Документы при оплате наличными

Счет 50 Касса: типовые бухгалтерские проводки

Поступление денежных средств от покупателей. Бухгалтерские проводки

Организации применяют счет 50 Касса, если они в своей деятельности используют наличные денежные средства. Счет является важнейшим, если выручка организации наличная (торгово-сервисные предприятия).

Если на предприятии нет наличной выручки, счет 50 Касса также используется при взаиморасчетах наличными. Например, зарплата сотрудникам перечисляется не на карты, а выдается наличными, подотчетные средства выдаются на руки, наличными выдаются займы, дивиденды и прочее.

Счет 50 Касса

Счет 50 Касса — активный. В балансе отражается в Активе: в разделе II.Внеоборотные активы, в строке «Денежные средства и денежные эквиваленты».

Инструкция 50 счет

Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 Денежные документы учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.

По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

По дебету счета

хозяйственной операции Дебет Кредит
Сданы наличные из операционной кассы в основную 50 50
Получены деньги с расчетного счета в кассу 50 51
Получена иностранная валюта с валютного счета в кассу 50 52
Получены денежные средства со специального счета в банке в кассу 50 55
Поступили наличные денежные средства, находящиеся в пути, в кассу 50 57
Возвращены поставщиком денежные средства, излишне им уплаченные 50 60
Поступили в кассу деньги от покупателя 50 62
Поступил аванс в кассу от покупателя 50 62-1
Получены в кассу наличные денежные средства по договору краткосрочного кредита 50 66
Получены в кассу наличные денежные средства по договору долгосрочного кредита 50 67
Возвращены неиспользованные денежные средства, выданные под отчет 50 71
Работник вернул заем в кассу организации 50 73-1
Работником возмещен материальный ущерб 50 73-2
Внесен вклад в уставный капитал наличными денежными средствами в кассу организации 50 75-1
Поступило страховое возмещение в кассу организации 50 76-1
Поступили в кассу денежные средства по признанной претензии 50 76-2
В кассу получены наличные денежные средства в счет причитающихся дивидендов от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности 50 76-3
В кассу поступили наличные деньги от филиала, выделенного на отдельный баланс 50 79-2
В кассу поступили наличные деньги от головного отделения 50 79-2
В кассу поступили наличные в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом 50 79-3
Получены наличные денежные средства в доверительное управление 50 79-3
Поступили деньги в кассу в счет вклада по договору о совместной деятельности 50 80
Получены деньги целевого финансирования 50 86
В кассу поступили деньги за проданную продукцию (товары, работы, услуги) 50 90-1
В кассу поступили деньги за проданное прочее имущество (внереализационные доходы) 50 91-1
Отражены излишки по кассе, выявленные в результате инвентаризации 50 91-1
Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов 50 91-1
В кассу поступили деньги в счет доходов будущих периодов 50 98-1
В кассу поступили деньги, полученные безвозмездно 50 98-2

По кредиту счета

хозяйственной операции Дебет Кредит
На расчетный счет внесены денежные средства из кассы. 51 50
На валютный счет внесена валюта из кассы 52 50
На специальный счет в банке внесены денежные средства из кассы 55 50
Наличные отправлены переводом контрагенту 57 50
Приобретены акции за наличные 58-1 50
Приобретены долговые ценные бумаги за наличные 58-2 50
Предоставлен заем наличными 58-3 50
Погашена задолженность перед поставщиком 60 50
Выдан аванс поставщику из кассы 60 50
Возвращены излишне уплаченные поставщиком деньги 62 50
Возвращен аванс, уплаченный покупателем 62 50
Погашен кредит или проценты по нему из кассы 66 50
Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования 69-1 50
Выплачена из кассы зарплата (дивиденды) работникам 70 50
Выданы под отчет наличные 71 50
Предоставлен заем работнику 73-1 50
Выплачены дивиденды учредителям из кассы 75-2 50
Выплачена депонированная зарплата 76-4 50
Выкуплены наличными у акционеров собственные акции 81 50
Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов 91-2 50
Выявлена недостача в кассе при инвентаризации 94 50

Поступление денег на расчетный счет проводка

Поступление денежных средств от покупателей. Бухгалтерские проводки

Для компаний, которые имеют в банках расчётные или специальные счета, мы подготовили материал по отражению в бухучёте операций.

Списание денег с расчётного счёта
При списании денег – оплате товаров, работ, услуг компании надо отразить эту операцию в бухучёте так:

Дебет 60 (76, 62, 91-2…) Кредит 51 – списаны средства с расчётного счёта.

При этом есть ещё несколько проводок по списанию, которые стоит иметь ввиду:

Дебет 68 Кредит 51 – списание налогов со счёта.
Дебет 69 Кредит 51 – списание стразовых взносов со счёта. Обратите внимание, что по взносам у компании есть свои субсчета по каждому виду!

Когда компания переводит деньги сотрудникам в оплату долга, проводка будет такая:

Дебет 70 (73, 71) Кредит 51 – переведены деньги сотрудникам.

Поступление денег на расчётный счёт
Более приятная для бухгалтера и компании операция – поступление средств. Это может быть оплата за товар или услугу, возврат переплаты налога. Примеры проводок тут:

Дебет 51 Кредит 62 (60, 76…) – поступили деньги от контрагента. Дебет 51 Кредит 68 – возмещение денег из бюджета.

Дебет 51 Кредит 69 – возврат денег из ФСС России.

Когда у компании несколько расчётных счетов, по ним надо завести отдельные субсчета на 51 счёте.

Операции со спецсчетами Компании могут открывать счета по разным причинам – для открытия депозитов, работы с чековыми книжками и др. Бухучёт операций по таким счетам не сложен.

Важно помнить план счетов: Счёт 55-1 «Аккредитивы»; Счёт 55-2 «Чековые книжки»; Счёт 55-3 «Депозитные счета»; Счёт 55-4 «Специальный карточный счет» и др.

Порядок отражения расходных операций аналогичен отражению по расчётным счетах.

Интересует поступление денег на расчетный счет проводка

09 Августа 2021

На основе анализа результатов проведенных налоговых проверок налоговики сформировали перечень распространенных нарушений законодательства о налогах и сборах (информация ФНС России от 20 июля 2021 г. «Характерные нарушения законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проведения налоговых проверок”).

С таким заявлением выступил, 8 августа 2021 г. столичный Департамент экономической политики и развития.

Меры поддержки инвесторов, реализующих крупные инвестпроекты на территориях опережающего развития (ТОР) и Свободного порта Владивосток (СПВ), могут быть расширены. Правительство внесло в Госдуму поправки в Налоговой кодекс. Распоряжение об этом опубликовано на сайте кабмина.

08 Августа 2021

Минфин России разъяснил, что организация, получившая от своего единственного учредителя по договору безвозмездного пользования право пользования имуществом (имущественное право), учитывает его в целях налогообложения прибыли организаций как внереализационный доход. При этом размер дохода определяется исходя из рыночных цен, но не ниже остаточной стоимости либо затрат на приобретение данного имущества.

Минфин России разъяснил, что в случае приобретения услуг по аренде муниципального имущества, оказываемых казенными учреждениями, не являющихся объектом налогообложения НДС, арендаторы имущества НДС не уплачивают. Это правило действует, в том числе в случае заключения договора аренды с муниципалитетом, который владеет казенным учреждением на праве оперативного управления.

Счет 50, 51. Учет наличных и безналичных денежных средств на предприятии. Проводки

В этой статьи разберем, как ведется бухгалтерский учет кассовых операций (наличных денег) и безналичных денежных средств на предприятии, а для этого рассмотрим два счета: 50 Касса и 51 Расчетный счет. Первый предназначен для учета наличных денег, второй — для учета безналичных денег. Проводки по кассовым операциям и по движению безналичных денег вы найдете ниже.

Учет наличных денежных средств на счет 50 — «Касса»

Бухгалтерский счет 50 предназначен для учета движения наличных денежных средств, то есть для учета кассовых операций. Дебет 50 предназначен для отражения поступления наличных средств, кредит 50 — для отражения выбытия наличных.

Документальное оформление кассовых операций

Все поступления и выплаты наличных средств должны быть отражены в кассовой книге уставного образца, её ведение обязательно для каждой организации.

Все записи в кассовую книгу делаются на основании первичных документов: приходный и расходный кассовый ордер.

Оприходование наличных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером унифицированная форма КО-1, списание наличных денег из кассы — расходным кассовым ордером форма КО-2.

Анализ 50 счета показывает, что счет 50 — активный, предназначен для отражения активов (наличных денег), его сальдо всегда дебетовое. Увеличение актива отражается по дебету, уменьшение — по кредиту.

Операции с наличными денежными средствами обязательно предусматривают применение ККМ. за исключением некоторых видов деятельности, по которым можно использовать бланки строгой отчетности, подробнее об этом читайте в этой статье .

Для каждой организации устанавливается лимит остатка кассы, то есть та сумма наличных денежных средств, которая может оставаться в кассе на конец дня, сумма сверх лимита сдается в обязательном порядке в банк в конце каждого рабочего дня.

При передачи наличности в банк оформляется препроводительная ведомость к сумке. Сверхлимитную сумму наличных можно оставлять только для выплаты заработной платы и пособий, но не более пяти рабочих дней, включая день выдачи денег банком.

В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (оплаченные билеты, путевки).

Ведение кассовых операций регулируется определенными нормативными документами, которые необходимо изучить для грамотного учета наличных денежных средств и правильного ведения кассы.

Нормативные документы кассовых операций:

  1. Положение «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», утверждено Банком России 12.10.2011 №373П — это основной документ, регламентирующий кассовые операции.

Бухгалтерские проводки по кассе

Поступление денежных средств от покупателей. Бухгалтерские проводки

На основании раздела V Приказа Минфина № 94н учет денежных средств, проводки вы найдете далее, осуществляется на счетах бухучета – 50, 51, 52, 55, 57, 58 и 59. Все эти счета являются активными, то есть увеличиваются по дебету и уменьшаются по кредиту. Документальным подтверждением движения наличных средств выступают:

  • Кассовые ордера – приходные (КО-1) и расходные (КО-2).
  • Журнал регистрации ордеров – по форме КО-3.
  • Кассовая книга организации – по форме КО-4.
  • Другие первичные документы – используются при необходимости.

Типовые проводки по кассе и расчетному счету выполняются в целях контроля за движением средств компании. Такие операции отражают поступление, выбытие, внутреннее перемещение денежных средств организации.

На федеральном уровне регламент ведения кассы регулируется Указаниями ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.14 г.

Согласно этому нормативно-правовому документу ИП и СМП (субъекты малого предпринимательства) вправе работать без расчета лимита.

Дополнительно предприниматели могут использовать упрощенный порядок отражения операций по кассе. То есть, не составлять ПКО и РКО. Однако если ИП решит вести кассовый документооборот в полном объеме, требуется применять унифицированные бланки.

Касса в бухгалтерском учете

Основные проводки по кассе

Бухгалтерские проводки по учету денежных средств включают в себя прием налички, выдачу денег на различные цели (зарплату, подотчет, на командировочные, в счет расчетов по товарам или услугам и т.д.), перемещение через инкассацию и т.д. Рассмотрим основные из них, характерные для любых компаний независимо от вида деятельности и правового статуса.

Поступление денежных средств в кассу – проводки

Когда выполняется оприходование выручки в кассу, проводки делают по дебету сч. 50 в корреспонденции со сч. 51, 55, 52, 57, а также сч. 62, 60, 66 или 67, 73, 71, 79, 76, 75, 90, 91 и др. Примеры проводок при оприходовании наличной выручки в кассу организации:

  • Получено в кассу с расчетного счета – проводка Д 50 К 51 (52).
  • Отражено поступление наличности со специальных счетов – Д 50 К 55.
  • Отражено поступление наличности «в пути» в кассу компании – Д 50 К 57.
  • Поступление от покупателя налички в кассу компании за проданные товары или услуги (работы) – Д 50 К 62.
  • Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы – проводка Д 50 К 71.
  • Возврат ранее перечисленной поставщику предоплаты – Д 50 К 60.
  • Получение наличностью в кассу компании заемных средств – Д 50 К 66 (67).
  • Возмещение сотрудником организации причиненного матущерба – Д 50 К 73.
  • Вложение учредителями компаниями наличного вклада в уставник – Д 50 К 75.
  • Выявление излишков наличности в кассе в ходе проведения организацией инвентаризации – Д 50 К 91.
  • Продажа принадлежащих организации ТМЦ за наличный расчет – д 50 К 91.
  • Перемещение наличности между разными кассами одного предприятия – д 50 К 50.
  • Поступление наличных средств по претензиям – Д 50 К 76.
  • Поступление наличности от филиала организации – Д 50 К 79.
  • Отражено поступление наличности по вкладам по договорам совместной деятельности – Д 50 К 80.
  • Получено наличностью целевое финансирование компании – Д 50 К 86.
  • Отражено получение безвозмездной наличной помощи – Д 50 К 98.

Обратите внимание! Оприходование наличной выручки в кассу организации, проводка Д 50 К 51 (52), осуществляется на основании ПКО ф. КО-1. Этот документ является подтверждающим основанием поступления средств.

Выбытие денежных средств из кассы – проводки

При расходовании наличности оборот по сч. 50 уменьшается по кредиту в корреспонденции со счетами – 55, 52, 51, 57, 60, 58, 62, 69, 68, 66, 71, 70, 73, 79, 76, 75, 99, 80, 94 и др. Документально такая операция должна быть зафиксирована в РКО ф. КО-2. При выбытии наличности могут составляться следующие бухпроводки:

  • Выполнена сдача наличности в банк – Д 51 К 50.
  • Проведена инкассация наличности организации – Д 57 К 50.
  • Персоналу компании выдан заработок – Д 70 К 50.
  • Подотчетным работникам организации выданы наличные средства – Д 71 К 50.
  • Выдана наличными матпомощь специалистам фирмы – Д 73 К 50.
  • Ранее полученные предприятием займы погашены наличностью – Д 66 (67) К 50.
  • С поставщиком фирмы произведен расчет наличным авансом – Д 60 К 50.
  • Покупателю продукции возвращена ранее полученная от него предоплата – Д 62 К 50.
  • Персоналу компании выданы оплаченные за счет ФСС путевки – Д 69 К 50.
  • Отражены иные выплаты наличностью из кассы – д 76 К 50.
  • Учредителям организации выданы наличностью дивиденды – Д 75 К 50.
  • Выдана работникам компании ранее депонированная зарплата – Д 76 К 50.
  • Отражен выкуп акций у собственных акционеров компании – Д 81 К 50.
  • Отражена курсовая разница по инвалюте – Д 91 К 50.
  • Отражена выявленная в ходе проведения инвентаризации средств недостача наличности – Д 94 К 50.

В учете компании все кассовые операции следует отражать по факту их совершения. Типовые проводки выполняются в 1С на день осуществления. Одновременно формируются первичные кассовые документы – ордера, ведомости, выписки, отчеты, кассовые книги и др. Такие действия помогают контролировать движение денежных средств организации и обеспечить полноту оприходования наличной выручки.

Розничная выручка – проводки по кассе

Если компания реализует продукцию или услуги (работы) розничным клиентам, в учете необходимо отразить операции по расчету с покупателями. Для этих целей также предназначен сч. 50. Проводки можно делать как с использованием сч. 90, так и без него:

  • Д 50 К 90.1 – отражено поступление наличных средств от розничного покупателя товаров.
  • Д 90.1 К 62 – отражена продажа изделий.
  • Д 50 К 62 – или же можно оприходовать наличность в кассу продавца напрямую через сч. 62, то есть, без применения сч. 90.1.

Меры ответственности за несоблюдение дисциплины кассы

Осуществлять в процессе своей хоздеятельности наличные расчеты вправе любое предприятие. Но только при условии соблюдения законодательных требований к оформлению таких операций. Если же выручка оприходована не полностью, кассовый порядок не соблюдается, нарушителей могут привлечь к санкциям по стат. 15.1 КоАП:

  • Для должностных сотрудников – штраф размеров в 4000-5000 руб.
  • Для организаций-юрлиц – штраф размером в 40000-50000 руб.

Общий срок давности для привлечения нарушителей к административным мерам ответственности незначителен и составляет лишь 2 месяца с момента фактического совершения правонарушения (стат. 4.5 КоАП). Проверять бизнес на предмет соблюдения регламента кассовой дисциплины вправе налоговые органы. Иных видов наказаний за подобные нарушения не установлено.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как учесть поступление денежных средств на расчетный счет – НалогОбзор.Инфо

Поступление денежных средств от покупателей. Бухгалтерские проводки

На расчетный счет организации денежные средства могут поступить:

  • с расчетного счета организации, открытого в другом банке;
  • от других организаций и граждан (например, от покупателей, учредителей);
  • из бюджета и внебюджетных фондов (например, в части возврата излишне уплаченных налогов и сборов).

Кроме того, деньги могут быть ошибочно зачислены на счет организации. Подробнее об этом см. Каков порядок действий при ошибочном поступлении денег на расчетный счет.

Безналичные расчеты

При безналичных расчетах с покупателями денежные средства могут поступить на расчетный счет на основании следующих документов:

Такие виды расчетных документов предусмотрены статьей 862 Гражданского кодекса РФ и пунктом 1.1 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П.

О том, как оформить и провести расчеты посредством платежных поручений и чеков, см:

  • Как учесть списание денежных средств с расчетного счета;
  • Как отразить в бухгалтерском учете операции по спецсчетам.

Расчеты пластиковой картой

Денежные средства могут поступить на расчетный счет организации при расчетах пластиковой картой. О том, какие документы необходимо оформить, если контрагент рассчитался с организацией пластиковой картой, см. Кто и в каких случаях должен применять ККТ.

Расчеты по инкассо

Чтобы получить на расчетный счет деньги при расчетах по инкассо, получатель денежных средств должен выставить в адрес плательщика расчетный документ и передать его в банк (п. 7.4, 7.7 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П).

При расчетах по инкассо организация может использовать следующие расчетные документы:

Об этом сказано в пунктах 7.1, 7.4, 9.1 и 9.2 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П.

Как должен действовать плательщик средств, чтобы банк списал с его счета деньги на основании расчетов по инкассо, см. Как учесть списание денежных средств с расчетного счета.

Расчеты платежными требованиями

Унифицированная форма платежного требования (ф. 0401061) утверждена приложением 6 к Положению, утвержденному Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П.

Законодательством предусмотрено два вида расчетов по инкассо платежными требованиями:

Основание – пункт 2.1 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П.

Условие об акцепте или безакцептном списании организация прописывает в договоре с покупателем, банком (п. 2 ст. 862 ГК РФ, п. 2.9 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П).

В расчетах платежными требованиями с предварительным акцептом покупатель имеет право отказаться от оплаты, если организация нарушила условия договора.

При этом он должен указать причины отказа, предусмотренные в договоре (например, несоблюдение сроков поставки, отсутствие тех или иных документов на товар, его низкое качество и т. д.) (п. 2.9.

1 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П).

При заполнении платежного требования с предварительным акцептом в поле «Условия оплаты» поставьте цифру «1» – заранее данный акцепт.

В поле «Срок для акцепта» платежного требования укажите количество дней для акцепта. Срок для акцепта стороны устанавливают в договоре (поставки, выполнения работ, оказания услуг). Однако он не может быть менее пяти рабочих дней. Если в договоре стороны не прописали срок для акцепта, примите его равным пяти рабочим дням (если более короткий срок не предусмотрен договором с банком).

Об этом сказано в приложении 1 к Положению, утвержденному Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П.

На всех экземплярах платежного требования сотрудник исполняющего банка в поле «Оконч. срока акцепта» проставляет дату, при наступлении которой истекает срок акцепта.

При исчислении даты в расчет принимаются рабочие дни. День поступления в банк платежного требования в расчет указанной даты не включается.

Такие указания даны в приложении 1 к Положению, утвержденному Банком России от 19 июня 2012 г. № 383-П.

Обязательным условием расчетов платежными требованиями без акцепта является наличие у банка, обслуживающего плательщика (исполняющего банка), права списывать денежные средства со счета плательщика без его распоряжения (п. 2.9.1 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П).

То есть в данном случае при выставлении организацией-получателем платежного требования покупатель не может отказаться от оплаты. Банк списывает с его счета сумму долга в безакцептном порядке. На практике такие расчеты используются значительно реже, например при оплате коммунальных услуг, электроэнергии и т. д.

В платежном требовании в поле «Условия оплаты» укажите:

  • цифру «1», если акцепт дан покупателем заранее;
  • цифру «2», если для списания денежных средств требуется получение акцепта.

Такой порядок предусмотрен в приложении 1 к Положению, утвержденному Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П.

Расчеты инкассовыми поручениями

Стороны могут предусмотреть в договоре расчеты по инкассо посредством инкассовых поручений.

Для этого договор банковского счета должен содержать условия списания денежных средств по инкассовым поручениям и сведения о получателях, которые вправе предъявлять такие поручения.

Получатель для подтверждения такого права представляет в банк соответствующие документы (п. 7.4 Положения, утвержденного Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П).

Инкассовое поручение составьте на бланке формы № 0401071, утвержденной приложением 4 к Положению, утвержденному Банком России 19 июня 2012 г. № 383-П. Такой документ должен содержать ссылку на дату, номер договора с покупателем (заказчиком) и соответствующий его пункт, предусматривающий право бесспорного списания.

Бухучет

Независимо от способа расчетов в бухучете поступление средств на расчетный счет отразите на основании выписки банка с приложенными к ней расчетными документами (например, платежные и инкассовые поручения, платежные требования и др.) (Инструкция к плану счетов). О том, можно ли вести документооборот по банковским операциям в электронном виде, см. Как организовать учет операций по расчетному счету.

Поступление средств на расчетный счет организации в бухучете отразите проводками по дебету счета 51 «Расчетные счета».

При поступлении денег от контрагентов в учете сделайте проводку:

Дебет 51 Кредит 62 (58, 60, 66, 67, 76, 91…)

– поступили на расчетный счет деньги от контрагента.

Какие проводки нужно сделать, если покупатель оплатил товар банковской картой, см. Как отразить в бухгалтерском учете продажу товаров в розницу.

Поступление процентов на свободный остаток средств на расчетном счете отразите так:

Дебет 51 Кредит 91-1

– поступили проценты на свободный остаток средств на расчетном счете от банка.

Возврат (возмещение) средств из бюджета отразите проводкой:

Дебет 51 Кредит 68

– поступили деньги на расчетный счет в части возврата (возмещения) из бюджета.

При поступлении средств из ФСС России в учете сделайте запись:

Дебет 51 Кредит 69

– поступили деньги на расчетный счет в части возмещения из ФСС России.

Поступившие от учредителей денежные взносы отразите проводкой:

Дебет 51 Кредит 75-1

– внесены деньги в качестве вклада в уставный капитал.

Если у вас открыто несколько расчетных счетов в различных банках, организуйте аналитический учет средств на них. Для этого откройте отдельные субсчета к счету 51. Например, счет 51 субсчет «Расчетный счет в банке 1» и субсчет «Расчетный счет в банке 2». Перевод денег между своими собственными счетами в разных банках отразите проводкой:

Дебет 51 субсчет «Расчетный счет в банке 2» Кредит 51 субсчет «Расчетный счет в банке 1»

– отражен перевод между собственными расчетными счетами (если деньги зачислены день в день).

Или при зачислении денег не в день перевода:

Дебет 57 Кредит 51 субсчет «Расчетный счет в банке 1»

– списаны средства для зачисления на другой собственный расчетный счет (в день, когда списание отражено в выписке банка 1);

Дебет 51 субсчет «Расчетный счет в банке 2» Кредит 57

– отражено поступление средств с другого расчетного счета (в день зачисления денег).

Такой порядок установлен в Инструкции к плану счетов.

Подробнее об оформлении платежного поручения при переводе денег между своими собственными счетами в разных банках см. Как учесть списание денежных средств с расчетного счета.

При оказании расчетных услуг (в т. ч. по перечислению денежных средств на расчетный счет организации) банк может взимать плату. О том, как отразить такие платежи в бухучете, см. Как отразить в учете расходы на банковские услуги.

Порядок отражения поступления денежных средств на расчетный счет при расчете налогов зависит от двух факторов:

  • системы налогообложения, которую применяет организация;
  • назначения поступивших денег.

ОСНО

Если организация применяет метод начисления, то поступление денег на расчетный счет никак не отразится на расчете налога на прибыль. Это связано с тем, что признание доходов в данном случае не зависит от поступления денег на расчетный счет организации (п. 1 ст. 271 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении получения на расчетный счет денег при расчетах инкассовыми поручениями. Организация применяет метод начисления

ООО «Альфа» 2 июля заключило долгосрочный договор на предоставление услуг связи ООО «Торговая фирма «Гермес”». По договору «Гермес» оплачивает предоставленные услуги связи ежемесячно. Договором предусмотрена инкассовая форма расчетов (инкассовыми поручениями).

В договоре между «Гермесом» и обслуживающим его банком содержится условие о праве банка списывать денежные средства со счета клиента без его распоряжения.

В июле «Альфа» оказала услуги связи «Гермесу» на сумму 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). На эту сумму бухгалтер «Альфы» оформил инкассовое поручение.

1 августа «Гермес» представил в обслуживающий его банк сведения:

  • о получателе средств («Альфе»), который имеет право выставлять инкассовые поручения на списание денег в бесспорном порядке (полное наименование, юридический и фактический адрес, телефон, ИНН, КПП, ОГРН, банковские реквизиты, данные о руководителе и главном бухгалтере);
  • о договоре оказания услуг связи (договор от 2 июля № 344, заключенный с «Альфой»).

На расчетный счет «Альфы» деньги в оплату услуг поступили 3 августа.

За услуги по исполнению инкассового поручения обслуживающий организацию банк списал с расчетного счета «Альфы» вознаграждение в размере 1800 руб.

Бухгалтер «Альфы» отразил проведенные операции в учете следующим образом.

31 июля:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 59 000 руб. – отражена выручка от оказания услуг связи, и одновременно выставлено инкассовое поручение на их оплату;

Дебет 90-2 Кредит 20
– 30 000 – учтена в составе расходов себестоимость реализованных услуг связи;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 9000 руб. – начислен НДС с выручки от оказания услуг связи.

3 августа:

Дебет 51 Кредит 62
– 59 000 руб. – поступили деньги от покупателя (исполнено инкассовое поручение);

Дебет 91-2 Кредит 51
– 1800 руб. – отражено вознаграждение банка за оказанные услуги при расчетах инкассовыми поручениями.

«Альфа» применяет метод начисления, поэтому поступление на расчетный счет выручки от реализации услуг не повлияло на расчет налога на прибыль.

Если организация рассчитывает налог на прибыль кассовым методом, отражение поступивших денег на расчетный счет зависит от их назначения. Это связано с тем, что доходы при кассовом методе признаются в момент поступления денег на расчетный счет (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Например, если организация получает на расчетный счет выручку от продажи товаров (работ, услуг), то учесть ее при расчете налога на прибыль нужно в момент поступления средств (п. 2 ст. 273 НК РФ). Это правило действует и в отношении полученного аванса (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98).

При поступлении денег на расчетный счет в качестве аванса за предстоящие поставки товаров (работ, услуг) у организации может появиться обязанность (п. 1 ст. 167 НК РФ).

УСН

Если организация применяет упрощенку, то отражение денег, поступивших на расчетный счет, зависит от их назначения. Это связано с тем, что доходы при данном режиме признаются в момент поступления денег на расчетный счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Так, выручку от реализации товаров (работ, услуг), которая поступила на расчетный счет, учтите при расчете единого налога в день поступлении денег на счет (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Пример учета при расчете единого налога при упрощенке полученной выручки

ООО «Альфа» применяет упрощенку с объектом налогообложения «доходы».

14 мая «Альфа» отгрузила покупателю партию товаров на общую сумму 550 000 руб. Оплата за отгруженные товары поступила от покупателя на расчетный счет компании 21 мая (платежное поручение от 21 мая № 352).

Бухгалтер отразил сумму полученной выручки в составе доходов в книге учета доходов и расходов за полугодие.

ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому поступление денег на расчет ЕНВД не влияет.

Совмещение ОСНО и ЕНВД

Если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, то отражение поступивших на расчетный счет денег зависит от их назначения. Подробнее об этом см. Какие налоги платить при применении ЕНВД.

Как ведется бухгалтерский учет наличных денежных средств на предприятии – проводки по счету 50 Касса, примеры

Поступление денежных средств от покупателей. Бухгалтерские проводки

> Бухучет > Денежные средства > Наличные > Учет > Как ведется бухгалтерский учет наличных денежных средств на предприятии – проводки по счету 50 Касса, примеры

Предприятие, которое в процессе своей деятельности соприкасается с наличными деньгами, обязано вести бухгалтерский учет движения наличности.

Каждая приходная или расходная операция должна сопровождаться документальным оформлением и отражением соответствующей проводки в бухучете.

Для учета наличности применяется счет 50 «Касса».

Сч.50 корреспондирует по дебету и кредиту с другими бухгалтерскими счетами в зависимости от назначения поступаемой или выдаваемой наличности.

Дебет сч.50 показывает суммы поступающей наличности, кредит – выдаваемой из кассы.

Синтетический и аналитический

Для более удобного бухгалтерского учета на предприятии можно вести синтетический и аналитический учет по сч.50.

Синтетический учет отражает суммы в обобщенном виде. Для удобства возможно открытие субсчетов на синтетическом сч.50, на которых денежная наличность будет группироваться по видам.

Аналитика предполагает открытие на сч.50 аналитических счетов, где наличные денежные средства могут учитываться более детально — распределяться по источникам поступления или выбытия, а также по иным параметрам в соответствии с нуждами организации.

Предприятие вправе разработать удобную для себя систему аналитического учета наличных средств. План счетов не дает никаких рекомендация относительно правил ведения аналитики по сч.50.

Что касается синтетического учета, то План рекомендует при необходимости открывать следующие субсчета:

  • 1 – «Касса организации» — для учета наличных денег в основной кассе предприятия.
  • 2 – «Операционная касса» — для учета наличности в отдельных кассах по продаже билетов на вокзалах, в портах, на пристанях, на остановочных пунктах, багажных отделениях.
  • 3 – «Денежные документы» — предназначен для учета векселей, авиабилетов, марок госпошлины.

Бухучет при поступлении и снятии

Бухгалтерский учет наличных средств предполагает совершение проводки по счету 50 в корреспонденции с другим счетом по факту совершения приходной или расходной кассовой операции.

Под приходной операцией понимается поступление наличных денежных средств в кассу. Суммы поступления заносятся в дебет сч.50.

При этом в зависимости от источника поступления средств корреспондирующим счетом может выступать:

  • 51 – при снятии наличных денег с расчетного счета;
  • 60 – если наличность поступает от поставщиков;
  • 62 – от покупателей;
  • 66, 67 – при поступлении кредитных средств из банка;
  • 71 – от подотчетных лиц;
  • 73 – возвраты кредитов работниками, внесенные суммы ущерба сотрудниками;
  • 75 – от учредителей:
  • 76 – от прочих контрагентов.

Суммы выбытия денежной наличности из кассы заносятся в кредит сч.50. При этом в зависимости от направления выдачи денег корреспондирующим счетом может выступать:

  • 51 – сдача наличных в банк;
  • 58 – финансовые вложения;
  • 62 – оплата поставщику, продавцу;
  • 60 – возвраты денег покупателям;
  • 66, 67 – погашение кредитов наличными;
  • 68, 69 – оплата налогов, взносов;
  • 70 – оплата труда персонала;
  • 71 – выдача денег в подотчет;
  • 75 – возвраты денег учредителям;
  • 76 – прочим контрагентам.

Основанием для отражения проводки по выдаче наличных из кассы является расходный кассовый ордер.

Бухгалтерские проводки по счету 50 Касса (таблица)

В таблице ниже представлены наиболее распространенные проводки, совершаемые в бухгалтерском учете с наличными денежными средствами.

Таблица с проводками по поступлению:

Операция Дебет Кредит
Снятие денежных средств с расч/сч в банке 50 51
Получение наличности с валютных счетов 50 52
Поступления в кассу со специальных счетов (по аккредитивам, векселям) 50 55
Денежные возвраты от продавцов/поставщиков 50 60
Поступление средств от покупателей 50 62
Поступление краткосрочного/долгосрочного банковского кредита 50 66 (67)
Возвраты неизрасходованных подотчетных денег 50 71
Поступления в кассу от персонала 50 73
Вклад учредителя наличными 50 75

Таблица с проводками при выбытии:

Операция Дебет Кредит
Передача выручки в банк 51 50
Сдача иностранной выручки в банк 52 50
Передача денежных средств на специальные счета 55 50
Внесение оплаты поставщикам 60 50
Возвраты средств покупателям 62 50
Возврат кредитов 66 (67) 50
Внесение налоговых сумм, взносов по страховому обеспечению 68 (69) 50
Выплата заработной платы 70 50
Выдача подотчетных средств 71 50
Выдача средств сотрудникам по прочим операциям, не связанным с оплатой труда 73 50
Выплата дивидендов участником общества 75 50

Примеры

Пример 1:

Предприятие получает от поставщика товар на сумму 100 000 руб. Оплата за товар производится наличными денежными средствами из кассы. При этом бухгалтером составляется расходный кассовый ордер на сумму 100 000 руб., на основании которого отражается проводка: Дебет 60 Кредит 50 на сумму 100 000.

Пример 2:

Учредитель вносит вклад в уставный капитал наличными средствами в размере 40 000 руб. Бухгалтер оформляет приходный кассовый ордер на указанную сумму, на основании которого выполняет проводку: Дт 50 Кт 75 на сумму 40 000.

Пример 3:

Персоналу выдается зарплата по ведомости за февраль 2021 года в общем размере 300 000. К ведомости оформляется расходный кассовый ордер на сумму 300 000, на основании которого совершается проводка Дт 70 Кт 50.

Пример 4:

Предприятие берет краткосрочный кредит (на срок менее 1 года) в размере 100 000. Кредитные деньги выдаются в банке в наличном виде и приходуются с помощью проводки Дт 50 Кт 66 на основании ПКО.

О порядке учета наличных денежных средств, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

Бухучет наличных денег включает в себя составление соответствующей приходной и расходной кассовой документации и отражение проводок на бухгалтерских счетах.

Для учета наличности предназначен сч.50, в дебет которого суммы заносятся при поступлении, в кредит – при выбытии.

Для удобства по счету 50 может вестись аналитический учет по источникам поступления или направлению выбытия наличности.

Поступление от покупателя в валюте проводки пример

Поступление денежных средств от покупателей. Бухгалтерские проводки

Курс валюты Курсовая разница — это разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисляемой по курсу ЦБ РФ, на дату использования обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности, и рублевой оценкой этих активов и обязательств, исчисляемых по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период. Суммовые разницы возникают в результате применения на практике положений статьи 317 Гражданского кодекса РФ, предоставляющей право предусмотреть в договоре исполнение обязательства в рублях в сумме, эквивалентной курсу какой-либо иностранной валюты на эту дату.

Покупка и продажа иностранной валюты — бухучет Такой порядок следует из пункта 12 ПБУ 9/99 и Инструкции к плану счетов (счета 52, 62, 90-1). Если договором предусмотрена предоплата, полученный аванс не признается доходом организации и отражается в составе кредиторской задолженности (п.3 и 12 ПБУ 9/99).

Отразите получение валютной выручки в этом случае следующим образом. На дату оплаты: Дебет 52 субсчет «Транзитный валютный счет» Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»– поступила предоплата в иностранной валюте; Дебет 52 субсчет «Текущий валютный счет» Кредит 52 субсчет «Транзитный валютный счет»– валюта перечислена на текущий валютный счет.

Счет 52 в бухгалтерском учете В данном видео уроке подробно рассказывается про счет 52 в бухгалтерском учете, примеры использования и документы.

Учет операций по валютному счету

Переводы в пути» — купленная валюта зачислена на специальный транзитный валютный счет;

  • дебет сч. 10 «Материалы», кредит сч. 57 — отражена разница между курсом Банка России и курсом, по которому валюта была приобретена банком;
  • дебет сч. 10, кредит сч. 57 — отражена комиссия банка за приобретение валюты;
  • дебет сч. 51, кредит сч. 57 — зачислены на расчетный счет средства, не израсходованные на покупку валюты.

Покупка валюты для осуществления операций, не связанных с импортом материальных ценностей в бухгалтерском учете осуществляется следующим порядком:

  • дебет сч. 57, кредит сч. 51 — перечислены средства на покупку валюты.

После приобретения банком безналичной иностранной валюты и зачисления ее на специальный транзитный валютный счет делается проводка:

  • дебет сч. 52-1-3, кредит сч.

Счет 52 в бухгалтерском учете: проводки, примеры операций по валютному счету

Важно

Стоимость валюты списывается в дебет сч.91 проводкой Д91/2 К57 по курсу ЦБ РФ. Выручка от продажи зачисляется на рублевый р/с по курсу продажи, при этом выполняется проводка Д51 К91/1.

Продает банк валюту по своему курсу, который может отличаться от Центробанка. Кроме того, валютные средства могут быть перечислены банку для продажи в один день, а продана валюта банком будет уже в другой день, при этом также может возникать курсовая разница (если за это время курс ЦБ РФ изменился).

Отрицательная курсовая разница отражается проводкой Д91/2 К57, положительная — Д57 К91/2. По итогам сделки по продаже иностранной валюты на сч.91 считается финансовый результат (прибыль или убыток).

Учет денежных средств в валюте

Внимание

Ведет урок главный бухгалтер Гандева Н.В., эксперт и консультант сайта Бухгалтерский учет для чайников ⇓ Для того чтобы скачать презентацию, использующую в видео нажмите по ссылке ниже. Скачать презентацию «Счет 52 в бухгалтерском учете.

Учет операций по валютному счету» в формате PDF Покупка валюты: проводки, курсовые разницы Каким образом осуществляется покупка валюты? Для того, чтобы купить иностранную валюту, организация перечисляет банку определенную сумму денег в рублях со своего рублевого расчетного счета.

При этом в бухгалтерском учете это перечисление отражается проводкой Д57 К51. Сч. 57 «Переводы в пути» — промежуточный между 51 «Расчетный счет» и 52 «Валютные счета».
Проводка, отражающая оплату комиссии, имеет вид: Д91/2 К51, где на сч.91 субсчет 2 учитываются операционные расходы.

Учет денежных средств в валюте. бухгалтерские проводки

Покупатель рассчитывался за товары следующим образом:

  • перечислил аванс в размере 30 процентов от суммы контракта – 26 января;
  • оплатил оставшуюся часть – 1 февраля.

Курс доллара США, установленный ЦБ РФ, составлял (условно):

  • 26 января – 29,70 руб./USD;
  • 31 января – 29,90 руб./USD;
  • 1 февраля – 29,80 руб./USD.

Для отражения операции в учете бухгалтер открыл:

  • к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – субсчета «Расчеты по авансам полученным» и «Расчеты по отгруженным товарам»;
  • к счету 52 «Валютные счета» – субсчета «Текущий валютный счет» и «Транзитный валютный счет».

Утром 26 января на валютном счете в долларах США денег не было. В бухучете сделаны следующие проводки.

Учет валютных операций в 1с 8.3 на примере продажи и покупки валюты

Переоценку делайте на дату:

  • отчетную дату (на последний день каждого месяца).

Кроме того, в учетной политике для целей бухучета можно прописать порядок переоценки иностранной валюты по мере изменения курса. Это предусмотрено пунктами 7, 9–10 ПБУ 3/2006, пунктом 7 ПБУ 1/2008.
При переоценке возникают курсовые разницы:

  • положительные – если курс валюты к рублю на дату переоценки выше, чем на дату первоначального учета иностранной валюты;
  • отрицательные – если курс валюты к рублю падает.

Это следует из абзаца 4 пункта 3 и пункта 11 ПБУ 3/2006. Расчет курсовых разниц целесообразно оформить в виде бухгалтерской справки-расчета, составленной в произвольной форме.
Положительные курсовые разницы учтите в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). Отрицательные курсовые разницы – в прочих расходах (п.

Суммовые разницы могут рассчитываться только в отношении обязательств, но не в отношении имущества, и возникают только при взаиморасчетах между резидентами, когда реально иностранная валюта не используется. Основным нормативным документом, регламентирующим бухгалтерский учет валютных операций, является ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки

Д. Пак, Аудитор РК,

Аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы

КАК ОПРИХОДОВАТЬ ТОВАРЫ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ПРИ НАЛИЧИИ ТОЛЬКО ФИСКАЛЬНОГО ЧЕКА И ОТНОСИТСЯ ЛИ НДС В ЗАЧЕТ ПО ФИСКАЛЬНОМУ ЧЕКУ?

Сотрудник ТОО купил товары за наличный расчетный без счет-фактуры и накладной. Есть только фискальный чек. Как оприходовать товары бухгалтеру? Сотрудник говорит, что ИП — продавец не выдает счет — фактуру. ТОО облагается НДС. И надо ли взять в зачет эти товары?

В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» определена обязанность для ИП составлять первичные учетные документы вне зависимости от того, обязаны ли они вести бухгалтерский учет и составлять финансовую отчетность в соответствии с данным Законом или нет.

Таким образом, применительно к Вашей ситуации при отсутствии накладной на отпуск запасов на сторону от ИП, которая является первичным учетным документом, форма и требования к которому утверждены уполномоченным органом, ТОО имеет право обратиться к ИП с требованием выписать накладную на отпуск запасов на сторону, так как составление первичных документов является его обязанностью, установленной Законом.

Контрольный (фискальный) чек является первичным учетным документом контрольно-кассовой машины, подтверждающий факт осуществления между продавцом (поставщиком товара, работы, услуги) и покупателем (клиентом) денежного расчета, но не фактом передачи товаров покупателю, выполнении работ, оказании услуг.

Далее, в соответствии с Законом пунктом 3 статьи 6 установлено, что операции и события отражаются в системе бухгалтерского учета, при этом должны обеспечиваться адекватное подкрепление бухгалтерских записей оригиналами первичных документов и отражение в бухгалтерских записях всех операций и событий и хронологическая и своевременная регистрация операций и событий.

Требования к бухгалтерской документации определены статьей 6 Закона, в соответствии с которой определено, что бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику.

Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов.

Формы или требования к первичным документам, применяемым для оформления операций или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или) Национальным Банком РК в соответствии с законодательством РК.

Первичные документы, как на бумажных, так и на электронных носителях, формы которых или требования к которым не утверждены в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, разрабатываются ИП и организациями самостоятельно и должны содержать следующие обязательные реквизиты:

1) наименование документа (формы);

2) дату составления;

3) наименование организации или фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, от имени которых составлен документ;

4) содержание операции или события;

5) единицы измерения операции или события (в количественном и стоимостном выражении);

6) наименование должностей, фамилии, инициалы и подписи лиц, ответственных за совершение операции (подтверждение события), и правильность ее (его) оформления;

7) идентификационный номер.

Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции или события либо непосредственно после их окончания.

Таким образом, при невозможности получения от ИП накладной на отпуск запасов на сторону ТОО должно оприходовать товар по приходному ордеру запасов, форма и требования к которому также утверждены уполномоченным органом.

Что касается отнесения суммы НДС, то в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса установлено, что если иное не предусмотрено настоящей главой, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком НДС в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 настоящего Кодекса, имеет право на зачет сумм НДС, подлежащих уплате за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если выполняются следующие условия, в том числе поставщиком, являющимся плательщиком НДС на дату выписки счета-фактуры, по облагаемому обороту выписан счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

Из чего следует, что по контрольному (фискальному) чеку ККМ НДС не относится.

Раздел 4. Общие вопросы, связанные с наличностью

Можно ли выдать заработную плату из кассы предприятия за счет возвратной финансовой помощи, полученной от учредителя-физлица?

А что на практике?

К наличности Положение №637 относит сумму фактически полученных наличных средств от реализации товаров, работ, услуг и внереализационные поступления. Понятие внереализационных доходов приводится в п. 1.2 Положения №637 и толкуется довольно широко. Фактически к внереализационным поступлениям относятся все наличные средства, не связанные с реализацией продукции, в частности полученные взаем.

Как сказано в п. 2.9 Положения №637, наличность предприятия используют для обеспечения нужд, возникающих в процессе их функционирования. Поэтому в случае оприходования в кассу предприятия наличных поступлений, таких как возвратная финансовая помощь, которая будет подтверждена составленным приходным кассовым ордером (приложение 2 к Положению №637) и записью в кассовой книге, их можно использовать на выплаты, связанные с оплатой труда. Кроме того, такая наличность может быть использована также для расчетов с бюджетами и государственными целевыми фондами по налогам и сборам (обязательным платежам).

Помните, что держать наличность во внерабочее время в кассе предприятия разрешено в пределах установленного лимита кассы.

Можно ли из кассы предприятия выдать деньги под отчет, чтобы не было перелимита кассы?

А что на практике?

Согласно Указу №436, за превышение установленных лимитов остатка наличности в кассах к предприятию применяются финансовые санкции в виде штрафа — в сумме двукратного размера обнаруженной сверхлимитной наличности за каждый день. Поэтому предприятия могут держать во внерабочее время в своих кассах наличную выручку (наличность) в пределах, не превышающих установленный лимит. В случае превышения наличности сверх установленного лимита кассы6 вся наличность, находящаяся в кассе на конец рабочего дня, подлежит зачислению на текущий счет предприятия. Одним из вариантов недопущения перелимита наличных средств может быть выдача денежных средств в подотчет, если на предприятии действительно есть потребность в закупках за наличные.

6 Сверх установленного лимита кассы денежные средства, которые получены из кассы банка или направлены из выручки на выплаты, относящиеся к фонду оплаты труда, могут храниться в кассе в течение трех (работникам отдаленных обособленных подразделений предприятий железнодорожного транспорта и морских портов — в течение пяти) рабочих дней (пункты 2.10, 7.22 Положения №637).

При этом следует принимать во внимание предельные суммы наличных расчетов, установленных для СХ пунктом 2.3 Положения №637 и Постановлением №210, ведь ограничения касаются также расчетов при оплате за товары, которые приобретены на производственные (хозяйственные) нужды за счет наличных средств.

Из кассы предприятия выданы деньги под отчет, чтобы не было перелимита кассы, нужно ли в таком случае составлять авансовый отчет?

А что на практике?

Срок, на который разрешено выдавать наличные средства под отчет, установлен п. 2.11 Положения №637. На производственные (хозяйственные) нужды наличность выдается работнику под отчет из кассы предприятия по расходному кассовому ордеру на срок не более 2-х рабочих дней, включая день получения наличных средств под отчет.

Отметим, что пятый абзац п. 2.11 Положения №637 выдвигает требование: «Отчетность за полученные под отчет наличные средства осуществляется в соответствии с законодательством Украины». Возникает вопрос: как физическому лицу отчитаться?

Если работник использовал денежные средства, выданные под отчет, то в этом случае возникает обязанность отчитаться за такое использование путем представления Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет (форма утверждена приказом Миндоходов от 24.12.2013 г. №845). Отчет составляется подотчетным лицом, которое получает такие средства от предприятия любой организационно-правовой формы или от самозанятого лица.

Если работник, получив деньги из кассы предприятия, не смог выполнить поручение предприятия по каких-либо объективным причинам, то и отчет подавать не нужно. Ведь факт использования денежных средств отсутствует, соответственно, отсутствуют и основания для отчетности. В этом случае физическое лицо не позже следующего дня просто возвращает полученную наличность в кассу предприятия.

Вся наличность, поступающая в кассы, должна своевременно и в полной сумме оприходоваться. Оприходование наличности осуществляется на основании приходных кассовых ордеров и отражения в кассовой книге. И, на наш взгляд, именно оформление приходного кассового ордера в данном случае (с указанием в реквизите «Підстава», что возвращаются неизрасходованные денежные средства, выданные на хозяйственные нужды) является отчетностью за полученные под отчет и не потраченные наличные средства.

Можно ли выдать на хозяйственные нужды наличные средства, возвращенные в кассу работником предприятия как часть неиспользованного аванса, не сдавая их в учреждение банка?

А что на практике?

При должном документальном оформлении такой операции наличные средства, которые были возвращены работником в кассу предприятия, можно снова выдать на хозяйственные нужды. Прием и выдача наличности по кассовым ордерам может проводиться только в день их составления.

В соответствии с п. 3.1 Положения №637, операции с наличностью оформляются кассовыми документами с отражением таких операций в кассовой книге.

Вся наличность, поступающая в кассы предприятий, должна своевременно (в день получения наличных средств) и в полной сумме оприходоваться. Оприходованием наличности в кассах является учет наличности в полной сумме ее фактических поступлений в кассовой книге на основании приходных кассовых ордеров.

Наличность принимается в кассу по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным руководителем предприятия. Выдача наличности из касс осуществляется по расходным кассовым ордерам. Документы на выдачу наличности подписывают руководитель и главный бухгалтер или работник предприятия, уполномоченный на это руководителем.

Все поступления и выдачу наличности в национальной валюте предприятия отражают в кассовой книге. Записи в кассовой книге делает кассир по операциям получения или выдачи наличности по каждому кассовому ордеру в день ее поступления или выдачи.

В п. 2.9 Положения №637 сказано, что наличность предприятий (в т. ч. наличность, полученная из банка) используется для обеспечения потребностей, возникающих в процессе их функционирования.

Кстати, требование относительно целевого использования наличности Положением №637 на сегодняшний день не установлено (хотя раньше такое требование существовало). А это значит, что полученные в банке по денежному чеку на определенные цели собственные средства (например, на командировку работников) при необходимости (в т. ч. и в случае неожиданного изменения обстоятельств) могут быть направлены их владельцами на другие хозяйственные расходы предприятия.

Итак, можно сделать вывод, что наличные средства, которые были возвращены работником в кассу предприятия как часть неиспользованного аванса (о чем будет свидетельствовать остаток по отчету об использовании средств, выданных на командировку или под отчет), при должном документальном оформлении (наличные средства оприходованы в кассе предприятия) могут выдаваться на хозяйственные нужды.

Кто должен составлять отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет?

Что гласит закон?

Отчет об использовании средств, выданных на командировку или под отчет (далее — Отчет), подается до окончания пятого банковского дня, следующего за днем, в котором плательщик налога завершает такую командировку или завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счет налогового агента плательщика налога, предоставившего денежные средства под отчет.

Отчет составляется плательщиком налога (подотчетным лицом), получившим такие денежные средства на предприятиях всех организационно-правовых форм или у самозанятого лица.

П. 2, п. 5 Порядка №845

Каковы сроки представления авансового отчета и возврата денежных средств?

А что на практике?

Сроки, в течение которых подотчетное лицо подает авансовый отчет лицу, предоставившему денежные средства под отчет, установлены пп. 170.9.2 — 170.9.3 НКУ, а также п. 2 Порядка №845.

Авансовый отчет подается до окончания пятого банковского дня, следующего за днем, в котором плательщик налога завершает такую командировку или завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счет налогового агента плательщика налога, предоставившего денежные средства под отчет.

Если во время служебной командировки плательщик налога получил наличность с применением корпоративных платежных карточек, он подает авансовый отчет до окончания третьего банковского дня после завершения командировки. Командированному лицу — плательщику налога, применившему платежные карточки для проведения расчетов в безналичной форме, если срок представления авансового отчета не превысил 10 банковских дней, при наличии уважительных причин работодатель может продлить такой срок до 20-ти банковских дней (до выяснения вопроса в случае выявления разногласий между соответствующими отчетными документами).

В такой же срок подотчетное лицо должно возвратить в кассу и остаток неизрасходованных денежных средств или средств, которые были израсходованы, но по которым отсутствуют подтверждающие документы, составленные в соответствии с требованиями действующего законодательства (кроме суточных, не требующих таких документов), или денежных средств, которые были израсходованы и по которым имеются подтверждающие документы, но расходы по которым не были установлены целью командировки или задачей, на которою выдавались денежные средства под отчет, поэтому руководитель предприятия по ним не утверждает авансовый отчет.

При этом следует помнить и о пунктах 2.11 и 2.12 Положения №637. Ими установлено, что выдача наличных средств (в том числе с помощью корпоративной карточки) под отчет или на командировку осуществляется в соответствии с законодательством Украины.

Пунктом 2.11 Положения №637 установлены и отдельные сроки возврата наличности:

— на закупку сельскохозяйственной продукции и заготовку вторичного сырья, кроме металлолома, — не более 10 рабочих дней;

— на все прочие производственные (хозяйственные) нужды — на срок не более двух рабочих дней, включая день получения наличных средств под отчет;

— если подотчетному лицу одновременно выдана наличность как на командировку, так и для решения в этой командировке производственных (хозяйственных) вопросов (в том числе для закупки сельскохозяйственной продукции у населения и заготовки вторичного сырья), то срок, на который выдана наличность под отчет на эти задания, может быть продлен до завершения срока командировки.

Следует помнить, что в случае отмены командировки наличность, выданная авансом на командировку и для решения хозяйственных вопросов в командировке, должна быть возвращена в кассу не позже следующего рабочего дня за днем получения и не может быть использована на другие хозяйственные нужды без предварительного возврата в кассу.

Указом №436 предусмотрена ответственность в виде штрафа за превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности, а также за выдачу наличных средств под отчет без полной отчетности по ранее выданным денежным средствам — в размере 25% сумм, выданных под отчет.

Поэтому при отчетности по выданным авансам следует учитывать сроки, прописанные как в Положении №637, так и в НКУ.

Также отметим, что сроки возврата предприятием собственных средств физического лица, потраченных им во время командировки или выполнения гражданско-правового действия по поручению такого предприятия, КЗоТ, НКУ, Порядком №845 и Положением №637 не установлены. Поэтому в отношении этих сумм следует пользоваться сроками исковой давности, установленными гл. 19 р. V ГКУ.

Каков порядок заполнения авансового отчета?

А что на практике?

Согласно последнему абзацу п. 5 Порядка №845, физическое лицо, получившее подотчетные средства, заполняет все графы авансового отчета, кроме:

— «Звіт перевірено»;

— «Залишок унесений (перевитрата видана) у сумі за касовим ордером»;

— бухгалтерских проводок;

— расчета суммы удержанного налога за несвоевременно возвращенные израсходованные денежные средства на командировку или под отчет.

Указанные графы заполняет лицо, предоставившее такие средства (или должностные лица такого лица). Кроме того, графу «Звіт затверджено у сумі» заполняет и подписывает руководитель (налоговый агент), с указанием даты.

1. «Номер авансового звіту» — реквизит указывает само физическое лицо, но узнать его она может только у лица, выдавшего подотчетные средства (например, в бухгалтерии). На практике авансовые отчеты нумеруются последовательно по дате их составления.

2. «Дата складання авансового звіту» — указывается по фактической дате составления и имеет большое значение. Ведь именно по ней будет решаться, вовремя ли подотчетное лицо подало авансовый отчет.

3. «Найменування податкового агента» — это наименование юрлица или самозанятого лица и т. п., предоставившего денежные средства под отчет. Действующее законодательство не содержит четких требований относительно формата такого реквизита. Советуем пользоваться официальными данными, то есть указывать полное наименование (или сокращенное, если оно предусмотрено учредительными документами, например уставом).

4. «Код за ЄДРПОУ» — в случае выдачи аванса самозанятым лицом в этом реквизите можно указать его номер учетной карточки налогоплательщика (или серию и номер паспорта, если самозанятое лицо отказалось от принятия такого номера).

5. «Відділ/Посада, Цех/Професія» — название отдела или цеха указывается в соответствии с организационной структурой юрлица (устанавливаемой им самостоятельно). Можно указать должность или профессию работника.

6. «П. І. Б.» — в этом реквизите указывают полностью фамилию, имя и отчество подотчетного лица (в соответствии с его паспортными данными).

7. «Податковий номер (або серія і номер паспорта)» — объяснение по заполнению этого реквизита приведено в сноске в самой форме авансового отчета. При наличии в нем указывается регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика — подотчетного лица. А если оно отказалось от его принятия в установленном законодательством порядке — серия и номер его паспорта.

8. «Призначення авансу» — в этом реквизите следует коротко, но понятно отметить, на что выдавался аванс, например: «На відрядження», «Для придбання канцтоварів» и т. п.

9. «Залишок/перевитрата попереднього авансу» — в этом реквизите указывается (при наличии) цифрами сумма в гривнях с копейками не возвращенного на дату составления авансового отчета предыдущего аванса или не погашенного на такую дату перерасхода, по которому уже отчитались. Но если работник получал аванс или понес расходы в иностранной валюте (как правило, на заграничную командировку), то хотя авансовый отчет и составляется в гривнях, рядом нужно указать для аналитического учета и сумму эквивалента в иностранной валюте.

10. «Одержано (від кого, № та дата)» — в этом реквизите указывают, как именно был получен аванс, по которому подается авансовый отчет. Аванс можно было получить или наличностью из кассы, или безналично — на личную карточку или с помощью корпоративной карточки.

11. «Усього отримано» — в этом реквизите подытоживается и приводится цифрами в гривнях с копейками итоговая сумма полученного аванса, за которую подотчетное лицо отчитывается таким авансовым отчетом.

12. «Витрачено» — здесь указывается цифрами в гривнях с копейками итоговая сумма потраченных подотчетным лицом денежных средств. Подробное описание таких расходов приводится на оборотной стороне авансового отчета в формате: № по порядку заполненной строки, дата документа, подтверждающего понесенные расходы, кому, за что и на основании какого документа уплачено, итоговая сумма цифрами в гривнях с копейками по такому документу. В этом же перечне записывают и суммы суточных, но без указания подтверждающих их документов (суточные — это расходы, не требующие документального подтверждении их фактического осуществления работником).

13. «Залишок/перевитрата» — здесь указывается (при наличии) цифрами в гривнях с копейками сумма имеющегося остатка по авансу, по которому отчитывается данным авансовым отчетом. Если же подотчетное лицо, наоборот, потратило больше, чем получило аванса, оно показывает сумму перерасхода.

14. «Додаток __ документів» — здесь цифрами указывается количество документов, подтверждающих понесенные подотчетным лицом расходы и прилагающихся к авансовому отчету.

15. «Дата, підпис» — в этом реквизите подотчетное лицо, которое подает авансовый отчет, ставит дату его представления и свою подпись. Во избежание недоразумений при налоговой проверке очень желательно, чтобы дата, указанная в начале авансового отчета, совпадала с датой такой подписи. Кроме того, такие же подпись и дата должен быть проставлены на оборотной стороне авансового отчета.

Остальные реквизиты заполняют уже определенные должностные лица (чаще всего бухгалтер).

Пример.

18 декабря 2014 года менеджеру Куличко И. И. из кассы предприятия были выданы 1000 грн. на закупку канцелярских товаров. Отчет об использовании денежных средств, предоставленных на командировку или под отчет, был представлен в бухгалтерию предприятия 19 декабря 2014 года (пример заполнения см. в образце 3).

Образец 3

Отчет об использовании денежных средств, выданных на командировку или под отчет

Какая финансовая санкция применяется за превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности?

Что гласит закон?

За превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности, а также за выдачу наличных средств под отчет без полной отчетности по ранее выданным денежным средствам — в размере 25 процентов выданных под отчет сумм.

П. 1 Указа №436

А что на практике?

Кроме того, если работник по каким-либо причинам вовремя не успел или забыл представить авансовый отчет и/или вернуть неиспользованную часть выданного аванса, это не останется для него без последствий. В случае нарушения требований пп. 170.9.2 НКУ с работника удерживается НДФЛ в размере 15% (17% — на сумму, превышающую 12180 грн. в 2014 году) со всей суммы выданных под отчет или вовремя не возвращенных средств, увеличенной на коэффициент согласно п. 164.5 НКУ, пп. 164.2.11 та ст. 167 НКУ. Между прочим, в соответствии с п. 164.4 НКУ, при начислении доходов, выраженных в иностранной валюте, их пересчитывают в гривни по обменному курсу НБУ, действующему на момент получения таких доходов. Сумма налога на доходы, начисленная на средства, по которым не представлен отчет или которые не возвращены вовремя, удерживается предприятием за счет любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) физического лица за соответствующий месяц, а при недостаточности суммы дохода — с налогооблагаемых доходов следующих отчетных месяцев до полной уплаты налога (см. пп. 170.9.1 НКУ).

Работник за собственные деньги приобретал товары, составлял авансовые отчеты. Предприятие задолжало определенную сумму и до дня увольнения не рассчиталось с подотчетным лицом. Можно ли выплатить деньги после увольнения?

А что на практике?

Отношения между работодателем и работником, при которых работник от имени предприятия за наличные или с применением платежной карточки осуществляет закупку товаров (работ, услуг) с последующим представлением Отчета об использовании денежных средств, выданных на командировку или под отчет, являются отношениями представительства. В соответствии со статьей 1007 ГКУ, доверитель по договору поручения обязан, если иное не установлено договором, обеспечить поверенного средствами, необходимыми для выполнения поручения, и возместить поверенному расходы, связанные с выполнением поручения. Более подробного порядка и сроков возмещения этих средств законодательство не содержит. Поэтому, по нашему мнению, предприятие не только имеет право, но и обязано возместить бывшему работнику суммы, затраченные им на приобретение товаров, работ, услуг, если такое приобретение было осуществлено по поручению предприятия (или в дальнейшем им одобрено — Отчет об использовании денежных средств, выданных на командировку или под отчет, утвержден).

При этом работник (даже бывший) имеет право в судебном порядке выдвинуть к предприятию требование о взыскании с предприятия денежных средств. К таким требованиям будет применяться общий срок исковой давности — три года.

Кто может подписывать расходные и приходные кассовые документы вместо руководителя (бухгалтера или кассира) в период его отпуска?

Официальное мнение

В соответствии с пунктом 4.8 Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 15.12.2004 №637 и зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 13.01.2005 за №40/10320, с изменениями (далее — Положение), на предприятиях, имеющих одного кассира, при необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя. С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности на время исполнения им обязанностей кассира.

Предприятия, штатным расписанием которых не предусмотрена должность кассира, исполнение его обязанностей могут возлагать в соответствии с письменным распоряжением руководителя на бухгалтера или другого работника, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

Таким образом, на предприятиях в случае необходимости временной замены кассира или отсутствия должности кассира исполнение его обязанностей может возлагаться по письменному приказу руководителя на бухгалтера (в том числе привлеченного на договорных началах) или другого работника с заключением договора о полной материальной ответственности. При этом подпись руководителя на расходных кассовых документах должна быть обязательно.

Кроме того, считаем, что руководитель при наличии на предприятии должностей главного бухгалтера и кассира не имеет права единолично подписывать кассовые документы.

В то же время в случае отсутствия на предприятии других работников руководитель имеет право подписывать кассовые документы единолично, как руководитель предприятия.

Письмо НБУ от 14.02.2012 г. №11-117/708-1645

Какие бывают нарушения норм по регулированию обращения наличности в национальной валюте?

А что на практике?

В соответствии с ч. 1 Указа №436, в случае нарушения юрлицами всех форм собственности, физическими лицами, являющимися субъектами предпринимательской деятельности, а также постоянными представительствами нерезидентов, через которые полностью или частично осуществляется предпринимательская деятельность, норм по регулированию обращения наличности в национальной валюте, устанавливаемых Нацбанком, к ним применяются финансовые санкции в виде штрафа:

1) за превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности, а также за выдачу наличных средств под отчет без полной отчетности по ранее выданным денежным средствам — в размере 25% выданных под отчет сумм;

2) за превышение установленных лимитов остатка наличности в кассах — в двукратном размере сумм обнаруженной сверхлимитной наличности за каждый день;

3) за неоприходование (неполное и/или несвоевременное оприходование) в кассах наличности — в пятикратном размере неоприходованной суммы;

4) за расходование наличности из выручки от реализации продукции (работ, услуг) и других кассовых поступлений (кроме денежных средств, полученных из касс учреждений банков) на выплаты, связанные с оплатой труда (за исключением экстренных (безотлагательных) обстоятельств — социальных выплат гражданам на погребение, пособия при рождении ребенка, одиноким и многодетным матерям, на лечение в случае болезни, компенсаций лицам, пострадавшим в результате Чернобыльской катастрофы), при наличии налоговой задолженности — в размере осуществленных выплат;

5) за использование полученных в учреждении банка наличных средств не по целевому назначению — в размере израсходованной наличности;

6) за проведение наличных расчетов без представления получателем средств платежного документа (товарного или кассового чека, квитанции к приходному ордеру, другого письменного документа), который бы подтверждал уплату покупателем наличных средств, — в размере уплаченных средств.

Какая предусмотрена ответственность за правонарушения в части превышения установленных лимитов расчетов наличностью?

Официальное мнение

Расчеты между юридическими лицами и при участии физических лиц, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, осуществляют в безналичной форме. Если иное не установлено законом, то их можно производить и наличными.

Постановлением Правления Национального банка Украины от 06.06.2013 г. №210 «Об установлении предельной суммы расчетов наличностью» установлены следующие ограничения наличных расчетов на протяжении дня:

— для предприятий (предпринимателей) между собой в течение одного дня в размере 10000 гривень;

— для физического лица с предприятием (предпринимателем) в течение одного дня за товары (работы, услуги) в размере 150000 гривень;

— для физических лиц между собой по договорам купли-продажи, подлежащим нотариальному удостоверению, в размере 150000 гривень.

Физические лица имеют право осуществлять расчеты на сумму, превышающую 150000 грн., путем перечисления средств с текущего счета на текущий счет, внесения и/или перечисления средств на текущие счета (в том числе в депозит нотариуса на отдельный текущий счет в национальной валюте).

Таким образом, ограничения наличных расчетов распространяются как на ситуации внесения наличности гражданами в кассу предприятий (предпринимателей), так и на случаи выплаты предприятиями (предпринимателями) наличных средств гражданам.

При этом ограничения не распространяются на:

1) расчеты предприятий (предпринимателей) с бюджетами и государственными целевыми фондами;

2) добровольные пожертвования и благотворительную помощь;

3) использование средств, выданных на командировку.

Размеры штрафных санкций за нарушение кассовой дисциплины установлены . Вместе с тем, Указом №436 не предусмотрена ответственность за правонарушения в части превышения установленных лимитов расчетов наличностью.

В случае осуществления субъектами хозяйствования расчетов наличностью сверх установленной предельной суммы такие плательщики привлекаются к ответственности согласно нормам Кодекса об административных правонарушениях.

Так, в соответствии со статьей 163-15 КоАП указанные нарушения влекут за собой наложение штрафа на физическое лицо — предпринимателя от 100 до 200 необлагаемых минимумов доходов граждан (1700 — 3400 гривень). Если же лицо на протяжении года уже привлекалось к административной ответственности за такое же нарушение, то размер штрафа значительно возрастает — от 500 до 1000 необлагаемых минимумов доходов граждан (8500 — 17000 гривень).

Разъяснение Миндоходов от 14.05.2014 г.

Как оформляются результаты проверки, во время которой было обнаружено нарушение?

Что гласит закон?

Если проверкой предприятия (предпринимателя) было обнаружено нарушение, то по ее результатам составляется акт о проверке соблюдения порядка ведения операций с наличностью (далее — акт о проверке) (приложение 9) в трех экземплярах, в котором излагается содержание нарушения с соответствующим обоснованием. Акт о проверке должен содержать выводы о результатах проверки, а также рекомендации руководству предприятия (предпринимателю) по устранению обнаруженных недостатков. Акт о проверке подписывают служебные лица, проводившие проверку, а также руководитель и главный бухгалтер предприятия (предприниматель). Первый экземпляр направляется органам государственной налоговой службы Украины по месту государственной регистрации предприятия (предпринимателя) для принятия мер, предусмотренных законодательством Украины, второй — передается непосредственно соответствующему предприятию (предпринимателю), третий экземпляр остается в документах органа контроля. Если нарушений не обнаружено, то служебные лица, проводившие проверку, составляют справку произвольной формы, в которой указываются название проверявшегося предприятия, срок проверки, ссылки на законодательство Украины, согласно которому проводилась проверка, проверявшиеся вопросы. Указанную справку подписывают служебные лица, проводившие проверку, а также руководитель и главный бухгалтер предприятия (предприниматель).

П. 7.4 Положения №637

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *