Депонирована

Если сотрудник не получает свою зарплату в срок, установленный по трудовому распорядку в организации, ее депонируют. Это значит, что деньги, полученные для оплаты труда, сдают в банк.

Для учета депонированной заработной платы предусмотрен счет 76. Депонирование отражают проводкой Дебет 76 Кредит 70. В дальнейшем эту сумму сдают в банк:

  • Дебет 51 Кредит 50.

Зарплата может быть не получена сотрудником по уважительным причинам: командировка или болезнь. В любом случае получить ее он может в любой день, не дожидаясь срока выплаты по организации. Для этого работнику нужно обратиться в бухгалтерию. Выдача депонированной зарплаты отражается записью:

  • Дебет 76 Кредит 50.

Если по каким-то причинам сотрудник вообще отказался получать депонированную зарплату, то по истечении срока исковой давности ее списывают:

  • дебета 76 счета в кредит 91.1.

Что касается налогов и взносов по депонированной зарплате, то тут дело обстоит так:

  • Перечисление страховых взносов не зависит от дня выплаты зарплаты. Их перечисляют с начисления оплаты труда
  • НДФЛ: если деньги на выплату зарплаты были сняты с расчетного счета, то организация должна перечислить налог в этот же день. В случае, когда зарплата выплачивается из наличной выручки фирмы, налог перечисляется в день выдачи депонированной ранее суммы оплаты труда.

Пример №1:

Зарплата сотрудникам выплачивается 5 числа каждого месяца из выручки организации. Сотрудник не получил вовремя деньги. Депонированная зарплата была выплачена ему через несколько дней в размере 27 840 руб. (по начислению 32 000 руб.).

Проводки по примеру:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
50 62 Поступила выручка в кассу организации 30 000 Отчет о розничных продажах
70 76 Депонирование зарплаты 27 840 Ведомость по выдаче заработной платы
76 50 Выплачена депонированная зарплата 27 840 Расходный кассовый ордер
68 НДФЛ 51 Перечислен НДФЛ по депонированной зарплате в день ее выдачи 4160 Платежное поручение исх.

Пример №2

На выплату заработной платы поступили денежные средства в кассу с расчетного счета. Зарплата одного из сотрудников в размере 39 150 руб. (начислено 45 000 руб.) была депонирована, а остаток денежных средств возвращен на счет фирмы.

Проводки:

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
50 51 Поступила деньги в кассу организации с расчетного счета на выплату заработной платы 250 000 Выписка банка
70 76 Депонирование зарплаты 39 150 Ведомость по выдаче заработной платы
51 50 Возвращена на расчетный счет сумма денежных средств депонированной зарплаты 39 150 Объявление на взнос наличными
68 НДФЛ 51 Перечислен НДФЛ 5850 Платежное поручение исх.

Если предприятие выдает сотрудникам зарплату наличными средствами через кассу, то порой оно сталкивается с депонированием заработной платы. Что это такое, как оформлять и куда отправлять такие средства?

Что такое депонирование зарплаты?

Кадровый учет, отчеты по сотрудникам, автоматический расчет зарплаты, пособий, командировочных и удержаний в удобном бухгалтерском веб-сервисе
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Трудовой кодекс требует выдавать сотрудникам зарплату два раза в месяц. Сроки выплат устанавливаются руководителем и отражаются во внутренних документах компании. Перед выплатой зарплаты предприятие получает необходимую сумму из банка и составляет расходную ведомость, куда бухгалтер по зарплате вносит данные по каждому сотруднику: имя, начисленную сумму. Период выплаты зарплаты продолжается не больше пяти дней (включая день получения средств со счета в банке), и это единственное время, когда в кассе компании можно держать средства сверх кассового лимита.

Если кто-то из сотрудников не успел получить свою зарплату в отведенный срок, то эти средства придется депонировать — т.е., вернуть в банк. Это обязанность компании, по требованию ЦБ РФ (Указание от 11.03.2014 №3210-У). На какие бухгалтерские счета нужно внести средства при возвращении в банк, как признать суммы при расчете налога на прибыль, надо ли начислять с них страховые взносы и удерживать НДФЛ? — читайте далее.

Как депонировать зарплату: пошаговый алгоритм

Когда закончится срок, установленный для выплаты зарплаты, кассир должен проверить зарплатную ведомость, пересчитать выплаченные суммы и выяснить величину остатка. В графе 23 напротив фамилий сотрудников, которые не успели получить деньги, делается запись «Депонировано” или проставляется такой же штамп. В конце ведомости прописываются суммы. Важно: итоги выплаченных и подлежащих депонированию сумм должны быть равны окончательной сумме в ведомости.

Зарплату, которая подлежит депонированию, нужно сдать в банк на следующий день после завершения срока выплаты зарплаты. Депонирование отразите в реестре. Унифицированной формы реестра депонентов не существует, составить его можно в свободной форме. В реестре обязательно должны присутствовать такие реквизиты:

  • название компании или ФИО ИП;
  • дата оформления реестра;
  • период возникновения депонированных средств;
  • номер платежной ведомости;
  • ФИО и табельный номер (если есть) работника, который не получил деньги;
  • сумма невыплаченной з/п;
  • итоговая сумма по невыплаченной з/п;
  • подпись кассира с расшифровкой.

В реестр можно включить и другие реквизиты, которые важны компании. Из реестра данные перенесите в книгу учета депонированных сумм. Форму книги тоже можно сформировать самостоятельно или взять за основу формы для бюджетных организаций. Бухучет операции по депонированию з/п оформите проводкой:

Дт 70 Кт 76-4 — депонированная з/п, не полученная сотрудниками;
Дт 51 Кт 50-1 — депонированная з/п, внесенная на расчетный счет.

Когда работник, не получивший зарплату, обратится за ней, сумму нужно будет выдать по первому требованию, письменному или устному. Срока для выдачи депонированной з/п нет. Нужно получить из банка сумму зарплаты, составить расходный кассовый ордер на имя сотрудника, дату и номер ордера отразить в книге учета депонированных сумм.

Выдачу з/п надо зафиксировать в реестре депонированных сумм, проставить напротив фамилии сотрудника отметку о полученных суммах и указать дату. Хранить реестры о депонировании з/п нужно пять лет. Бухучет операции по выдаче депонированной з/п оформите проводкой:

Дт 50-1 Кт 51 — получены из банка деньги на выплату депонированной з/п;
Дт 76-4 Кт 50-1 — работнику выдана депонированная з/п.

Что делать с невостребованной зарплатой?

У сотрудника есть три года, чтобы получить свою депонированную зарплату. Отсчет начинается со следующего дня после той даты, когда предприятие должно было выдать з/п. Если работник или его представитель не обратились за депонированной з/п в течение трех лет, нужно совершить следующие действия.

В бухучете спишите сумму на прочие доходы. Для расчета налога внесите ее в состав внереализационных доходов. Подготовьте акт инвентаризации, бухгалтерскую справку и приказ руководителя организации о списании кредиторской задолженности.

Никогда ничего не упустишь в начислении зарплаты

«Бухгалтерия — удобная программа. Спасибо разработчикам. С Контуром работаю уже давно. И кадры удобно вести, никогда ничего не упустишь в начислении заработной платы. Отчеты все вовремя попадают к адресату. Все обновляется в ногу со временем. Мне очень нравится, все удобно. А когда бывает что-то непонятно, можно позвонить — и вам всегда придут на помощь. Еще раз спасибо разработчикам».

Наталия Аббасова, бухгалтер, ст. Вешенская, Ростовская обл.

Как удержать НДФЛ?

НДФЛ с зарплаты удерживается в момент выплаты денег сотруднику. Перечислить налог нужно в день выплаты или на следующий день. Поэтому с депонированной з/п налог удержать невозможно.

Как перечислить страховые взносы?

Кадровый учет, отчеты по сотрудникам, автоматический расчет зарплаты, пособий, командировочных и удержаний в удобном бухгалтерском веб-сервисе
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Со страховыми взносами все тоже однозначно. Поскольку страховые взносы платятся с начисленной зарплаты и не зависят от факта ее уплаты, с суммы депонированной з/п нужно перечислять взносы во внебюджетные фонды не позднее 15 числа следующего месяца.

Как сформировать налог на прибыль?

Порядок списания сумм депонированной з/п в налоговом учете зависит от метода, по которому предприятие рассчитывает налог на прибыль.

  • При методе начисления депонированную з/п включают в расходы в том же месяце, когда она была начислена.
  • При кассовам методе сумму депонированной з/п включают в расходы только в момент ее выплаты. Тогда в месяце начисления з/п возникает вычитаемая временная разница и создается отложенный налоговый актив, который спишется после выдачи з/п.

Сегодня большинство компаний имеют с банками договоры зарплатного проекта с перечислением денег на карты сотрудников, и операции по депонированию з/п случаются редко.

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис, в котором вы можете легко вести бухучет, начислять зарплату (и оформлять депонирование зарплаты), сдавать отчетность. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней!

Попробовать бесплатно

Депонированная зарплата

Действующее трудовое законодательство обязывает работодателя выплачивать заработную плату работникам в рабочие дни в сроки, установленные коллективным договором, но не реже двух раз в месяц через промежуток времени, не превышающий шестнадцати календарных дней и не позднее семи дней после окончания периода, за который осуществляется выплата. Однако на практике довольно часты случаи, когда работники по каким-либо причинам не могут получить свою зарплату в день, установленный для ее выплаты. О том, как действовать кассиру в такой ситуации, и о дальнейшей судьбе оставшихся не выданными денежных средств пойдет речь в данной статье.

Лилия УШАКОВА, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»

Документы статьи

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Закон № 2464 — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.

Порядок № 21-3 — Порядок принятия банками к исполнению расчетных документов на выплату заработной платы, утвержденный постановлением Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 г. № 21-3.

Инструкция № 21-5 — Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная постановлением Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 г. № 21-5.

Порядок № 22-2 — Порядок формирования и предоставления страхователями отчета по суммам начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 08.10.2010 г. № 22-2.

Положение № 637 — Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637.

Инструкция № 22 — Инструкция о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденная постановлением Правления НБУ от 21.01.2004 г. № 22.

Методические рекомендации № 356 — Методические рекомендации по применению регистров бухгалтерского учета, утвержденные приказом Минфина Украины от 29.12.2000 г. № 356.

Инструкция № 5 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата Украины от 13.01.2004 г. № 5.

Законодательство о наличном обращении, и в частности Положение № 637, определяющее порядок ведения предприятиями и предпринимателями кассовых операций в национальной валюте Украины, предусматривает возможность выплаты заработной платы за счет:

— денежных средств, полученных в банке;

— наличной выручки, полученной от контрагентов.

Выдача из кассы предприятия наличных на оплату труда работников может быть оформлена путем составления (п. 3.8 Положения № 637):

— расходных кассовых ордеров (типовая форма № КО-2, приведена в приложении 3 к Положению № 637) на каждого получателя. Отметим, что, как правило, выдача зарплаты по расходным кассовым ордерам производится на предприятиях (предпринимателями) с малой численностью наемных работников либо в случае, когда выплата носит разовый характер и производится одному работнику (например, работнику выплачиваются отпускные, материальная помощь к отпуску, т. п.);

— ведомости на выплату денег (типовая форма приведена в приложении 1 к Положению № 637). Наиболее распространенный способ оформления выдачи заработной платы работникам.

И расходный кассовый ордер (далее — РКО), и ведомость на выплату денег являются кассовыми документами. Поэтому прежде чем выдать денежные средства по такому документу, кассир в обязательном порядке должен проверить правильность его заполнения и наличие всех реквизитов. Напомним, что исправления в РКО и ведомости не допускаются. Поэтому, если при их составлении были допущены ошибки, следует оформить новые документы.

Сроки хранения наличности в кассе предприятия

Относительно сроков хранения денежных средств в кассе предприятия, если в день, установленный коллективным договором, другим локальным актом работодателя для выплаты заработной платы, работник не обратился за ее получением, отметим следующее.

Пунктом 2.10 Положения № 637 определено, что предприятия имеют право хранить в своей кассе наличность, полученную в банке для выплат, относящихся к фонду оплаты труда, а также пенсий, стипендий, дивидендов (дохода) свыше установленного лимита кассы в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Для отдаленных обособленных подразделений предприятий железнодорожного транспорта и морских портов срок хранения денег, полученных в банке на указанные цели, увеличен до пяти рабочих дней, включая день получения денег в банке.

Если выплата зарплаты производится из выручки, то предприятие вправе хранить в кассе наличные деньги для выплат, относящихся к фонду оплаты труда, сверх установленного ему лимита кассы в течение трех рабочих дней со дня наступления сроков этих выплат в сумме, указанной в переданных в кассу ведомостях на выплату денег.

По истечении установленных выше сроков суммы наличности, оставшиеся не выплаченными отдельным работникам (депонированная заработная плата), могут быть сданы предприятием в банк или остаться в кассе предприятия (в пределах установленного лимита кассы) (п. 2.10 Положения № 637).

Здесь следует обратить внимание на одни немаловажный момент. В течение указанного времени предприятие имеет право хранить в кассе сверх установленного ему лимита кассы только наличные, предназначенные для выплат, относящихся к фонду оплаты труда (далее — ФОТ). Печень таких выплат приведен в п. 2 Инструкции № 5, а ознакомиться с ним наши читатели могли в тематическом номере «Выплаты работникам» (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 76).

Что касается других выплат, не отнесенных Инструкцией № 5 к ФОТ, а это, в частности, оплата первых пяти дней нетрудоспособности за счет средств предпринимателя, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, на погребение и др. (см. пп. 3.1 — 3.35 Инструкции № 5), то согласно разъяснениям, приведенным НБУ в письме от 13.05.2005 г. № 11-113/1569-4857 (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2005, № 63), такие выплаты, если остаток в кассе с учетом сумм этих выплат превышает установленный лимит кассы, могут выплачиваться предприятием в рамках Положения № 637 фактически два дня (а точнее почти два, поскольку сдать сверхлимитный остаток сумм выплат, не относящихся к ФОТ, нужно до завершения второго дня, что следует из пп. 2.10 и 5.10 Положения № 637).

Далее рассмотрим, как документально оформить депонирование зарплаты.

Порядок документального оформления депонированной зарплаты

Согласно п. 1.2 Положения № 637 депонированная зарплата — это наличные денежные средства, полученные предприятиями (предпринимателями) для выплат, связанных с оплатой труда, и не выплаченные в установленный срок отдельным физическим лицам.

Порядок документального оформления зарплаты, если ее выдача производится по ведомости на выдачу денег, приведен в п. 3.9 Положения № 637. Согласно данному документу в конце последнего дня выплаты зарплаты в ведомости на выплату денег кассир обязан:

1) напротив фамилий работников, которые не получили зарплату, в графе «Підпис про одержання» проставить оттиск штампа или сделать задпись «Депонировано»;

2) на титульной странице ведомости на выплату денег указать фактически выплаченную сумму и сумму неполученной зарплаты, подлежащей депонированию (прописью и цифрами). Сверить эти суммы с общим итогом по ведомости. После того как все необходимые реквизиты ведомости на выплату денег будут заполнены, заверить ее своей подписью;

3) составить реестр депонированной зарплаты. Форма такого реестра приведена в Методических рекомендациях № 356;

4) сделать запись в кассовой книге согласно выписанному бухгалтерией расходному кассовому ордеру на сумму, которая была фактически выдана по ведомости на выплату денег.

После того как кассиром будут выполнены все вышеперечисленные действия, бухгалтер предприятия:

1) проверяет записи, сделанные кассиром в ведомости на выдачу денег;

2) подсчитывает выданные и депонированные суммы по ведомости;

3) оформляет один общий расходный кассовый ордер на сумму депонированной зарплаты, подлежащей сдаче в банк.

В случае если предприятие выплачивает работнику зарплату по РКО, следует учесть, что выдача наличности по РКО может производиться только в день его составления (абзац третий п. 3.10 Положения № 637). Поэтому, если работник не обратился за получением заработной платы в день составления РКО, кассир обязан возвратить такой РКО в бухгалтерию, а бухгалтер в свою очередь аннулировать данный документ. При этом в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов делается отметка о том, что документ оплачен не был.

Отдельно остановимся на ведении реестра депонированной зарплаты, который предназначен для ведения аналитического учета расчетов по не полученной в установленный для выплаты из кассы предприятия срок сумме по оплате труда. Как уже отмечалось, составляется он кассиром, закрывающим платежную ведомость, за каждый период выплаты заработной платы отдельно.

Работник предприятия, ведущий учет депонированной заработной платы, делает отметку о выплате (перечислении, списании, переносе) депонированной заработной платы (графы 7 — 10) и своей подписью подтверждает каждую отраженную операцию. Согласно п. 38 Методических рекомендаций № 356 делаются такие записи на основании:

— РКО;

— платежных поручений;

— бухгалтерских справок о списании задолженности, по которой срок исковой давности истек. Вместе с тем, по нашему мнению, если зарплата работника была депонирована, об исчислении срока исковой давности не может быть и речи. Дело в том, что ч. 2 ст. 233 Кодекса законов о труде Украины от 10.12.71 г. установлено право работника в случае нарушения законодательства об оплате труда обратиться в суд с иском о взыскании причитающейся ему заработной платы без ограничения каким-либо сроком. То, что работник не получил зарплату в установленный срок, не меняет ее суть и не лишает его права на получение в другое время. Поэтому такая задолженность должна учитываться предприятием до ее полного погашения. Вместе с тем следует отметить, что Госказначейство в данном вопросе придерживается противоположного мнения, указав в письме 23.12.2005 г. № 07-04/2393-11338 (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2006, № 23), что своевременно не полученные депонированные суммы заработной платы должны учитываться в течение трех лет, а затем должны быть списаны как задолженность с истекшим сроком исковой давности. Однако еще раз подчеркнем, что мы с таким подходом не согласны.

Суммы депонированной зарплаты, невыплаченные на начало года, переносятся из реестров за предыдущий год в реестр депонированной заработной платы текущего года. Проверяет реестры главный бухгалтер предприятия.

В бухгалтерском учете для отражения сумм депонированной зарплаты используется субсчет 662, по:

— кредиту которого отражается задолженность предприятия по заработной плате, возникшая в результате получения предприятием наличности для выплаты зарплаты через свою кассу и не полученная работниками в установленный срок;

— дебету — погашение задолженности перед депонентами.

Депонированная зарплата: уплата НДФЛ и ЕСВ и отражение в отчетности

Перечисление сумм налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) и взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — ЕСВ) с сумм заработной платы, которые находились в кассе предприятия и не были получены работниками в сроки, установленные для их выплаты, производится в общем порядке.

Для наглядности сроки уплаты НДФЛ и ЕСВ приведем в таблице.

Показатель

Срок уплаты

ЕСВ в части начислений

ЕСВ в части удержаний

НДФЛ

Денежные средства на выплату зарплаты получены с банковского счета

Одновременно с получением средств на выплату зарплаты (ч. 8 ст. 9 Закона № 2464, п.п. 4.3.7 Инструкции № 21-5)

Не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем (ч. 8 ст. 9 Закона № 2464, п.п. 4.3.6 Инструкции № 21-5)

Одновременно с получением средств на выплату зарплаты (п.п. 168.1.2 НКУ)

Заработная плата выплачивается с выручки

В течение банковского дня, следующего за днем начисления (выплаты) зарплаты

 

Что касается отражения в отчетности сумм депонированной зарплаты, то

— в Отчете о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, пособия, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование органам Пенсионного фонда Украины по форме приложения 4 к Порядку № 22-2 в строке «Сума заборгованості з виплати заробітної плати на кінець звітного періоду» приложения 1 к таблице 1 суммы депонированной зарплаты не отражаются. В остальных строках данного отчета начисленная сумма заработной платы, которая впоследствии не была своевременно получена по вине работника, отражается в общем порядке;

— в Налоговом расчете по форме № 1 ДФ депонированные суммы заработной платы, которые не были своевременно получены по вине работника, отражаются в графе 3 «Сума виплаченого доходу (грн., коп.)» как выплаченные. То есть если выплата зарплаты производится предприятием регулярно, в сроки, установленные коллективным договором, то показатели столбцов 3а и 3 будут одинаковы.

Задолженность предприятия по депонированной заработной плате может быть погашена за счет наличных денежных средств, полученных в банке, или из выручки предприятия, а также в безналичной форме, путем перечисления денег на картсчет работника, открытый в банке.

Поскольку депонированные суммы заработной платы являются «чистыми» суммами, с которых уже уплачены НДФЛ и ЕСВ, то при получении денежных средств в банке на выплату таких сумм либо при перечислении депонированной зарплаты на картсчет работника следует учесть следующее.

Согласно ч. 7 ст. 9 Закона № 2464 и п.п. 4.2.1 Инструкции № 21-5 уплата ЕСВ производится работодателями путем перечисления безналичных средств с их банковских счетов. Банки принимают от плательщиков ЕСВ платежные поручения и другие расчетные документы на выдачу (перечисление) средств для выплаты заработной платы и осуществляют их выдачу (перечисление) только при условии одновременного предоставления плательщиком расчетных документов о перечислении средств на уплату соответствующих сумм ЕСВ или документов, которые подтверждают фактическую уплату таких сумм (ч. 2 ст. 24 Закона № 2464, п. 2 Порядка № 21-3). Причем суммы, уплаченные по таким документам, должны составлять не менее 1/3 суммы средств для выплаты заработной платы, указанной в денежных чеках, платежных поручениях и других расчетных документах.

Аналогичные требования действуют и в отношении НДФЛ. Так, п. 3.10 Инструкции № 22 установлено, что расчетные документы на выплату зарплаты будут приняты банком только при условии одновременного представления налоговым агентом расчетного документа на перечисление в бюджет удержанного НДФЛ с суммы зарплаты или документального подтверждения его уплаты ранее.

Итак, если предприятие получает наличные в банке только для выплаты депонированной зарплаты, то последний, в случае отсутствия расчетных документов на перечисление НДФЛ и ЕСВ, вправе отказать предприятию в выдаче денежных средств на указанные цели. Поэтому в данной ситуации предприятию следует предоставить документальное подтверждение уплаты НДФЛ и ЕСВ, т. е. предоставить в банк платежные поручения или другие расчетные документы (документы на перечисление наличности), подтверждающие перечисление ЕСВ и НДФЛ с сумм зарплаты, которая была депонирована (абзац второй п. 4 Порядка № 21-3, абзац второй п. 3.10 Инструкции № 22).

Вместе с тем на практике предприятия в большинстве случаев производят выплату работнику депонированной зарплаты в день, установленный коллективным договором для выплаты заработной платы, дабы не предоставлять в банк документы, подтверждающие уплату ЕСВ и НДФЛ с суммы депонированной зарплаты.

Еще один важный момент. Депонированная зарплата согласно Закону Украины «О компенсации гражданам потери части доходов в связи с нарушением сроков их выплаты» от 19.10.2000 г. № 2050-III компенсации не подлежит.

Числовой пример

Согласно положениям коллективного договора, заключенного на предприятии:

— заработная плата на предприятии выплачивается два раза в месяц 7-го и 22-го числа;

— размер заработной платы за первую половину месяца составляет 60 % от оклада.

22.10.2012 г. на выплату зарплаты за первую половину октября 2012 года в банке по чеку кассиром были получены денежные средства в сумме 29750 грн.

Выплата зарплаты производилась с 22 по 24 октября 2012 года включительно. Сумма фактически выплаченной зарплаты составила 28475 грн. Заработная плата бухгалтера Пащенко С. К. в размере 1275 грн. была депонирована по причине его отсутствия на работе в связи с болезнью в период выплаты зарплаты.

24 октября 2012 года депонированная сумма зарплаты была сдана в банк.

26 октября 2012 года задолженность предприятия перед Пащенко С. К. по депонированной сумме зарплаты была погашена из выручки предприятия.

Реестр депонированной зарплаты заполнен следующим образом:

Фрагмент

Реєстр депонованої заробітної плати за октябрь 2012 р.

Поряд-ковий №
(табель-ний №)

Наймену-вання цеху (відділу)

Номер платіжної відомості

Прізвище, ім’я та по батькові

Дата виникнення заборгованості

Сума невиданої заробітної плати

Відмітка про сплату (перерахування, списання, перенесення)

Дата

№ документа

Сума

Підпис виконавця

Бухгалтерия

Пащенко С. К.

24.10.2012 г.

1275,00

Расходный кассовый ордер № 745

1275,00

Карпенко

Усього:

1275,00

Х

Х

1275,00

В регистрах бухгалтерского учета указанные операции отразятся следующим образом:

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспондирующие счета

Сумма,
грн.

Дт

Кт

Перечислен ЕСВ, начисленный на общую сумму заработной платы за первую половину октября 2012 года
(35000 х 37,26* : 100)

13041,00

Перечислен НДФЛ, удержанный с сумм заработной платы за первую половину октября 2012 года

641/НДФЛ

5250,00

Получены в кассу из банка наличные средства для выплаты заработной платы
(35000 — 5250)

29750,00

Выплачена зарплата за первую половину октября 2012 года

28475,00

Депонирована зарплата Пащенко С. К.

1275,00

Депонированная заработная плата Пащенко С. К. сдана на текущий счет в банке

1275,00

Выплачена из выручки бухгалтеру Пащенко С. К. депонированная зарплата

1275,00

* Ставка ЕСВ, установленная предприятию согласно классу профессионального риска производства.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *