Доходы от собственности

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 345-ФЗ в статью 42 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 сентября 2016 г.

См. текст статьи в предыдущей редакции

Статья 42. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности

ГАРАНТ:

См. комментарии к статье 42 БК РФ

К доходам бюджетов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, относятся:

доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в возмездное пользование государственного и муниципального имущества, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, используемых единым институтом развития в жилищной сфере в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2008 года N 161-ФЗ «О содействии развитию жилищного строительства»;

средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке Российской Федерации и в кредитных организациях;

средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, и имущества, переданного в доверительное управление юридическим лицам, созданным в организационно-правовой форме государственной компании), в залог, в доверительное управление;

плата за пользование бюджетными кредитами;

доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, субъектам Российской Федерации или муниципальным образованиям, за исключением случаев, установленных федеральными законами;

часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, используемых единым институтом развития в жилищной сфере в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2008 года N 161-ФЗ «О содействии развитию жилищного строительства».

Согласно п. 3 Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу плательщиков налога, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом Министерства доходов и сборов Украины от 21.01.2014 г. № 49 (далее — Порядок № 49), в Налоговом расчете по форме № 1ДФ отражают:

— в графе 3а «Сума нарахованого доходу» — сумму дохода, начисленного за отчетный квартал физическому лицу в соответствии с соответствующим признаком дохода. В случае начисления дохода его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы или нет;

— в графе 3 «Сума виплаченого доходу» — сумму фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом;

— в графе 4а «Сума нарахованого податку» — сумму налога (далее — НДФЛ), начисленного и удержанного из дохода, начисленного налогоплательщику;

— в графе 4 «Сума перерахованого податку» — фактическую сумму перечисленного налога в бюджет.

В соответствии со Справочником признаков доходов, приведенным в приложении к Порядку № 49 (далее — Справочник), в Налоговом расчете:

— часть доходов от операций по продаже (обмену) объектов недвижимого имущества, определенная в соответствии с положениями ст. 172 НКУ (п.п. 164.2.4 НКУ), отражается с признаком дохода «104»;

— часть доходов от операций по продаже или обмену объектов движимого имущества, определенная в соответствии с положениями ст. 173 НКУ (п.п. 164.2.4 НКУ), — с признаком дохода «105».

Несмотря на то что в Справочнике в отношении доходов от продажи недвижимого/движимого имущества есть ссылка на п.п. 164.2.4 ст. 164 НКУ, в котором речь идет об облагаемой части доходов от отчуждения недвижимого (движимого) имущества, с признаками «104» и «105» следует отражать как облагаемые, так и не облагаемые НДФЛ доходы от продажи недвижимого и движимого имущества соответственно.

В случае начисления/выплаты физлицу необлагаемых доходов от продажи недвижимого/движимого имущества в Налоговом расчете проставляете в графах 3а и 3 с соответствующим признаком суммы начисленного и выплаченного необлагаемого дохода. Графы 4а «Сума нарахованого податку» и 4 «Сума перерахованого податку» не заполняете (в бумажном варианте проставляете прочерки).

Управление государственных доходов по Турксибскому району города Алматы сообщает, что в соответствии со статьей 180 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» к имущественному доходу физического лица, подлежащему налогообложению, относится:
1) доход от прироста стоимости при реализации физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, имущества, указанного в статье 180-1 настоящего Кодекса;
2) доход от прироста стоимости при передаче физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, имущества (кроме денег) в качестве вклада в уставный капитал, указанного в статье 180-2 настоящего Кодекса;
3) доход, полученный физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, от сдачи в аренду имущества лицам, не являющимся налоговыми агентами;
4) доход от прироста стоимости при реализации прочих активов индивидуального предпринимателя, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, указанных в статье 180-3 настоящего Кодекса.
Рассмотрим подпункт 1 вышеуказанной статьи:
Согласно статьи 180-1 Налогового кодекса доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом, а также индивидуальным предпринимателем, применяющим специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса, возникает при реализации следующего имущества, находящегося на территории Республики Казахстан:
1) жилищ, дачных строений, гаражей, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;
2) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящиеся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;
3) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводства, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, в случае, если период между датами составления правоустанавливающих документов на приобретение и на отчуждение земельного участка и (или) земельной доли составляет менее года;
4) земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, не указанным в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта;
5) инвестиционного золота;
6) недвижимого имущества, за исключением указанного в подпунктах 1) — 4) настоящего пункта;
7) механических транспортных средств и прицепов, подлежащих государственной регистрации, находящихся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;
8) ценных бумаг, доли участия, а также производных финансовых инструментов (за исключением производных финансовых инструментов, исполнение которых происходит путем приобретения или реализации базового актива).
Доходом от прироста стоимости при реализации имущества, указанного в подпунктах 1) — 7) пункта 1 настоящей статьи, является положительная разница между ценой (стоимостью) реализации имущества и ценой (стоимостью) его приобретения.
Как исчислить налог при возникновении имущественного дохода?
Исчисление и уплата индивидуального подоходного налога (ИПН) по доходам, не облагаемым у источника выплаты, производится налогоплательщиком самостоятельно.
Например:
Физическое лицо приобрело квартиру за 5,0 млн. тенге, и в течение года с момента регистрации права собственности на нее, продал квартиру за 6,0 млн. тенге, то ему необходимо заплатить индивидуальный подоходный налог в размере 10% от прироста стоимости, то есть от одного миллиона тенге (6 млн.-5 млн.)х10%, что составит 100,0 тысяч тенге.
Ставка налога:
Доходы налогоплательщика, за исключением доходов в виде дивидендов, полученные из источников в РК, облагаются налогом по ставке 10 %, статья 158 Налогового кодекса.
Налоговый период, сроки предоставления декларации:
Декларация по ИПН предоставляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, т.е. налоговым периодом для исчисления ИПН, является календарный год с 1 января по 31 декабря.
Декларация по индивидуальному подоходному налогу:
Декларацию по индивидуальному подоходному налогу представляют следующие налогоплательщики-резиденты:
1) индивидуальные предприниматели;
2) частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты;
3) физические лица, получившие имущественный доход;
4) физические лица, получившие прочие доходы, в том числе доходы за пределами Республики Казахстан;
5) физические лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан.
Сроки уплаты налога:
Уплата налога по итогам налогового года осуществляется налогоплательщиком самостоятельно по месту нахождения (жительства) не позднее 10 календарных дней после срока для сдачи декларации по ИПН.
Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, производят уплату индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым в рамках указанных специальных налоговых режимов, в соответствии с главой 61 настоящего Кодекса.
Для сведения сообщаем, что Декларацию по индивидуальному подоходному налогу и Правила составления налоговой отчетности (декларации) по ИПН (форма 240.00) можно найти и скачать на официальном сайте Налогового комитета Министерства финансов РК http://www.salyk.gov.kz/.
Надо помнить что, при несвоевременной уплате начисляется пени на неуплаченную сумму налога за каждый день просрочки налогового обязательства в размере 2,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком РК.
Также, в соответствии со ст.206,207 Кодекса РК об административных правонарушениях непредставление налогоплательщиком в налоговый орган налоговой отчетности в срок и сокрытие объектов налогообложения, будет рассматриваться вопрос об административной ответственности.
Департаментом государственных доходов города Алматы постоянно проводится работа по выявлению физических лиц, получивших имущественный доход от прироста стоимости при реализации имущества.
Таким образом, надо помнить что, если при продаже имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, имеется доход от прироста стоимости (менее года), то необходимо самостоятельно обратиться в Налоговое управление по месту регистрации, в установленный срок представить декларацию и своевременно уплатить индивидуальный подоходный налог.

Вопрос 72. Гражданско-правовой статус государственного и муниципального унитарных предприятий.

Вопрос 72. Гражданско-правовой статус государственного и муниципального унитарных предприятий.Унитарным предприятием признается коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество унитарного

Статья 42. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности

Статья 42. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственностиК доходам бюджетов от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, относятся:доходы, получаемые в виде арендной

СТАТЬЯ 217. Приватизация государственного и муниципального имущества

СТАТЬЯ 217. Приватизация государственного и муниципального имуществаИмущество, находящееся в государственной или муниципальной собственности, может быть передано его собственником в собственность граждан и юридических лиц в порядке, предусмотренном законами о

СТАТЬЯ 248. Плоды, продукция и доходы от использования имущества, находящегося в долевой собственности

СТАТЬЯ 248. Плоды, продукция и доходы от использования имущества, находящегося в долевой собственностиПлоды, продукция и доходы от использования имущества, находящегося в долевой собственности, поступают в состав общего имущества и распределяются между участниками

Статья 217. Приватизация государственного и муниципального имущества

Статья 217. Приватизация государственного и муниципального имуществаИмущество, находящееся в государственной или муниципальной собственности, может быть передано его собственником в собственность граждан и юридических лиц в порядке, предусмотренном законами о

Статья 248. Плоды, продукция и доходы от использования имущества, находящегося в долевой собственности

Статья 248. Плоды, продукция и доходы от использования имущества, находящегося в долевой собственностиПлоды, продукция и доходы от использования имущества, находящегося в долевой собственности, поступают в состав общего имущества и распределяются между участниками

Статья 217.Приватизация государственного и муниципального имуществаИмущество, находящееся в государственной или муниципальной собственности, может быть передано его собственником в собственность граждан и юридических лиц в порядке, предусмотренном законами о

Статья 248.Плоды, продукция и доходы от использования имущества, находящегося в долевой собственностиПлоды, продукция и доходы от использования имущества, находящегося в долевой собственности, поступают в состав общего имущества и распределяются между участниками

СТАТЬЯ 217. Приватизация государственного и муниципального имуществаИмущество, находящееся в государственной или муниципальной собственности, может быть передано его собственником в собственность граждан и юридических лиц в порядке, предусмотренном законами о

СТАТЬЯ 248. Плоды, продукция и доходы от использования имущества, находящегося в долевой собственностиПлоды, продукция и доходы от использования имущества, находящегося в долевой собственности, поступают в состав общего имущества и распределяются между участниками

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *