Договор о финансовой помощи

Образцы оформления договора о финансовой помощи от учредителя ООО (безвозмездная и возвратная временная) В период экономического кризиса в большей части компаний наблюдается финансовая нестабильность. В такие времена кредитные учреждения приостанавливают выдачу кредитов, помощь от учредителя предприятия становится востребованной и актуальной.

Вклад может осуществляться в имущество или проводиться как материальная помощь компании. Любые учредители (физические и юридические лица) вправе поддерживать собственную фирму.

При внесении дополнительных средств, чтобы не увеличивать базу для налогообложения налога на прибыль, необходимо придерживаться обозначенных норм при получении безвозмездного имущества:

  • учредитель (физическое или юридическое лицо) имеет больше половины уставного капитала;
  • предприятие, получающее средства на безвозмездной основе, должно иметь часть уставного капитала, превышающую 50%, вносящей средства компании.

Перечень условий прописывается в статье 251 НК РФ (пп.11 п. 1). Остальной вклад, выраженный в денежных единицах, необходимо включить в расчет налога.

Понятие

К передаваемой финансовой помощи от учредителя относятся:

  • права на движимое и недвижимое имущество;
  • интеллектуальная собственность;
  • денежные средства;
  • работы и услуги;
  • ценные бумаги.

В качестве целей финансовой помощи (на законодательном уровне ограничений нет) предприятие может обозначить:

  • увеличение оборотных активов;
  • покрытие понесенных убытков;
  • выплата заработной платы сотрудникам;
  • погашение обязательных платежей в бюджет;
  • пополнение резерва;
  • приобретение активов.

Статья 209 ГК РФ (п.2) позволяет компании после получения денег в собственность самостоятельно ими распоряжаться.

Обязательно ли составлять соглашение?

Закон №402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. регламентирует документальное оформление любого поступления денежных средств на расчетный счет или кассу компании, безвозмездная помощь не является исключением.

Наиболее распространенный метод оформления вклада — подписание договора дарения или безвозмездной финансовой помощи.

Если средства будут направлены на увеличение уставного капитала, помощь не считается безвозмездной.

Для внесения денежных средств или имущества учредителю необходимо согласовать свои действия на общем собрании участников общества, если он не является единственным владельцем.

Об оказании безвозмездной поддержки

Договор составляется по одному экземпляру для каждой стороны.

Помимо обязательных реквизитов при составлении подобного рода документа (название организации, ФИО учредителя, место и дата составления), обозначая соглашение именно как договор дарения или безвозмездной помощи, необходимо прописать в тексте бланка информацию:

  • фиксируется наиболее точный предмета договора;
  • передаваемая сумма прописывается прописью и цифрами;
  • прописывается факт безвозмездности, оказание помощи лишь в одностороннем порядке, отсутствие обязательств у принимающей стороны.

Но существуют некоторые тонкости при составлении подобного документа.

Гражданский кодекс (статья 575 п.1) не приемлет оформление договора дарения, если в качестве учредителя выступает иная коммерческая компания, подобные сделки между коммерческими фирмами запрещены (подарки до 3000 разрешаются).

Также необходимо учитывать долю в капитале общества отдельного учредителя для послабления налогового бремени. Данная норма в отношении вещей действует аналогично при передаче имущества, которое находилось в собственности учредителя в течение 1 года.

Льготы распространяются на компании с УСН, не перечисляющие налог на прибыль (ст. 346.15 НК РФ).

Скачать пример договора об оказании безвозмездной невозвратной финансовой помощи организации от учредителя – word.

Оформление при возвратной временной помощи

Составление договора с условием возврата финансовой помощи от учредителя осуществляется в свободной форме и на общих правилах оформления договора займа.

Его основные положения:

  • Обязательно письменное оформление и скрепление печатью фирмы и подписью сторон. Если руководитель компании и учредитель является одним и тем же лицом, его подпись проставляется дважды.
  • Фиксирование процентов в условиях договора за пользование займом. Их размер четко прописывается в договоре. Получая проценты с займа, учредитель оплачивает с них НДФЛ.
  • Определение срока действия соглашения, отсутствие сроков возврата средств позволяет учредителю вернуть деньги через 1 месяц после направления уведомления организации-заемщику.
  • Обозначение порядка передачи займа (безналичным переводом или наличными). В бухгалтерии поступившая сумма поступления проводится, как кредиторская задолженность, которая увеличивается при поступлении средств и уменьшается при возвращении займа.

Пример

Скачать образец соглашения о возвратной временной финансовой помощи от учредителя ООО – .

Важные нюансы

Сумма заемных средств не учитывается в составе доходов компании, не включается в налогооблагаемую базу. А расходы, уплаченные с этого займа, включаются в строку расходов, уменьшая налог.

В соответствиями с положениями статьи 810 ГК РФ срок в договоре займа прописывать не обязательно. Средства могут передаваться на неопределенный срок, к примеру, до стабилизации финансового состояния предприятия.

Неденежная помощь (передача имущества) сопровождается некоторыми минусами:

  • переданное имущество нельзя продавать или сдавать в аренду на протяжении 1 года, в противном случае его рыночную стоимость необходимо включить в доходы компании (статья 251 НК);
  • амортизация имущества осуществляется лишь при условии его учета в доходах (статья 254 НК);
  • амортизационная премия по капитальным вложениям не используется (статья 258 НК).

Если имущество передается в пользование без вознаграждения, то ссуда оформляется в соответствии со статьей 689 ГК.

Положения закона об ООО (п. 2 статья 21) позволяет оформить дарение части компании без согласия остальных владельцев. Но если устав общества предполагает обязательное одобрение остальных учредителей, то приоритет в подобном моменте имеет устав фирмы.

Безвозмездная передача доли в предприятии другому участнику может быть произведена только в случае полной оплаты доли.

Более выгодный и простым способом оформления финансовой помощи для своей компании учредителем, владеющим больше половины активов, является безвозмездная передача денежных средств. В этом случае не предусмотрены налоговые последствия.

договор временной финансовой помощи от учредителя (беспроцентного) выглядит примерно так:
ДОГОВОР ЗАЙМА №___
г. ____________________ ___ _____________2012 г.
Гр. ___________, именуемый далее «Займодавец», с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «____________» в лице директора ______________, действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Заемщик», с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем.
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. По настоящему договору Займодавец передает Заемщику беспроцентный заем на сумму _________ (________) рублей, а Заемщик обязуется вернуть указанную сумму займа в обусловленный срок.
2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
2.1. Займодавец обязан передать Заемщику или перечислить на его банковский счет указанную сумму займа в срок до __________________ года.
2.2. Возврат указанной в настоящем договоре суммы займа может происходить по желанию Заемщика в течение двенадцати месяцев по частям (в рассрочку), но не позднее ____________ года. Указанная сумма беспроцентного займа может быть возвращена Заемщиком досрочно.
3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
3.1. В случае невозвращения указанной в п. 1.1 суммы займа в определенный в п. 2.2 срок, Заемщик уплачивает штраф в размере 0,1% от суммы займа за каждый день просрочки до дня ее возврата Займодавцу.
3.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из сторон обязательств по настоящему Договору, она обязана возместить другой стороне причиненные таким неисполнением убытки.
3.2. Неисполнение одной из сторон условий настоящего Договора приведшие к материальным потерям второй стороны, влечет за собой применение к виновной стороне штрафных санкций в размере нанесенного ущерба и может служить основанием досрочного прекращения договора.
4. ФОРС — МАЖОР
4.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему Договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего Договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые стороны не могли предвидеть или предотвратить.
4.2. При наступлении обстоятельств, указанных в п. 4.1, каждая сторона должна без промедления известить о них в письменном виде другую сторону. Извещение должно содержать данные о характере обстоятельств, а также официальные документы, удостоверяющие наличие этих обстоятельств и, по возможности, дающие оценку их влияния на возможность исполнения стороной своих обязательств по данному Договору.
4.3. Если сторона не направит или несвоевременно направит извещение, предусмотренное в п. 4.2, то она обязана возместить второй стороне понесенные ею убытки.
4.4. В случаях наступления обстоятельств, предусмотренных в п. 4.1, срок выполнения стороной обязательств по настоящему Договору отодвигается соразмерно времени, в течении которого действуют эти обстоятельства и их последствия.
4.5. Если, наступившие обстоятельства, перечисленные в п. 4.1 и их последствия продолжают действовать более двух месяцев, стороны проводят дополнительные переговоры для выявления приемлемых альтернативных способов исполнения настоящего договора.
5. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ
5.1. Условия настоящего Договора и соглашений (протоколов и т.п.) к нему конфиденциальны и не подлежат разглашению.
5.2. Стороны принимают все необходимые меры для того, чтобы их сотрудники, агенты, правопреемники без предварительного согласия другой стороны не информировали третьих лиц о деталях данного Договора и приложений к нему.
6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
6.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров.
6.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов, споры разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством.
7. ПРЕКРАЩЕНИЕ ДОГОВОРА
7.1. Настоящий договор прекращается:
— по соглашению сторон;
— при выполнении сторонами своих обязательств по настоящему Договору.
8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
8.1. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны, при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон.
8.2. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме.
8.3. Настоящий договор вступает в силу с момента передачи
Займодавцем суммы займа, указанной в п. 1.1 Заемщику или перечисления
соответствующих денежных средств на его банковский счет.
8.4. Настоящий договор будет считаться исполненным при выполнении Сторонами взаимных обязательств.
8.5. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.
9. АДРЕСА, РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН
Займодавец: ___________ Заемщик: ООО «____________»
Адрес: Адрес:
Паспорт ИНН/КПП
ОГРН
р/с
к/с
БИК
__________________ ФИО
Директор _________________ ФИО
М.П.

Сегодня мы с вами поговорим о «финансовой помощи»
Все бухгалтера делятся на две части…
Первая категорически против финансовой помощи, вторая не видит в этом никакого криминала, но и те и другие регулярно сталкиваются в работе с этой задачей. Конечно, корень проблемы в том, что при регистрации уставный капитал указывается совсем не тот, который необходим в реальности. Конечно, никому из учредителей не хочется вкладывать средства без возможности изъятий. Конечно, потом для бизнеса становятся нужны деньги, и, конечно, учредители их вносят. Вопрос не в том делать или не делать – делать это так или иначе придется, вопрос в том, как сделать это законно, корректно и заплатить при этом как можно меньше налогов.
Первое на что указывают противники финансовой помощи это Гражданский Кодекс (особенная часть) статья 715, пункт 3, в котором говорится следующее: «Гражданам и юридическим лицам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности и такие договоры являются ничтожными» Конец цитаты.
Данный пункт каждый трактует, собственно, как хочет, так, например, параллельно в реальности существует Письмо Налогового комитета по города Алматы от 3 февраля 2006 года № 04.3-07/1425, которое заканчивается недвусмысленным отказом: «Таким образом, в соответствии с законодательством Республики Казахстан привлечение займов юридическими лицами от физических лиц не допускается» и Письмо Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан от 11 февраля 2011 года № НК-21-28/1511, которое не запрещает, а именно «…Таким образом, вышеприведенная норма о запрете привлечения денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности распространяется на случаи, когда физическое лицо предоставляет денежный заём физическому или юридическому лицу, которое впоследствии передает полученные деньги третьим лицам в качестве займа в целях получения дохода» а так же Письмо Налогового департамента по городу Алматы Министерства финансов Республики Казахстан от 31 января 2012 года № НД-06-18/199-ю, в котором фигурирует другая трактовка «Следовательно, нормы ГК РК допускают предоставление займа без условий выплаты вознаграждения, то есть «финансовая помощь» классифицируется, как «заем без условия выплаты вознаграждения» … На основании изложенного, оказание финансовой помощи за вознаграждение физическим лицом (при этом не имеет значения, является заимодатель работником либо не работником юридического лица), не имеющим соответствующую лицензию, противоречит действующему законодательству и такой договор признается недействительным с момента его заключения» то есть с начислением вознаграждения нельзя, а без начисления вознаграждения можно.
Это все прекрасно, скажете вы, а нам то что делать? И будете совершенно правы. Так вот, руководствуясь принципом существенности, здравым смыслом, опытом и профессиональным суждением отвечаем: так как не существует прямого запрета, но формулировка позволяет толковать данную статью ГК РК как бог на душу положит, то рекомендуем наиболее консервативный взгляд, а именно не делать данный займ платным, а так же не привлекать его с целью предоставления платного займа третьему лицу.
Возникает обстоятельство номер два. Если данный заём бесплатен для компании, то является ли доходом компании экономия по вознаграждению? И здесь, как водится, мнения вновь разделились.
Есть статья 238 НК РК, в которой упоминается безвозмездно полученное имущество, к которому относятся и услуги и работы, полученные налогоплательщиком безвозмездно, то есть даром, и которые должны быть признаны его (налогоплательщика) доходом.
Так же существует статья того же НК РК за номером 225, в ней пункт 2, подпункт 11, в котором утверждается, что «в целях налогообложения в качестве дохода не рассматриваются… доход, возникающий в связи с признанием обязательства в бухгалтерском учете в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, в виде положительной разницы между размером фактически подлежащего исполнению обязательства и стоимостью данного обязательства, признанной в бухгалтерском учете»
Таким образом, какую именно статью применять в случае получения безвозмездного займа — вопрос спорный. В вышеуказанных письмах картина неутешительна, так как противоречива, в одном из них применяется одна упомянутая статья кодекса, в другом другая, и нам вновь надо принимать решение самостоятельно. Позиция УГД при проведении проверок понятна – они руководствуются статьей 238 и доначисляют доходы, КПН и пени соответственно.
Мы бы рекомендовали оценить риски – насколько существенна сумма данных договоров, соответственно насколько существенно предполагаемое начисление доходов и КПН на данные доходы и как велика экономия? Оправдает ли данная сумма возможные расходы по участию в судебном разбирательстве в случае доначисления при налоговой проверке? Стоит ли овчинка выделки, грубо говоря. И на основании этого принимать решение.
В следующем выпуске мы расскажем о том, как определить справедливую стоимость нерыночного займа и сумму дисконта согласно МСФО (IFRS) 9

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *