438000, 010491000 — 010492000, 010494000 — 010498000), счета 011400000 «Обесценение нефинансовых активов» (011411000, 011412000, 011413000, 011415000, 011422000, 011424000 — 011428000, 011432000 — 011438000);

по строке 330 — разность строк 331 и 332;

по строке 331 — сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на счетах 010220000 «Нематериальные активы — особо ценное движимое имущество учреждения», 010230000 «Нематериальные активы — иное движимое имущество учреждения», 010622000 «Вложения в нематериальные активы — особо ценное движимое имущество», 010632000 «Вложения в нематериальные активы — иное движимое имущество», за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений);

по строке 332 — сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на счетах 010220000 «Нематериальные активы — особо ценное движимое имущество учреждения», 010230000 «Нематериальные активы — иное движимое имущество учреждения», 010429000 «Амортизация нематериальных активов — особо ценного движимого имущества учреждения», 010439000 «Амортизация нематериальных активов — иного движимого имущества учреждения», 010622000 «Вложения в нематериальные активы — особо ценное движимое имущество», 010632000 «Вложения в нематериальные активы — иное движимое имущество», счета 011400000 «Обесценение нефинансовых активов» (011429000, 011439000), за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений), за минусом дебетовых оборотов по счетам 010429000 «Амортизация нематериальных активов — особо ценного движимого имущества учреждения», 010439000 «Амортизация нематериальных активов — иного движимого имущества учреждения», счета 011400000 «Обесценение нефинансовых активов» (011429000, 011439000);

по строке 350 — разность строк 351 и 352;

по строке 351 — сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 010300000 «Непроизведенные активы», счета 010613000 «Вложения в непроизведенные активы — недвижимое имущество», счета 010633000 «Вложения в непроизведенные активы — иное движимое имущество», счета 010693000 «Вложения в непроизведенные активы в концессии», за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений);

по строке 352 — сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 010300000 «Непроизведенные активы», счета 010613000 «Вложения в непроизведенные активы — недвижимое имущество», счета 010633000 «Вложения в непроизведенные активы — иное движимое имущество», счета 010693000 «Вложения в непроизведенные активы в концессии», 011460000 «Обесценение непроизведенных активов» (011461000, 011462000, 011463000), за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений), за минусом дебетовых оборотов по соответствующим аналитическим счетам счета 011460000 «Обесценение непроизведенных активов» (011461000, 011462000, 011463000);

по строке 360 — разность строк 361 и 362;

показатели строк, формирующих итоговый показатель поступления нефинансовых активов в структуре статей КОСГУ (строки 361 (КОСГУ 340), 362 (КОСГУ 440) отражаются в структуре подстатей КОСГУ с учетом следующих положений формирования итоговых показателей:

по строке 361 — сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 010500000 «Материальные запасы», 010624000 «Вложения в материальные запасы — особо ценное движимое имущество», 010634000 «Вложения в материальные запасы — иное движимое имущество», 010723000 «Материальные запасы — особо ценное движимое имущество учреждения в пути», 010733000 «Материальные запасы — иное движимое имущество учреждения в пути», за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений);

по строке 362 — сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 010500000 «Материальные запасы», 010624000 «Вложения в материальные запасы — особо ценное движимое имущество», 010634000 «Вложения в материальные запасы — иное движимое имущество», 010723000 «Материальные запасы — особо ценное движимое имущество учреждения в пути», 010733000 «Материальные запасы — иное движимое имущество учреждения в пути», за исключением оборотов по внутреннему перемещению (принятию объекта на учет в стоимости произведенных вложений);

по строке 370 — разность строк 371 и 372;

по строке 371 — сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих счетах аналитического учета счета 011140000 «Права пользования нефинансовыми активами»;

по строке 372 — сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих счетах аналитического учета счета 011140000 «Права пользования нефинансовыми активами», счета 010440000 «Амортизация прав пользования активами», за минусом дебетовых оборотов по соответствующим аналитическим счетам счета 010440000 «Амортизация прав пользования активами»;

по строке 390 — разность строк 391 и 392;

по строке 391 — сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 010900000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»;

по строке 392 — сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 010900000 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»;

по строке 400 — разность между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 040150000 «Расходы будущих периодов», сложившимися за отчетный период. Показатель превышения кредитовых оборотов над дебетовыми оборотами отражается со знаком «минус»;

по строке 410 — разность строк 420 и 510;

по строке 420 — сумма строк 430, 440, 450, 460, 470, 480;

по строке 430 — разность строк 431 и 432;

по строке 431 — сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020100000 «Денежные средства учреждения»;

по строке 432 — сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020100000 «Денежные средства учреждения»;

по строке 440 — разность строк 441 и 442;

по строке 441 — сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 020421000 «Облигации», 020422000 «Векселя», 020423000 «Иные ценные бумаги, кроме акций», 021521000 «Вложения в облигации», 021522000 «Вложения в векселя», 021523000 «Вложения в иные ценные бумаги, кроме акций», за исключением внутренних перемещений (принятия объектов к учету по стоимости вложений);

по строке 442 — сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 020421000 «Облигации», 020422000 «Векселя», 020423000 «Иные ценные бумаги, кроме акций», 021521000 «Вложения в облигации», 021522000 «Вложения в векселя», 021523000 «Вложения в иные ценные бумаги, кроме акций», за исключением внутренних перемещений (принятия объектов к учету по стоимости вложений);

по строке 450 — разность строк 451 и 452;

по строке 451 — сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на счетах 020431000 «Акции», 020434000 «Иные формы участия в капитале», 021531000 «Вложения в акции», 021534000 «Вложения в иные формы участия в капитале», за исключением внутренних перемещений (принятия объектов к учету по стоимости вложений);

по строке 452 — сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на счетах 020431000 «Акции», 020434000 «Иные формы участия в капитале», 021531000 «Вложения в акции», 021534000 «Вложения в иные формы участия в капитале», за исключением внутренних перемещений (принятия объектов к учету по стоимости вложений);

по строке 460 — разность строк 461 и 462;

по строке 461 — сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020700000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)»;

по строке 462 — сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 020700000 «Расчеты по кредитам, займам (ссудам)»;

по строке 470 — разность строк 471 и 472;

по строке 471 — сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 020452000 «Доли в международных организациях», 020453000 «Прочие финансовые активы», 021552000 «Вложения в международные организации», 021553000 «Вложения в прочие финансовые активы», за исключением внутренних перемещений (принятия объектов к учету по стоимости вложений);

по строке 472 — сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 020452000 «Доли в международных организациях», 020453000 «Прочие финансовые активы», 021552000 «Вложения в международные организации», 021553000 «Вложения в прочие финансовые активы», за исключением внутренних перемещений (принятия объектов к учету по стоимости вложений);

по строке 480 — разность строк 481 и 482;

по строке 481 — сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 020500000 «Расчеты по доходам», 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам», 021010000 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС», 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам», 021005000 «Расчеты с прочими дебиторами», 021006000 «Расчеты с учредителем»;

по строке 482 — сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 020500000 «Расчеты по доходам», 020600000 «Расчеты по выданным авансам», 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами», 020900000 «Расчеты по ущербу и иным доходам», 021010000 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС», 021003000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам», 021005000 «Расчеты с прочими дебиторами», 021006000 «Расчеты с учредителем»;

по строке 510 — сумма строк 520, 530, 540, 550, 560;

по строке 520 — разность строк 521 и 522;

по строке 521 — сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 230114000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом»;

по строке 522 — сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 230114000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом»;

по строке 530 — разность строк 531 и 532;

по строке 531 — сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 230124000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом в рамках целевых иностранных кредитов (заимствований)», 230144000 «Расчеты по заимствованиям в иностранной валюте, не являющимся государственным (муниципальным) долгом»;

по строке 532 — сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счетов 230124000 «Расчеты по заимствованиям, не являющимся государственным (муниципальным) долгом в рамках целевых иностранных кредитов (заимствований)», 230144000 «Расчеты по заимствованиям в иностранной валюте, не являющимся государственным (муниципальным) долгом»;

по строке 540 — разность строк 541 и 542;

по строке 541 — сумма по данным кредитовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам», счета 03030000 «Расчеты по платежам в бюджеты», счета 030400000 «Прочие расчеты с кредиторами». Данные по кредитовому обороту кода счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты», счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами» отражаются до заключительных оборотов по счетам при завершении отчетного финансового года;

по строке 542 — сумма по данным дебетовых оборотов, отраженных на соответствующих аналитических счетах счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам», счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты», счета 030400000 «Прочие расчеты с кредиторами». Данные по дебетовому обороту кода счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты», счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами» отражаются до заключительных оборотов по счетам при завершении отчетного финансового года;

по строке 550 — разность между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 040140000 «Доходы будущих периодов», сложившимися за отчетный период. Показатель превышения дебетовых оборотов над кредитовыми оборотами отражается со знаком «минус»;

по строке 560 — разность между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 040160200 «Резервы предстоящих расходов», сложившимися за отчетный период. Показатель превышения дебетовых оборотов над кредитовыми оборотами отражается со знаком «минус».

54. Утратил силу. — Приказ Минфина России от 29.12.2014 N 172н.

54.1. Финансовый результат, отраженный в графах 4 (5 и 6) по строке 300 Отчета (ф. 0503721), должен соответствовать отраженному в Балансе (ф. 0503730) финансовому результату (сумма разниц показателей граф 7 и 3 (8 и 4; 9 и 5) по стр. 570 соответственно), уменьшенному на сумму сформированного за отчетный период сальдо по соответствующим счетам аналитического учета счета 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами», отраженному в Справке (ф. 0503710).

55. Головное учреждение составляет консолидированный Отчет (ф. 0503721) на основании Отчетов (ф. 0503721) обособленных подразделений, путем суммирования одноименных показателей по строкам и графам соответствующих разделов отчета и исключения взаимосвязанных показателей по операциям передачи (получению) финансовых, нефинансовых активов и обязательств между головным учреждением и обособленными подразделениями (между обособленными подразделениями), в том числе в рамках расчетов по централизованному снабжению, в следующем порядке:

по строкам 541, 542 граф 4, 5, 6 консолидированного Отчета (ф. 0503721) в сумме оборотов по коду счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты» на основании показателей графы 4, 5, 6 строки «Итого» соответствующих Справок (ф. 0503725 по коду счета 030404000) головного учреждения и обособленных учреждений соответственно по деятельности с целевыми средствами и приносящей доход деятельности;

по строкам 431, 432 графы 4, 5, 6 консолидированного Отчета (ф. 0503721), в сумме оборотов по соответствующим кодам аналитики поступлений (выплат) счетов, корреспондирующих со счетом 030404000 «Внутриведомственные расчеты», на основании показателей в графах 4, 5, 6 строк «денежные расчеты» соответствующих Справок (ф. 0503725 по коду счета 030404000) головного учреждения и обособленных учреждений соответственно по деятельности с целевыми средствами, по государственному заданию и приносящей доход деятельности;

по строкам графы 4, 5, 6 консолидированного Отчета (ф. 0503721), соответствующим кодам аналитики поступлений (выплат) счетов, корреспондирующих со счетом 030404000 «Внутриведомственные расчеты», на основании показателей в графах 4, 5, 6 строк «неденежные расчеты» соответствующих Справок (ф. 0503725 по коду счета 030404000) головного учреждения и обособленных учреждений соответственно по деятельности с целевыми средствами, по государственному заданию и приносящей доход деятельности;

абзацы пятый — шестой исключены. — Приказ Минфина России от 29.12.2014 N 172н.

Показатели строк консолидированного Отчета (ф. 0503721), формируемые расчетным путем из соответствующих строк отчета, определяются в порядке, предусмотренном пунктом 53 настоящей Инструкции.

Показатели строки 300 «Чистый операционный результат» граф 4, 5, 6 консолидированного Отчета (ф. 0503721) формируются путем суммирования показателей по строке 300 «Чистый операционный результат» граф 4, 5, 6 Отчетов (ф. 0503721), представленных обособленными подразделениями.

В графе 7 консолидированного Отчета (ф. 0503721) отражается сумма показателей в графах 4 — 6.

Формирование и анализ годовой отчетной формы «Сведения о движении нефинансовых активов»

Учреждения, занимающиеся бюджетной и предпринимательской деятельностью, обязаны формировать годовую отчетную форму 0503768 «Сведения о движении нефинансовых активов учреждения». Из статьи вы узнаете, как правильно сформировать и заполнить данную форму, как сопоставить и сверить показатели формы с годовым балансом учреждения, чтобы избежать ошибок.

Нефинансовые производственные активы создаются в результате производственных процессов. Они состоят из основных фондов (основных средств, основного капитала), материальных оборотных средств и ценностей.

В бюджетном (бухгалтерском) учете имущество признается объектом основных средств, если одновременно соблюдаются следующие условия:

  • объект материален;
  • используется в процессе деятельности учреждения при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд;
  • срок полезного использования объекта независимо от его стоимости превышает 12 месяцев (за исключением случаев, оговоренных в Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (в ред. от 12.10.2012)).

Для учета основных средств используется счет 0.101.00.000 «Основные средства». В эту группу входят жилые и нежилые помещения, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, библиотечный фонд и прочие основные средства.

Счет 0.102.00.000 «Нематериальные активы» предназначен для учета нематериальных активов, к которым относятся исключительные права учреждения на результаты интеллектуальной деятельности и секреты производства (ноу-хау).

Поступление материальных запасов отражается на счете 0.105.00.000 «Материальные запасы». К материальным запасам относятся материалы, сырье и готовая продукция, которые непосредственно используются в процессе деятельности учреждения.

На счете 0.106.00.000 «Вложения в нефинансовые активы» формируется первоначальная стоимость объектов основных средств, принимаемых к учету, отражаются вложения в нематериальные и непроизводственные активы, а также в материальные запасы.

Таким образом, к нефинансовым активам относятся:

  • основные средства;
  • нематериальные активы;
  • непроизводственные активы;
  • материальные запасы;
  • иные нефинансовые активы.

В бюджетных организациях для учета нефинансовых активов предназначен счет 0.100.00.000 «Нефинансовые активы».

Филиал ФБУЗ «Центр гигиены и эпидемиологии в Свердловской области в Октябрьском и Кировском районах города Екатеринбурга» (далее — учреждение здравоохранения) помимо бюджетной занимается также предпринимательской деятельностью. Данная бюджетная организация оказывает санитарно-эпидемиологические услуги на платной основе физическим и юридическим лицам на основании заключенных с ними договоров. В процессе деятельности используются такие материальные запасы, как химические реактивы, спирт, технические газы, сыворотки и бактериологические препараты, а также общехозяйственные материальные запасы (канцелярские принадлежности, горюче-смазочные материалы, запчасти для автомобилей и оргтехники).

В учреждении здравоохранения самую большую группу основных средств занимает лабораторное оборудование, измерительные приборы и устройства для замеров физических параметров. Также на балансе организации находятся автомобили, здание, вычислительная техника, оргтехника, лабораторная мебель.

По завершении финансового года учреждение здравоохранения формирует наряду с другими отчетными формами отчет «Сведения о движении нефинансовых активов учреждения» (форма 0503768) в программе «1С: 8.2» в разделе «Регламентированные отчеты»:

Сведения о движении нефинансовых активов учреждения

Вид деятельности: предпринимательская (КФО 2)

1. Нефинансовые активы

Счет аналитического учета

Код строки

Наличие на начало года

Поступление (увеличение)

Выбытие (уменьшение)

Наличие на конец года

наименование

код

1

2

3

4

5

6

7

1. Движение основных средств

1.1. Основные средства

0 101 00 000

010

35 218 600,25

851 562,70

34 367 037,55

Жилые помещения

0 101 Х1 000

011

3 650 000,00

3 650 000,00

Нежилые помещения

0 101 Х2 000

012

2 410 000,00

2 410 000,00

Сооружения

0 101 Х3 000

013

Машины и оборудование

0 101 Х4 000

014

20 106 682,59

691 342,25

19 415 340,34

Транспортные средства

0 101 Х5 000

015

3 130 776,76

3 130 776,76

Производственный и хозяйственный инвентарь

0 101 Х6 000

016

5 718 440,94

129 828,80

5 588 612,14

Библиотечный фонд

0 101 Х7 000

017

Прочие основные средства

0 101 Х8 000

018

202 699,96

30 391,65

172 308,31

1.2. Амортизация основных средств

0 104 00 000

050

23 983 921,97

Х

832 274,76

24 816 196,73

Амортизация жилых помещений

0 104 Х1 000

051

436 518,57

Х

91 523,16

528 041,73

Амортизация нежилых помещений

0 104 Х2 000

052

220 514,97

Х

95 194,98

315 709,95

Амортизация сооружений

0 104 Х3 000

053

Х

Амортизация машин и оборудования

0 104 Х4 000

054

14 906 544,95

Х

512 697,76

15 419 242,71

Амортизация транспортных средств

0 104 Х5 000

055

3 036 687,96

Х

94 088,80

3 130 776,76

Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря

0 104 Х6 000

056

5 299 596,77

Х

34 446,55

5 334 043,32

Амортизация библиотечного фонда

0 104 Х7 000

057

Х

Амортизация прочих основных средств

0 104 Х8 000

058

84 058,75

Х

4323,51

88 382,26

1.3. Вложения в основные средства

0 106 Х1 000

070

1.4. Основные средства в пути

0 107 Х1 000

080

2. Движение нематериальных активов

2.1. Нематериальные активы

0 102 Х0 000

110

2.2. Амортизация нематериальных активов

0 104 Х9 000

120

Х

2.3. Вложения в нематериальные активы

0 106 Х2 000

130

3. Движение непроизведенных активов

3.1. Непроизведенные активы

0 103 00 000

150

Земля

0 103 Х1 000

151

Ресурсы недр

0 103 Х2 000

152

Прочие непроизведенные активы

0 103 Х3 000

153

3.2. Капитальные вложения в непроизведенные активы

0 106 Х3 000

170

4. Движение материальных запасов

4.1. Материальные запасы

0 105 00 000

190

1 532 347,80

1 449 586,03

1 727 605,35

1 254 328,48

4.2. Вложения в материальные запасы

0 106 Х4 000

230

4.3. Материальные запасы в пути

0 107 Х3 000

250

2. Недвижимое и особо ценное имущество учреждения

Счет аналитического учета

Код строки

Наличие на начало года

Поступление (увеличение)

Выбытие (уменьшение)

Наличие на конец года

наименование

код

1

2

3

4

5

6

7

1.1. Основные средства, всего

0 101 00 000

310

35 218 600,25

851 562,70

34 367 037,55

Из них:

недвижимое имущество

0 101 10 000

311

6 060 000,00

6 060 000,00

особо ценное имущество

0 101 20 000

312

16 998 280,32

16 998 280,32

1.2. Амортизация основных средств, всего

0 104 00 000

320

23 983 921,97

832 274,76

24 816 196,73

Из них:

недвижимое имущество

0 104 10 000

321

657 033,54

186 718,14

843 751,68

особо ценное имущество

322

12 557 629,78

1 222 573,57

13 780 203,35

1.3. Вложения в основные средства, всего

0 106 Х1 000

330

Из них:

недвижимое имущество

0 106 11 000

331

особо ценное имущество

0 106 21 000

332

1.4. Основные средства в пути, всего

0 107 Х1 000

340

Из них:

недвижимое имущество

341

особо ценное имущество

342

2.1. Нематериальные активы, всего

0 102 Х0 000

350

Из них:

особо ценное имущество

0 102 20 000

352

2.2. Амортизация нематериальных активов, всего

0 104 Х9 000

360

Из них:

особо ценное имущество

0 104 29 000

362

2.3. Вложения в нематериальные активы, всего

0 106 Х2 000

370

Из них:

особо ценное имущество

0 106 22 000

372

3.1. Непроизведенные активы

0 103 10 000

380

3.2. Вложения в непроизведенные активы

0 106 13 000

390

4.1. Материальные запасы, всего

0 105 00 000

410

1 532 347,80

1 449 586,03

1 727 605,35

1 254 328,48

Из них:

особо ценное имущество

0 105 20 000

412

4.2. Вложения в материальные запасы, всего

0 106 Х4 000

420

Из них:

особо ценное имущество

0 106 24 000

422

4.3. Материальные запасы в пути

0 107 Х3 000

430

Из них:

особо ценное имущество

0 107 23 000

432

3. Движение материальных ценностей на забалансовых счетах

Забалансовый счет

Код строки

Наличие на начало года

Поступление (увеличение)

Выбытие (уменьшение)

Наличие на конец года

наименование

код

1

2

3

4

5

6

7

1. Имущество, полученное в пользование

01

450

В том числе:

недвижимое имущество

451

Из них:

непроизведенное имущество

452

движимое имущество

453

2. Материальные ценности, принятые на хранение

02

460

7904,70

Х

7904,70

Из них:

461

462

7904,70

7904,70

3. Бланки строгой отчетности

03

470

56,00

56,00

Из них:

471

472

4. Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению, всего

05

480

В том числе:

основные средства

481

Из них:

особо ценное имущество

482

материальные запасы

483

Из них:

особо ценное движимое имущество

484

5. Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры

07

490

1100,00

1100,00

6. Основные средства стоимостью до 3000 руб. включительно в эксплуатации

21

510

1 250 159,65

47 841,31

189 864,32

1 108 136,64

В том числе:

особо ценное имущество

511

иное движимое имущество

512

1 250 159,65

47 841,31

189 864,32

1 108 136,64

7. Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению

22

520

В том числе:

основные средства

521

Из них:

особо ценное имущество

522

материальные запасы

523

Из них:

особо ценное движимое имущество

524

8. Периодические издания для пользования

23

530

9. Имущество, переданное в доверительное управление

24

540

В том числе:

основные средства

541

Из них:

недвижимое имущество

542

особо ценное имущество

543

нематериальные активы

544

Из них:

особо ценное движимое имущество

545

материальные запасы

546

Из них:

особо ценное движимое имущество

547

10. Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)

25

550

В том числе:

основные средства

551

Из них:

недвижимое имущество

552

особо ценное имущество

553

нематериальные активы

554

Из них:

особо ценное движимое имущество

555

материальные запасы

556

Из них:

особо ценное движимое имущество

557

11. Имущество, переданное в безвозмездное пользование

26

560

В том числе:

основные средства

561

Из них:

недвижимое имущество

562

особо ценное имущество

563

нематериальные активы

564

Из них:

особо ценное движимое имущество

565

материальные запасы

566

Из них:

особо ценное движимое имущество

567

Рассмотрим порядок заполнения формы 0503768 «Сведения о движении нефинансовых активов учреждения» и соотношение показателей данной формы с Балансом учреждения (форма 0503730) за отчетный финансовый год.

Годовая отчетная форма 0503768 формируется учреждением отдельно по видам деятельности (финансового обеспечения):

  • бюджетная (КФО 4);
  • предпринимательская (КФО 2).

В разделах «Нефинансовые активы» и «Недвижимое и особо ценное имущество учреждения» формы 0503768 указываются:

  • в графе 4 — показатели стоимости объектов нефинансовых активов, суммы амортизации, вложений в нематериальные активы, а также объектов нефинансовых активов в пути, которые формируются по данным соответствующих счетов (группам счетов) бухгалтерского учета, указанных в графе 2, на начало отчетного финансового года. Они должны соответствовать показателям графы 7 «Наличие на конец года» формы 0503768 за предыдущий финансовый год по соответствующим видам финансового обеспечения (деятельности) (с учетом данных по переоценке, реорганизации или иных случаев изменения валюты баланса на начало отчетного года);
  • в графе 5 — показатели суммы поступлений объектов нефинансовых активов (увеличения их балансовой стоимости), осуществленных вложений в нефинансовые активы за отчетный период, формируемые по данным дебетовых оборотов соответствующих счетов (группам счетов) бухгалтерского учета, указанных в графе 2. В данной графе строки 050–058, 120, 320–322, 360, 362 не заполняются;
  • в графе 6 — показатели суммы выбытий объектов нефинансовых активов (уменьшения их стоимости), уменьшения вложений в нефинансовые активы за отчетный период, которые формируются по данным кредитовых оборотов соответствующих счетов (группам счетов) бухгалтерского учета, указанных в графе 2, уменьшенных в части амортизации на дебетовые обороты соответствующих счетов аналитического учета счета 0.104.00.000 «Амортизация»;
  • в графе 7 — показатели стоимости объектов нефинансовых активов, суммы амортизации, вложений в нематериальные активы, а также объектов нефинансовых активов в пути, формируемые по данным соответствующих счетов (группам счетов) бухгалтерского учета, которые указаны в графе 2, на конец отчетного года;
  • по строке 010 — сумма показателей строк 011–018;
  • по строке 050 — сумма показателей строк 051–058;
  • строки 051–058, 120, 320–322, 360, 362 в графе 6 заполняются с учетом следующих особенностей:

— суммы амортизации, отраженные по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0.104.00.000 «Амортизация», указываются со знаком «+», отраженные по дебету — со знаком «–»;

— по строке 150 отражается сумма показателей строк 151–153.

Показатели в графе 7 по строкам 010–018, 070–110, 130–250, 310–312, 330–352, 370–432 должны соответствовать сумме показателей граф 4, 5 соответствующих строк, за вычетом показателей графы 6.

В разделе 3 «Движение материальных ценностей на забалансовых счетах» формы 0503768 указываются показатели, отраженные на забалансовых счетах учреждения (графа 2), на начало и на конец отчетного финансового года (графы 4, 7 соответственно), а также увеличение и уменьшение показателей, отраженных на забалансовых счетах учреждения (графы 5, 6 соответственно).

Если проанализировать представленную годовую отчетную форму «Сведения о движении нефинансовых активов учреждения» ФБУЗ, сформированную за счет предпринимательской деятельности (КФО 2), то можно убедиться, что она дает полную информацию о движении основных средств, нематериальных активов, материальных запасов.

Так, в разделе 1 «Нефинансовые активы» в основных средствах числится жилое помещение — квартира (балансовая стоимость 3 650 000,00 руб.), приобретенная за счет предпринимательской деятельности для проживания молодых специалистов. Нежилое помещение — гараж для автотранспорта учреждения также приобретен за счет собственных средств.

Следует отметить, что балансовая стоимость зданий отражается и в форме 0503768, сформированной за счет бюджетной деятельности (КФО 4).

Как видно из отчета ФБУЗ, самую большую долю в составе основных средств занимают машины и оборудование. За год выбыло оборудования на сумму 691 342,25 руб. Частично были списаны старые приборы, пришедшие в негодность (на основании актов ОС-4). Также оборудование было передано головному учреждению через внутриведомственные расчеты. Общий процент амортизации машин и оборудования на конец года составил 79,4 % (15 419 242,71 руб. / 19 415 340,34 руб.).

Транспортные средства — это автомобили, которые используются в работе для перевозки специалистов по объектам. Балансовая стоимость транспортных средств составляет 3 130 776,76 руб. Согласно данным отчета транспортные средства имеют 100%-ную амортизацию.

Производственный и хозяйственный инвентарь: на начало года числится сумма 5 718 440,94 руб., на конец года — 5 588 612,14 руб. За год списано производственного и хозяйственного инвентаря, вышедшего из строя, на сумму 129 828,80 руб.

В течение года приобретено материальных запасов на 1 449 586,03 руб., израсходовано — на 1 727 605,35 руб. (сумма без внутренних перемещений). На конец года на балансе числится материалов на 1 254 328,48 руб.

Перейдем к разделу 2 «Недвижимое и особо ценное имущество учреждения».

По коду строки 311 формы 0503768 заполняется балансовая стоимость недвижимого имущества, находящегося на балансе учреждения. К недвижимому имуществу относятся:

  • земельные участки;
  • участки недр;
  • здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

В нашем случае к недвижимому имуществу, приобретенному за счет предпринимательской деятельности, относится квартира (жилое помещение) и одно из зданий — лабораторный корпус (нежилое помещение).

По коду строки 312 формы 0503768 заполняется балансовая стоимость особо ценного движимого имущества (ОЦДИ).

К СВЕДЕНИЮ Постановлением Правительства РФ от 26.07.2010 № 538 «О порядке отнесения имущества автономного или бюджетного учреждения к категории особо ценного движимого имущества» определены критерии отнесения имущества к категории ОЦДИ. Один из них — балансовая стоимость. Согласно нормам данного документа учредитель разрабатывает для своих подведомственных учреждений нормативный акт, в котором устанавливает перечень особо ценного движимого имущества.
В отношении федеральных государственных бюджетных учреждений, подведомственных Минздраву, применяется Приказ Минздрава России от 03.10.2013 № 690н «Об определении перечней особо ценного движимого имущества федеральных государственных бюджетных учреждений, подведомственных Министерству здравоохранения Российской Федерации».

В бухгалтерском учете бюджетных учреждений объекты нефинансовых активов, относимые к ОЦДИ, отражаются на следующих счетах:

  • 0.101.20.000 — «Основные средства — особо ценное движимое имущество учреждения»;
  • 0.102.20.000 — «Нематериальные активы — особо ценное движимое имущество»;
  • 0.105.20.000 — «Материальные запасы — особо ценное движимое имущество».

Особо ценное движимое имущество может быть разделено на следующие виды:

  • движимое имущество, балансовая стоимость которого превышает 200 тыс. руб.;
  • транспортные средства, независимо от балансовой стоимости;
  • исключительные права;
  • иное движимое имущество, без которого осуществление учредителем основного вида деятельности будет затруднено.

Приведем пример перечня особо ценного движимого имущества:

1. Автомобиль Ford.

2. Спектрофотометр атомно-абсорбционный.

3. Газоанализатор «Ганг-4 (А)».

4. Стерилизатор ГП-400.

5. Сервер HP Proliant DL380R07.

6. Лабораторная мебель и т. д.

Из отчета ФБУЗ видно, что на долю особо ценного имущества приходится на конец года 49,5 % от всей балансовой стоимости основных средств (16 998 280,32 руб. / 34 367 037,55 руб.). Это значит, что на балансе учреждения находится много основных средств стоимостью свыше 200 тыс. руб. за единицу.

В разделе 3 «Движение материальных ценностей на забалансовых счетах» можно получить информацию о материальных ценностях, принятых на хранение, стоимость которых отражается на забалансовом счете 02. В рассматриваемой форме по строке 460 отражена сумма 7904,70 руб.

На забалансовом счете 03 учитываются бланки строгой отчетности (по строке 470 — 56,00 руб.), а на забалансовом счете 07 числятся переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры (по строке 490 — 1100,00 руб.).

Большую группу занимают основные средства в эксплуатации стоимостью до 3000 руб. включительно, которые учитываются на забалансовом счете 21 по строке 510: сумма на начало года составляет 1 250 159,65 руб., на конец года (с учетом поступлений и выбытий) — 1 108 136,64 руб.

Все показатели раздела «Движение материальных ценностей на забалансовых счетах» формы 0503768 должны соответствовать данным бухгалтерского учета учреждения.

Таким образом, мы разобрались, что относится к нефинансовым активам учреждения, рассмотрели порядок и правила заполнения годовой отчетной формы 0503768, сформированной за счет предпринимательской деятельности (аналогично формируется форма 0503768 за счет бюджетной деятельности), а также определили, какие основные средства относятся к недвижимому и особо ценному имуществу, как контролировать соотношение показателей формы с данными других отчетных форм учреждения.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *