Дебет 60 кредит 68

Содержание

Для чего предназначен счет 08?

По Плану счетов, введенному приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» аккумулируются произведенные организацией затраты в объекты, которые планируется использовать в качестве:

  • амортизируемых и неамортизируемых основных средств (далее — ОС);
  • нематериальных активов (далее — НМА);
  • взрослых животных, относящихся к категории продуктивного (рабочего) скота.

С ключевыми аспектами учета вложений во внеоборотные активы ознакомьтесь в статье «Правила ведения учета вложений во внеоборотные активы».

Об отражении данных по счету 08 в отчетности читайте в статье «По какой строке отразить в бухгалтерском балансе сальдо счета 08?».

В каких случаях с вложений во внеоборотные активы на счете 08 нужно платить налог на имущество организаций, узнайте в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

В каких случаях составляется проводка Дт 08 Кт 10?

Проводка Дт 08 Кт 10 применяется организациями при создании (установке, модернизации) внеоборотных активов собственными силами и отражает списание используемых материалов на увеличение первоначальной стоимости внеоборотных активов.

Важно! С 2021 года учет МПЗ регулируется новым ФСБУ 5/2019 «Запасы», ПБУ 5/01 утратило силу. Перейти на новые учетные правила вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Пример

ООО «Строй Маркет», оказывающее услуги по ремонту помещений и строительству домов и применяющее общую систему налогообложения, приняло решение расширить сферу деятельности и заняться продажей стройматериалов через стационарный магазин-склад и интернет-магазин.

Собственными мастерами-строителями построен магазин-склад, предназначенный для ведения торговли. При строительстве использованы стройматериалы на сумму 269 959,32 руб. (с НДС).

На нужды сотрудников, занимавшихся строительством магазина-склада, потрачено питьевой воды на сумму 5 766,10 руб. (с НДС).

Штатными программистами создан сайт интернет-магазина, исключительное право на который перешло к ООО «Строй Маркет». На обслуживание оборудования, использовавшегося при создании сайта, потрачено материалов на сумму 1 667,80 руб. (с НДС).

Операции

Дт

Кт

Сумма

Обоснование

БУ

НУ

Оприходованы стройматериалы

224 966,10 руб. = 269 959,32 – 269 959,32 × 20 / 120

п. 9, п. 11 ФСБУ 5/2019

п. 2 ст. 254 НК РФ

Выделен НДС

44 993,22 руб. = 269 959,32 × 20 / 120

Оприходованы расходные материалы для обслуживания ИТ-оборудования

1 389,83 руб. = 1 667,80 – 1 667,80 × 20 / 120

Выделен НДС

277,97 руб. = 1 667,80 × 20 / 120

Оприходована питьевая вода

4 805,08 руб. = 5 766,10 – 5 766,10 × 20 / 120

Выделен НДС

961,02 руб. = 5 766,10 × 20 / 120

В первоначальной стоимости магазина-склада отражены расходы на стройматериалы

224 966,10 руб.

п. 8 ПБУ 6/01

п. 1 ст. 257 НК РФ

В первоначальной стоимости сайта интернет-магазина отражены материальные расходы

1 389,83 руб.

п. 9, п. 10 ПБУ 14/2007

п. 3 ст. 257 НК РФ

Стоимость питьевой воды отражена в составе общехозяйственных расходов

4 805,08 руб.

п. 8 ПБУ 6/01,

п. 10 ПБУ 14/2007

подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ

Принимаемый к вычету НДС списывается на счет 68 проводкой:

  • дебет 68 кредит 19.

На сумму невозмещаемого НДС (не принимаемого к вычету) по приобретенным материалам составляется проводка:

  • дебет 08 кредит 19.

По п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 8 ПБУ 6/01, п. 10 ПБУ 14/2007 предъявленный продавцами НДС отражается в первоначальной стоимости ОС и НМА организациями:

  • не относящимися к плательщикам НДС;
  • освобожденными от уплаты НДС;
  • приобретшими (создавшими) ОС и НМА, используемые в деятельности, не облагаемой НДС и осуществляемой за пределами РФ.

С правилами составления проводок по НДС ознакомьтесь в статье «Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога».

В каких случаях составляется проводка Дт 08 Кт 60?

Проводка Дт 08 Кт 60 применяется при создании (установке, модернизации) внеоборотных активов силами сторонних организаций и отражает отнесение стоимости полученных от подрядчиков объектов (работ, услуг) на увеличение первоначальной стоимости внеоборотных активов.

Пример (продолжение)

Для оформления магазина-склада ООО «Строй Маркет» обратилось к подрядчику за услугами по изготовлению и установке витрин, стоимость которых составила:

  • изготовление витрин — 127 810,16 руб. (с НДС);
  • установка витрин — 5 837,28 руб. (с НДС).

В том же периоде ООО «Строй Маркет» заказало у сторонней ИТ-компании разработку:

  • учетной программы для ведения торгово-складского учета на сумму 128 572,87 руб. (с НДС) — без перехода исключительного права к заказчику;
  • приложения к сайту интернет-магазина на сумму 4 413,56 руб. (с НДС) — с переходом исключительного права к заказчику.

После получения конечных результатов по вышеуказанным работам ООО «Строй Маркет» отразило операции в бухучете:

Операции

Дт

Кт

Сумма

Обоснование

БУ

НУ

В первоначальной стоимости витрин отражены затраты на их изготовление

106 508,47 руб. = 127 810,16 – 127 810,16 × 20 / 120

п. 8 ПБУ 6/01

п. 1 ст. 257 НК РФ

Выделен НДС

21 301,69 руб. = 125 680 × 20 / 120

В первоначальной стоимости витрин отражены затраты на их установку

4 864,40 руб. = 5 837,28 – 5 837,28 × 20 / 120

Выделен НДС

972,88 руб. = 5 837,28 × 20 / 120

Списаны на расходы будущих периодов затраты по разработке учетной программы

107 144,06 руб. = 128 572,87 – 128 572,87 × 20 / 120

п. 3 ПБУ 14/2007,

п. 5, п. 7, п. 18, п. 19 ПБУ 10/99

подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ

Выделен НДС

21 428,81 руб. = 128 572,87 × 20 / 120

В первоначальную стоимость сайта интернет-магазина включены расходы по разработке приложения

3 677,97 руб. = 4 413,56 – 4 413,56 × 20 / 120

п. 9, п. 10 ПБУ 14/2007

п. 3 ст. 257 НК РФ

Выделен НДС

735,59 руб. = 4 413,56 × 20 / 120

Последствия неправильного применения проводок Дт 08 Кт 10, 60

При включении стоимости материалов и услуг подрядчиков в первоначальную стоимость активов проверяется законодательная обоснованность данного действия.

Неправомерное отражение (неотражение) расходов на материалы и услуги подрядчиков в первоначальной стоимости активов ведет к искажению данных в бухгалтерской и налоговой отчетности и становится причиной начисления штрафных санкций за неуплату (неполную уплату) налогов.

Пример (продолжение)

При составлении учетных записей ООО «Строй Маркет» отразило ошибочные проводки:

Операции

Дт

Кт

Сумма

Обоснование

БУ

НУ

В первоначальной стоимости магазина-склада отражены расходы на питьевую воду

4 805,08 руб.

противоречит п. 8 ПБУ 6/01, п. 10 ПБУ 14/2007

противоречит подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ

В первоначальной стоимости учетной программы затраты по ее разработке

107 144,06 руб.

противоречит п. 3 ПБУ 14/2007, п. 5, п. 7, п. 18, п. 19 ПБУ 10/99

противоречит подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ

После принятия магазина-склада в качестве ОС его стоимость в разрезе 1-го квартала составила:

Период

Стоимость магазина-склада, подсчитанная с нарушением требований ПБУ и НК РФ, руб.

Стоимость учетной программы, подсчитанная по правилам ПБУ и НК РФ, руб.

Первоначальная

Амортизация

Остаточная

Первоначальная

Амортизация

Остаточная

229 771,18

1 838,17

227 933,01

224 966,10

1 799,72

223 166,38

229 771,18

3 676,34

226 094,84

224 966,10

3 599,44

221 366,66

229 771,18

5 514,51

224 256,67

224 966,10

5 399,16

219 566,94

229 771,18

7 352,68

222 418,50

224 966,10

7 198,88

217 767,22

Квартальный платеж по налогу на имущество составил:

Расчет по данным с нарушениями = (227 933,01 + 226 094,84 + 224 256,67 + 222 418,50) / 4 × 2,2% = 4 953,87 руб.

Расчет по правильным данным = (223 166,38 + 221 366,66 + 219 566,94 + 217 767,22) / 4 × 2,2% = 4 850,27 руб.

Завышение суммы квартального налога на имущество составило 103,60 руб. (на 2%).

Исчисленный за квартал налог на имущество списывается в том же отчетном периоде на расходы по налогу на прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). В случае ошибочного расчета квартального налога на имущество завышается сумма расходов по налогу на прибыль на 103,60 руб. и занижается сумма налога на прибыль на 20,72 руб. (103,60 × 20%).

ВАЖНО! Штраф за неуплату (неполную уплату) взыскивается в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п. 1 ст. 122 НК РФ). В нашем случае он составит 4,14 руб. (20,72 × 20%).

По принятой ООО «Строй Маркет» в качестве НМА учетной программе (с первоначальной стоимостью 107 144,06 руб.) налог на имущество не рассчитывается (п. 1 ст. 374 НК РФ). Стоимость программы списывается ООО «Строй Маркет» за счет ежемесячного отчисления амортизации (п. 23–33 ПБУ 14/2007, ст. 253, ст. 256, ст. 259 НК РФ).

При правильном отражении стоимости учетной программы:

  • в бухучете — отражается в расходах будущих периодов, которые в течение срока использования программы списываются на основные расходы (п. 3 ПБУ 14/2007, п. 5, п. 7, п. 18, п. 19 ПБУ 10/99);
  • в налоговом учете — в полной сумме относится на прочие расходы (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Возникают следующие искажения в бухгалтерской и налоговой отчетности:

Данные бухгалтерской и налоговой отчетности

Ошибочное отражение данных, руб.

Правильное отражение данных, руб.

Сумма искажений, руб.

Первоначальная стоимость НМА (учетная программа)

107 144,06

0,00

107 144,06

Сумма ежемесячной амортизации

2 232,17

0,00

2 232,17

Сумма расходов за отчетный месяц в бухучете

2 232,17

2 232,17

0,00

Сумма расходов за отчетный месяц в налоговом учете

2 232,17

107 144,06

104 911,89

ВАЖНО! При занижении налога или искажении любых построчных данных бухгалтерской отчетности более чем на 10% должностные лица штрафуются на 5 000–10 000 руб., при повторном нарушении — на 10 000–20 000 руб. (п. 1 ст. 15.11 КоАП РФ).

Итоги

При составлении проводок Дт 08 Кт 10, 60 нужно проверять обоснованность отражения затрат на материалы и услуги сторонних организаций в стоимости формируемых внеоборотных активов. Увеличение первоначальной стоимости внеоборотных активов, не подтвержденное правилами ПБУ и НК РФ, ведет к искажению сведений в отчетности организации, которое может стать основанием для штрафных санкций.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Счет задолженности перед поставщиками: номер, за материалы, по срокам долга

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Долги за приобретенные товары подлежат списанию с баланса организации-покупателя при возникновении оснований, исключающих погашение (взыскание) задолженности (например, по факту истечения срока исковой давности, ликвидации поставщика), посредством следующей проводки: Дебет 60 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы». Первичными документами, являющимися основанием для отражения дохода при списании кредиторской задолженности, являются:- акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами;- письменное обоснование списания кредиторской задолженности;

— приказ (распоряжение) руководителя организации о списании кредиторской задолженности.

Обоснование вывода:Для списания числящейся на балансе организации кредиторской задолженности за приобретенные товары необходимы соответствующие основания. В качестве такого основания нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету называют истечение срока исковой давности.

Так, сумма кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, списывается в соответствии с п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение по ведению бухгалтерского учета).

При списании суммы кредиторской задолженности включаются в состав прочих доходов и отражаются на дату подписания руководителем приказа о списании задолженности на основании данных проведенной инвентаризации и письменного обоснования (п.п. 8, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета).

Указанный доход признается в сумме числящейся в учете задолженности, то есть в полной сумме с учетом НДС (п. 10.4 ПБУ 9/99). При этом производится запись по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы». В ситуации со списанием кредиторской задолженности за приобретенные товары корреспондирующим счетом будет выступать счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Обоснованность суммы задолженности перед поставщиком, числящейся на счете 60, проверяется в процессе инвентаризации расчетов инвентаризационной комиссией, причем проверяется также и обоснованность сумм кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности (п. 3.44, пп. «в» п. 3.

48 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49).

Поскольку просроченная кредиторская задолженность выявляется только после проведения очередной инвентаризации долгов, порядок списания кредиторской задолженности также зависит от того, насколько часто в организации предусмотрено проведение инвентаризации расчетов (но не реже чем один раз в год).

Выявленная на основании данных инвентаризации сумма просроченной задолженности списывается в соответствии с приказом руководителя организации на основании письменного обоснования.Первичными документами, являющимися основанием для отражения дохода при списании кредиторской задолженности, являются:

— акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (можно разработать на основе акта по форме N ИНВ-17, утвержденной постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88);

— письменное обоснование списания кредиторской задолженности;- приказ (распоряжение) руководителя организации о списании кредиторской задолженности.

При определении срока исковой давности необходимо руководствоваться нормами гражданского законодательства (смотрите главу 12 ГК РФ, а также Энциклопедию решений. Исковая давность).

На наш взгляд, истечение срока исковой давности является не единственным основанием для списания с баланса кредиторской задолженности за приобретенные товары, к таковым можно отнести и иные случаи прекращения неисполненных обязательств перед поставщиками (смотрите главу 26 ГК РФ).

Так, например, с баланса следует списать кредиторскую задолженность перед ликвидированными поставщиками (ст. 419 ГК РФ). Порядок списания задолженности в таких ситуациях будет аналогичен применяемому при истечении срока исковой давности (раскрытому ранее).

Заметим, что списание кредиторской задолженности должно осуществляться в том отчетном периоде, в котором для этого возникли соответствующие правовые основания (например, истек срок исковой давности, поставщик ликвидирован).

Если кредиторская задолженность не была списана в таком периоде по ошибке, то впоследствии ее списание должно осуществляться с учетом правил, установленных ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (смотрите Энциклопедию решений. Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности).

Если же ошибки в действиях организации не было, то, на наш взгляд, кредиторскую задолженность, основания для списания которой возникли в предыдущих отчетных периодах, возможно списать в текущем отчетном периоде в качестве дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде (смотрите Энциклопедию решений.

Учет доходов прошлых лет, выявленных в отчетном (налоговом) периоде).

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:- Энциклопедия решений. Учет доходов от списания кредиторской задолженности;- Энциклопедия решений. НДС при списании кредиторской задолженности;- Приказ о списании кредиторской задолженности;

  • — Пример заполнения акта инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ИНВ-17).
  • Ответ подготовил:Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
  • аудитор Пивоварова Марина
  • Ответ прошел контроль качества
  • 3 июня 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Счет задолженности перед поставщиками: номер, за материалы, по срокам долга

Учет кредиторской задолженности

Счет задолженности перед поставщиками: номер, за материалы, по срокам долга

В процессе ведения деятельности у любого предприятия/ИП может возникнуть кредиторская задолженность. К таким суммам относятся обязательства перед поставщиками, подрядчиками, персоналом, бюджетом и внебюджетными фондами, то есть различными контрагентами. Как вести учет кредиторской задолженности? Какие проводки формировать? Рассмотрим этот вопрос подробнее.

Кредиторская задолженность – какой счет?

В соответствии с нормами приказа Минфина России № 94н от 31.10.2000 г. кредиторская задолженность отражается на соответствующих типу расчетов счетах, поименованных в разд. VI.

В первую очередь, это операции по расчетам с поставщиками компании, а также подрядчиками; заказчиками и покупателями; кредитными учреждениями по привлеченным займам и кредитам; персоналом; подотчетниками; бюджетом государства и внебюджетными фондами; участниками и учредителями; прочими кредиторами.

Кредиторская задолженность – какие счета входят:

  • 60 и 62 – расчеты с поставщиками, покупателями и заказчиками.
  • 66 и 67 – краткосрочные и долгосрочные займы.
  • 68, 69 – налоги и страхвзносы.
  • 70, 73, 71 – расчеты с персоналом по зарплате, подотчетным и прочим суммам.
  • 75 – расчеты с учредителями.
  • 76 – разные кредиторы/дебиторы.
  • 79 – внутрихозяйственные расчеты.

Бухгалтерский учет кредиторской задолженности

Когда в учете отражается кредиторская задолженность, счет используется активно-пассивный. В целом, при составлении проводок такой счет может иметь как сальдо дебетовое, так и кредитовое.

В связи с этим возникает вопрос: кредиторская задолженность – актив или пассив? Ответ однозначен – долги перед кредиторами являются частью источников средств компании, а значит, отражаются в Пассиве баланса.

Ни при каких условиях кредиторская задолженность не может отражаться на счете только активном, так как обязательства – это всегда пассив.

Для подтверждения достоверности информации в финотчетности организацией проводится ежегодная инвентаризация кредиторской задолженности. План мероприятия утверждается руководителем.

Типовые проводки по кредиторским обязательствам составляются по видам долгов.

В целях контроля бухгалтер должен обеспечить аналитический учет по видам контрагентов, договорам, срокам погашения задолженности, ее типам и т.д.

Проводки по учету кредиторской задолженности:

Пример при покупке:

  • Д 10, 08, 41 К 60 на 100 000 руб. – после отгрузки поставщиком у покупателя возникла кредиторская задолженность по оплате приобретенных материалов, основных средств, товаров.
  • Д 19 К 60 на 18 000 руб. – учтен НДС по приобретенным ценностям.
  • Д 60 К 51 на 118 000 руб. – погашена кредиторская задолженность, проводка выполняется в корреспонденции со сч. 50, если оплата производится «наличкой» (с учетом лимита расчета наличными средствами).

При продаже:

  • Д 51 К 62 на 295 000 руб. – получен на р/счет аванс от покупателя.
  • Д 62 К 90 на 295 000 руб. – отгружена покупателю продукция в счет аванса. При этом кредиторская задолженность, образованная при поступлении предоплаты, полностью закрывается.

Получение займа:

  • Д 51 К 66 (67) – при получении займа в банке, или у иных лиц у предприятия также возникает «кредиторка» кратко- или долгосрочного характера по основному долгу и начисляемым процентам. Подробнее о бухучете займов читайте здесь.

При расчетах с работниками:

  • Д 20 (26, 23, 25, 29, 44) К 70 – начислен заработок персоналу.
  • Д 44 (10, 25, 20, 26, 23) К 71 – от сотрудника получен авансовый отчет на сумму, большую, чем выдана в подотчет. В этих случаях задолженность погашается после перечисления работнику зарплаты/перерасхода.

При отражении в учете обязательств по налогам, сборам, взносам проводка выполняется по кредиту счетов 68, 69 и дебету счетов начисления – 90, 20, 23, 25, 26 и т.д. До того момента, как налогоплательщик уплатит фискальные платежи в пользу государства, у него будет числиться «кредиторка» перед бюджетом и внебюджетными фондами.

Как рассчитать кредиторскую задолженность

Для того, чтобы корректно внести в баланс данные по обязательствам перед кредиторами компании, бухгалтеру необходимо проанализировать развернутое сальдо упомянутых выше счетов. К примеру, счет 68 может иметь по состоянию на 31-ое декабря свернутое дебетовое сальдо, но в таком виде его нельзя отражать в балансе. Предварительно необходимо развернуть все счета расчетов – от 60 до 79.

Затем просуммировать все долги перед кредиторами, учитывая срок погашения сумм. При этом краткосрочные обязательства (со сроком исполнения менее 12 мес.) указывают по стр. 1510, 1520, 1540, 1550.

А долгосрочные долги (со сроком погашения свыше 12 мес.) заносят по стр. 1410, 1420, 1430, 1450.

Аналогичным образом поступают и с дебиторскими обязательствами, показывая суммы в развернутом виде в активе баланса.

Проводки погашение кредиторской задолженности

Счет задолженности перед поставщиками: номер, за материалы, по срокам долга

Сегодня вашему вниманию предлагаем статью на тему: проводки погашение кредиторской задолженности. Мы постарались описать все простым языком, понятым для любого жителя нашей страны. Все вопросы можно задать в х после статьи.

Кредиторская задолженность организации – это ее долги перед другими организациями, физлицами, бюджетом или внебюджетными фондами. Наличие «кредиторки» — обычная картина для любой компании.

Кредиторская задолженность является простейшим способом финансирования деятельности организаций, поскольку по сути представляет собой отсроченную обязанность по выплате денежных средств или передаче иных активов.

О том, какие проводки делаются по кредиторской задолженности, расскажем в нашей консультации.

Проводки по кредиторской задолженности, т. е. бухгалтерские записи, в результате которых возникает кредиторская задолженность, формируются по кредиту счетов учета расчетов по Плану счетов (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), т. е. по счетам 60-79.

Приведем типовые бухгалтерские записи, связанные с возникновением кредиторской задолженности:

Кредиторская задолженность — это долг организации (должника) перед третьими лицами (кредиторами). К ней относится задолженность перед: поставщиками, сотрудниками организации по заработной плате, бюджетом, государственными внебюджетными фондами, по полученным кредитам и прочими кредиторами.

Кредиторская задолженность прекращается в случае исполнения обязательства либо списана как невостребованная.

Нет видео.

Видео (кликните для воспроизведения).

Списания кредиторской задолженности возможно при:

  • истечение срока ее исковой давности;
  • невозможности исполнения обязательства или ликвидации организации;
  • нереальности взыскания.

Пример списания кредиторской задолженности в проводках

Рассмотрим, как списать кредиторскую задолженность на примере:

Фирма «А» имела задолженность перед поставщиком — 12 000 рублей за 2010 год. 05.09.2014 поставщик принял решение о ее списании.

В бухгалтерии Фирмы «А» была сделана проводка:

Просроченная кредиторская задолженность — это задолженность организации, обязательства по которой не были погашены в установленный договором срок.

Списание просроченной кредиторской задолженности прошлых лет осуществляется только после проведения инвентаризации. Ее размер также определяется по результатам инвентаризации и может быть внесен в доходную часть на основании приказа руководителя организации.

Если не проведена инвентаризация и акт, в котором фиксируется истечение сроков исковой давности не составлен, а также приказ о списании руководителем не издавался, то это является фактом нарушения правил бухгалтерского учета. В такой ситуации признание долгов перед кредиторами безнадежными не может быть осуществлено, следовательно, включать их в доходы организация не имеет права.

Течения срока исковой давности начинается с момента обнаружения организацией нарушения своего права. Организация имеет право на списание кредиторской задолженности в день, следующий за днем наступления трехлетнего срока.

Приостановление срока исковой давности возможно, в случае подписания акта сверки, либо частичного погашения задолженности.

Рассмотрим на примере:

01.10.2010 Фирма «А» получила от покупателя аванс — 350 000 руб. (в т.ч. НДС — 50 000 руб.). По договору товар нужно отгрузить в срок — 30 календарных дней с момента получения от него предварительной оплаты. Фирма «А » не исполнила обязательства по отгрузке товара.

Кредиторская задолженность поставщикам

Определение 1

Кредиторская задолженность поставщикам, представляет собой общую сумму всей задолженности поставщикам предприятия на определенный момент деятельности предприятия.

Кредиторская задолженность поставщикам, в большинстве случаев составляет наибольшую долю в общей структуре такой задолженности.

Замечание 1

Данная сумма отражается отдельной строкой в балансе предприятия.

Показатель кредиторской задолженности является динамичным и может меняться несколько раз в течение одного рабочего дня в организации. Это происходит из-за постоянного чередования операций: «поставка товаров – оплата за поставленные товары».

Порядок учета кредиторской задолженности поставщикам

Учет кредиторской задолженности в организации состоит из нескольких элементов:

  • документальное оформление;
  • отражение на счетах и в регистрах;
  • отражение в отчетности;
  • инвентаризация.

Документальное оформление кредиторской задолженности представлено заполнением нескольких документов. Прежде всего, отношения с поставщиками оформляются договорами, где отражены все условия сотрудничества сторон. В договорах указывают условия доставки, оплаты и прочие элементы.

Отгрузка товаров и материалов, оформляется товарной накладной, которая, в свою очередь является основанием для формирования записей в бухгалтерском учете. Выписка банка, является основанием для формирования записей в бухгалтерском учете о погашении кредиторской задолженности.

Счет задолженности перед поставщиками: номер, за материалы, по срокам долга

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Акты сверки взаимных расчетов составляются периодически со всеми поставщиками для контроля сумм такой задолженности.
Также документами по учету кредиторской задолженности могут быть акты взаимозачета с поставщиками, если операции по взаимозачету имели место между контрагентами.

Для синтетического учета кредиторской задолженности перед поставщиками, в организациях используется счет 60. По кредиту этого счета отражается рост задолженности при поступлении в организацию товарно-материальных ценностей.

  • Например, поступление товаров: Д-т 41 К-т 60
  • По дебету этого счета отражается погашение такой задолженности.
  • Например, перечислены денежные средства поставщику: Д-т 60 К-т 51
  • Если на конец отчетного периода, или операционного дня, сальдо по счету 60 кредитовое, то у предприятия имеется не погашенная кредиторская задолженность перед определенными поставщиками.

Отражается кредиторская задолженность перед поставщиками в балансе предприятия, а именно в составе обязательств (пассиве баланса). Ее величина, отражается в отчетности, имеет значение для всех пользователей такой отчетности.

  1. Учредители и руководители, на основании данной суммы задолженности планируют дальнейшую схему деятельности предприятия, а при крупных суммах – составляют график погашения такой задолженности.
  2. Инвесторы и кредиторы на основании данного показателя, принимают решения об инвестировании в данное предприятие или предоставление кредита.
  3. Покупатели и заказчики на основании данного показателя, формируют представление о компании.
  4. Контролирующие органы сопоставляют данные по кредиторской задолженности поставщикам на предмет выявления просроченной задолженности, которая должна быть включена в состав внереализационных доходов и участвовать в расчете базы для налогообложения.

Замечание 2

Целью инвентаризации кредиторской задолженности, является своевременное выявление просроченной задолженности, которую необходимо включить в прочие доходы организации. Также инвентаризация, путем сверки фактических показателей с учетными – помогает определить достоверность учетных данных и выполняет контролирующую функцию в части своевременного погашения кредиторской задолженности.

Счет 60 «Расчеты с Поставщиками и Подрядчиками» Проводки и Примеры

  • План Счетов Сокращенный план счетов Счет 62 Счет 76 Счет 90 Счет 91 Счет 99
  • .
  • .
  • Счет 60 «Расчеты с Поставщиками и Подрядчиками»
  • Забалансовые счета
  • Счет 60 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
  • Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» служит для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги.
  • .
  • .
  • Субсчета 60 счета
  • Аналитика по счету 60 ведется отдельно в разрезе каждого счета.
  • 60.01 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
  • 60.02 — Расчеты по авансам;
  • 60.03 — Векселя выданные;
  • 60.21 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (в валюте);
  • 60.22 — Расчеты по авансам выданным (в валюте);
  • Счет задолженности перед поставщиками: номер, за материалы, по срокам долгаПроводки по расчетам с поставщиками

Компания приобретает товар по безналичному расчету. Необходимые документы здесь — это товарно-транспортная накладная ТОРГ-12 и счет-фактура.

  1. В бухгалтерском учете делаются записи:
  2. Дебет 41 Кредит 60 – отражается сумма принятого товара (без НДС);
  3. Дебет 19 Кредит 60 – отражен НДС по товару;
  4. Дебет 68 Кредит 19 – отражается вычет по НДС на основании фактуры;
  5. Дебет 60 Кредит 51 – произведена оплата поставщику.
  6. Расчеты с поставщиками услуг
  7. Компания воспользовалась услугами транспортной организации по доставке товара.
  8. Здесь необходим акт приема-сдачи и счет – фактура к нему.
  9. Проводки по счету 60 в бухгалтерском учете:
  10. Дебет 44 Кредит 60 – отражена стоимость полученной услуги (без НДС);
  11. Дебет 19 Кредит 60 – отражен начисленный НДС;
  12. Дебет 68 Кредит 19 — отражен вычет НДС на основании фактуры;
  13. Дебет 60 Кредит 51 — оплата услуг транспортной компании.
  14. Счет 76 бухгалтерского учета
  15. .
  • .
  • Бухгалтерские проводки по счету 60
  • По дебету счета 60:
Дебет Кредит
60 50.01 Погашение задолженности перед поставщиком из кассы
60 51 Погашение долга перед поставщиком задолженности по расчетному счету
60 52 Погашение долга перед поставщиком задолженности в иностранной валюте
60 55.01 Списание суммы использованного аккредитива на расчеты с поставщиком
60 76.02 Отражена сумма претензии к уплате поставщику
60 91.01 Кредиторская задолженность включена в состав прочих доходов по истечению срока исковой давности
60 91.01 Отражена положительная курсовая разница

По кредиту счета:

Дебет Кредит
08 60 Приняты документы к оплате за приобретенные основные средства
10 60 Оприходованы поступившие от поставщиков материалы
19 60 Отражен НДС по оприходованным материальным ценностям
20 60 Учтена в затратах стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)
26 60 В составе общехозяйственных расходов учтена стоимость выполненных подрядчиками работ (услуг)
41 60 Оприходованы поступившие от поставщиков товары
44 60 Включены в состав расходов стоимость работ и услуг, связанных с процессом продажи
50 60 Возврат поставщиком излишка уплаченных ему денежных средств в кассу организации
51 60 Возврат поставщиком излишка денежных средств, уплаченных ему, на расчетный счет организации
52 60 Возврат поставщиком излишка денежных средств, уплаченных ему, на валютный счет организации
76.02 60 Отражена сумма претензии к поставщику
91.02 60 Отражение отрицательной курсовой разницы по кредиторской задолженности в иностранной валюте
94 60 Отражение недостачи при приемке ценностей, поступивших от поставщика
97 60 Отражение задолженности перед поставщиками за выполненные работы, по которым затраты относятся на расходы будущих периодов
  1. Счет 60 в бухгалтерском учете
  2. Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товары, материалы, потребленные услуги или принятые работы, отражаются на счете 60 независимо от факта их оплаты.
  3. Счет 60 кредитуется согласно расчетным документам поставщика, а дебетуется счет 60 на суммы оплаты счетов, включая авансы и предварительную оплату в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др.

Суммы авансов учитываются обособленно на субсчете 60.02.

Забалансовые счета

Типовые проводки по счету 60

Счёт Дт Счёт Кт Описание проводки
10, 41 60 Оприходованы материалы, товары
60 50, 51, 52 Оплачена задолженность поставщику
94, 76 60 Списание недостачи в пределах нормы естественной убыли, сверх нормы убыли
19 60 Отражен НДС по приобретенным ценностям
10, 41 60 Неотфактурованные
поставки
Оприходованы материальные ценности без документов
60 Неотфактурованные поставки 60 Оплата по счёту по ранее оприходованным материалам без расчетных документов
60, 91.02 91.01, 60 Списание курсовой разницы по счёту, (положительной или отрицательной)

Пример

ООО «Калина» перечислила аванс поставщику за товары в размере 50 000 руб. Через несколько дней товары поступили от поставщика в счет аванса на сумму 50 000 руб.

  • .
  • .
  • Проводки по счету 60 по выданному авансу:
Дебет Кредит Сумма проводки Основание операции
60.02 51 50 000 Перечислена предоплата Платежное поручение, Банковская выписка
10, 41 60.01 42 373 Поступление товаров от поставщика Товарная накладная, счет-фактура
19 60.1 7 627
(50 000 х 18 : 118)
Выделяем НДС Товарная накладная, счет-фактура
60.01 60.02 50 000 Зачет аванса с предоплаты Справка
  1. .
  2. .
  3. Акт Сверки с контрагентами

Периодически между контрагентами проводится сверка сумм взаиморасчетов. Это может быть любое число или конец месяца. Если договор несколько – то акт сверки расчетоаможно составить в разрезе каждого договора.

  • По актам сверок долг клиента может быть уменьшен или увеличен.
  • При погашении задолженности осуществляется зачет взаимных требований.
  • План Счетов Сокращенный план счетов Счет 62 Счет 76 Счет 90 Счет 91 Счет 99

Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности

В ходе хозяйственной деятельности предприятие ведет расчеты с организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами и сотрудниками. В результате денежных расчетов образуется дебиторская или кредиторская задолженность. Рассмотрим основные вопросы, касающиеся образования задолженности, в том числе безнадежной.

Кредиторская и дебиторская задолженность: суть и принципы учета

Кредиторская задолженность представляет собой обязательства организации, возникшие перед сторонними предприятиями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами и сотрудниками при расчетах, связанных с поставленными товарно-материальными ценностями (ТМЦ), оплатой труда, платежами в бюджет и т. д. Она возникает, когда обязательства компании образуются раньше, чем была произведена их оплата.

ПРИМЕР 1

Организация приобрела 22 марта материалы на сумму 100 000 руб. По условиям договора оплата должна быть произведена в течение 10 дней после отгрузки материальных ценностей. Материалы были оплачены 1 апреля.

С 22 марта в учете организации образовалась кредиторская задолженность по оплате приобретенных материалов в сумме 100 000 руб. Задолженность будет погашена 1 апреля, в день оплаты.

Под дебиторской задолженностью понимают сумму долгов, причитающихся предприятию от юридических или физических лиц за поставленные им товары, готовую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Появление такого долга обусловлено расхождением времени поставки и сроков оплаты, указанных в договоре.

ПРИМЕР 2

Торговое предприятие отгрузило продукцию покупателю 15 марта. Сумма реализованной продукции составила 150 000 руб. В договоре предусмотрена отсрочка платежа. Платеж должен быть произведен покупателем не позднее 30 дней со дня отгрузки продукции со склада продавца.

Платеж за отгруженную продукцию поступил на расчетный счет торгового предприятия 14 апреля. Все время с 15 марта по 14 апреля в учете у продавца возникает дебиторская задолженность в сумме 150 000 руб., которая будет погашена 14 апреля, то есть на дату поступления денежных средств на расчетный счет торгового предприятия.

Дебиторская задолженность может возникнуть по выданным сотрудникам подотчетным суммам, за которые они еще не отчитались; предоплатам, перечисленным поставщикам в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг; авансам, выданным сотрудникам в счет заработной платы.

Кредиторская и дебиторская задолженность числится в учете, пока она:

  • не погашена контрагентом;
  • не списана как безнадежная задолженность после истечения срока исковой давности или по решению суда.

Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности:

  • учет производится на соответствующих счетах бухгалтерского учета с нужной степенью аналитики;
  • должна соблюдаться корректная и объективная оценка размеров дебиторской и кредиторской задолженности организации, подтвержденная документально;
  • производится сверка задолженности с контрагентами;
  • списание дебиторской и кредиторской задолженности производится своевременно на основании документов;
  • инвентаризация дебиторской задолженности производится в обязательном порядке перед составлением бухгалтерской отчетности.

Классификация кредиторской и дебиторской задолженности

Дебиторскую и кредиторскую задолженность можно классифицировать по определенным признакам, указанным в табл. 1.

Таблица 1. Классификация дебиторской и кредиторской задолженности
Классификация задолженности Вид задолженности Признаки
Дебиторская и кредиторская задолженность
По срокам погашения Текущая (нормальная) Срок оплаты по договору еще не наступил
Просроченная Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок
Безнадежная (нереальная ко взысканию) Долги, по которым истек установленный срок исковой давности, а также долги, по которым обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании постановления исполнительного органа власти или ликвидации организации-должника
По срокам оплаты Краткосрочная Оплата предусмотрена в течение года
Долгосрочная Срок оплаты — более года
Кредиторская задолженность
По степени срочности оплаты Срочная Платежи в бюджет и внебюджетные фонды, выплата заработной платы, уплата процентов за кредит
Текущая Платежи за полученные товары (работы, услуги), погашение кредитов
По содержанию По приобретению товаров, работ, услуг Задолженность организации поставщикам и подрядчикам по приобретению у них товаров (работ, услуг), числится до момента оплаты
По полученным кредитам и займам Задолженность организации по полученным кредитам и займам, числится до момента погашения обязательства по займу и кредиту
По выплате заработной платы Задолженность организации по выплате начисленной заработной платы сотрудникам, числится с момента начисления заработной платы до даты выплаты
По оплате налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды Задолженность организации по оплате причитающихся в бюджет и внебюджетные фонды налогов и взносов, возникает в момент начисления налога согласно законодательству, числится до даты оплаты в бюджет и внебюджетные фонды
По авансам, полученным от покупателей Задолженность организации по авансам (предоплате), поступившим от покупателей в счет предстоящих поставок. Обязательство погашается в момент отгрузки товаров покупателям
Дебиторская задолженность
По срокам погашения Сомнительная Не погашенная в срок и не обеспеченная банковским поручительством, гарантией, залогом
По содержанию По отгрузке товаров, работ, услуг Задолженность покупателей по отгруженным в их адрес товарам, выполненным работам, услугам, числится до момента поступления оплаты от покупателей
По авансам, оплаченным поставщикам в счет предстоящих поставок Задолженность поставщиков по полученной предоплате в счет предстоящих поставок. Обязательство погашается в момент получения товаров, работ, услуг от поставщика
По вкладам учредителей в уставной капитал Задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал. Разница между суммой уставного капитала, указанного в учредительных документах, и суммой, внесенной учредителем в уставной капитал, числится до полного внесения доли учредителя в уставной капитал
По выданным сотрудникам подотчетным суммам Задолженность подотчетных лиц по суммам, полученным на хозяйственные нужды и командировочные расходы. Погашается в момент утверждения авансового отчета
По кредитам, выданным сотрудникам Задолженность сотрудников по полученным от организации кредитам и займам. Погашается после полного возврата сотрудником полученного кредита и процентов по нему

Все расчеты со сторонними организациями (покупателями, поставщиками), с сотрудниками, бюджетом и кредитными учреждениями, образующие дебиторскую или кредиторскую задолженность, отражаются на счетах бухгалтерского учета двойной записью.

Счета учета кредиторской задолженности и аналитика учета приведены в табл. 2. Эти счета являются пассивными (кроме счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»). Увеличение задолженности отражается по кредиту пассивных счетов, списание — по дебету. Счет 76 активно-пассивный, увеличение задолженности может отражаться и по дебету, и по кредиту этого счета.

Таблица 2. Счета учета кредиторской задолженности и их аналитика
Вид кредиторской задолженности Счета учета Аналитика учета До какого момента числится в учете
По приобретению товаров, работ, услуг у поставщика 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» По каждому поставщику и подрядчику, по приобретенной партии товара или по полученным от поставщика счетам на оплату До даты оплаты поставщикам и подрядчикам за приобретенные товары, выполненные работы, услуги
По выплате заработной платы 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» По каждому сотруднику До даты выдача заработной платы сотрудникам
По оплате налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» По каждому налогу и взносу, уплачиваемому в бюджет и внебюджетные фонды, по бюджетам (местный, региональный, федеральный) До даты уплаты налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды
По полученным кредитам и займам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» По каждому кредитору, кредитному договору До даты погашения обязательства кредитором, указанным в кредитном договоре или договоре займа
По авансам, полученным от покупателей в счет предстоящих поставок 62.2 «Расчеты по авансам полученным» По каждому покупателю, счетам, выставленным на предоплату До даты отгрузки товара, выполнения работ, услуг

На величину кредиторской задолженности предприятия оказывают влияние:

  • общий объем закупок, в том числе доля в общем объеме закупок товаров (работ, услуг), которые приобретены, но не оплачены;
  • условия отгрузки, доставки и оплаты, указанные в договорах поставки;
  • условия выполнения работ и расчетов с подрядчиками в договорах подряда;
  • условия оказания услуг и порядок расчета за оказанные услуги (графики лизинговых, арендных платежей и т. д.);
  • доля полученных кредитов в общей доле собственных средств;
  • политика погашения кредиторской задолженности.

Кредиторскую задолженность можно разделить на внутреннюю и внешнюю. К внешней относится задолженность сторонним организациям по:

  • приобретенным, но не оплаченным товарам, работам, услугам;
  • кредитам и займам, полученным от сторонних организаций;
  • оплате налогов и взносов в бюджет и внебюджетные фонды;
  • авансам, полученным от покупателей в счет предстоящих поставок.

Внутренняя задолженность — это задолженность организации сотрудникам по выплате заработной платы и задолженность сотрудников по полученным от организации кредитам и займам.

Е. В. Акимова, аудитор

Учет кредиторской задолженности: проводки в 2020 году

Главная > бухучет > Учет кредиторской задолженности: проводки в 2020 году

В процессе осуществления хозяйственной деятельности любой компании или ИП возможно возникновение кредиторской задолженности. Под кредиторской задолженностью понимают обязательства перед поставщиками, подрядчиками, бюджетом и внебюджетными фондами, а также персоналом. В статье рассмотрим как осуществляется учет кредиторской задолженности в компании и какие проводки при этом формируются.

Что такое кредиторская задолженность

Все хозяйственные отношения между юрицами регулируются договором. Этот документ содержит в себе необходимые условия оказания услуг и сроки оплаты денежных средств за это. Если в установленный срок оплата не поступает, то наступает кредиторская задолженность. При этом для всех компаний требуется отражение кредиторской задолженности в бухгалтерских документах.

Важно! Под кредиторской задолженностью понимают финансовые обязательства организации перед юридическим и физическим лицом. При этом подразумеваются производственные долги компании и счета, предусматривающие оплату в рассрочку.

Виды кредиторской задолженности

Выделяют следующие виды кредиторской задолженности:

  1. Неисполненные обязательства. Представляют собой задолженность организации перед поставщиками/подрядчиками, при которой услуги оказаны (товары получены, работы выполнены), а деньги за нее не поступили своевременно.
  2. Иная задолженность. Претензии, невостребованные суммы, задолженности.

В конкретной организации кредиторская задолженность может распространяться на:

  • авансы;
  • зарплату;
  • неоплаченные в положенный срок товары (услуги);
  • выполненные услуги (поставленные товары), оплаты по которым еще не было;
  • страховые выплаты;
  • расчеты по платежам с бюджетом.

Кроме того, используется также классификация кредиторки по срокам и возможности погашения. По срокам кредиторская задолженность подразделяется на:

  • краткосрочную, срок которой составляет до 1 года;
  • долгосрочную, срок которой составляет более 1 года.

А по исполнению выделяют следующие виды задолженности:

  • текущая, по которой платежи запланированы и своевременно (согласно договора) выполняются;
  • просроченная, при которой задолженность не уплачивается в срок, предусмотренный договором.

Как выявляется кредиторская задолженность

Обнаружить кредиторскую задолженность можно при проведении инвентаризации всех счетов. Ее следует проводить каждый квартал, но довольно часто это не соблюдается и инвентаризация проводится только один раз в год. Все данные, полученные при проверке, вносятся в специальный акт. статью ⇒ ПРОСРОЧЕННАЯ КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ (СКОЛЬКО МЕСЯЦЕВ)

Предельные значения сроков просроченной задолженности

По всем видам кредиторки законодательство предусматривает предельно допустимые значения сроков:

  • задолженность по оплате труда предусматривается срок не более 2 месяцев;
  • для налогов, уплачиваемых в бюджет и внебюджетные фонды, срок не должен превышать 3 месяца;
  • по долгам перед подрядчиками и поставщиками срок составляет не более 3 месяцев с даты крайнего платежа.

На каких счетах отражается кредиторская задолженность

Согласно приказа Минфина России №94, отражение кредиторской задолженности происходит на счетах, указанных в VI разделе. Это операции по расчетам с:

  • поставщиками и подрядчиками;
  • покупателями и заказчиками;
  • кредитными организациями по привлечению кредитов и займов;
  • подотчетными лицами;
  • бюджетом и внебюджетными фондами;
  • участниками или учредителями общества;
  • иными кредиторами.

Учет кредиторской задолженности осуществляется на следующих счетах бухучета:

Расчеты с поставщиками, заказчиками и покупателями Счета 60 и 62
Учет краткосрочных и долгосрочных займов Счета 66 и 67
Налоги и страховые взносы Счета 68 и 69
Расчеты с персоналом по заработной плате, подотчетным средствам и иным средствам Счета 70, 73 и 71
Расчеты с учредителями Счет 75
Расчеты с разными кредиторами и дебиторами Счет 76
Внутрихозяйственные расходы компании Счет 79

При отражении кредиторской задолженности в бухгалтерском учете, применяется активно-пассивный счет. Данный счет может быть и дебетовым и с кредитовым сальдо.

Поэтому резонным будет следующий вопрос: кредиторская задолженность – это актив или пассив? Ответ в этом случае будет один: задолженность компании перед кредиторами – это часть источников денежных средств организации, соответственно, они должны отражаться в пассиве.

Кредиторская задолженность никогда не может отражаться исключительно на активном счете, так как обязательства всегда являются пассивом.

Перед формированием финансовой отчетности и для подтверждения ее достоверности требуется проведение ежегодной кредиторской задолженности. Порядок инвентаризации утверждается приказом руководителя.

Проводки по кредиторским обязательствам составляют по видам задолженностей. Для контроля требуется обеспечение аналитического учета по контрагентам, договорам, типам задолженности и срока ее погашения.

статью ⇒ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОКУПАТЕЛЯМИ И ЗАКАЗЧИКАМИ

Проводки при покупке:

Хозяйственная операция Д К
После отгрузки продукции поставщиком у покупателя возникает кредиторская задолженность по оплате этой продукции 10 (08, 41) 60
Учет НДС по купленным ценностям 19 60
Погашение кредиторской задолженности по расчетному счету или через кассу 60 51 (50)

Проводки при реализации:

Хозяйственная операция Д К
Получение аванса на расчетный счет или в кассу 51 (50) 62
Отгрузка продукции покупателю в счет полученного ранее аванса 62 90

В этом случае образовавшаяся в результате получения аванса кредиторская задолженность при отгрузке полностью погашается.

Проводки при получении займа:

Хозяйственная операция Д К
Получение займа в кредитной организации 51 66 (67)

В случае получения кредита в банке или у других лиц, в компании возникает краткосрочная или долгосрочная кредиторская задолженность по основной сумме долга и начисляемым на нее процентам.

Проводки при расчетах с персоналом:

Хозяйственная операция Д К
Начисление заработной платы работникам 20 (26, 23, 25, 29, 44) 70
Получение от работника авансового отчета в сумме большей, чем была выдана под отчет 44 (10, 25, 20, 23, 26) 71

Когда работник представил авансовый расчет на сумму, превышающую ту, что выдана в подотчет, кредиторская задолженность погашается после того, как работнику будет перечислен перерасход. Тот же принцип применяется и к заработной плате.

Проводки по налогам и сборам:

Хозяйственная операция Д К
Начисление обязательства 90 (20, 23, 25, 26) 68 (69)

До момента перечисления фискальных платежей в бюджет, в компании будет числится кредиторская задолженность по налогам и сборам.

Порядок расчета кредиторской задолженности

Для корректного отражения в балансе данных по кредиторской задолженности, необходимо провести анализ сальдо по указанным выше счетам. Например, 68 счет на конец года может в свернутом виде иметь дебетовое сальдо. Однако в данном виде отражать его в балансе нельзя.

Поэтому все счета необходимо развернуть. После этого суммируются все долги перед кредиторами исходя из срока их погашения. Краткосрочные обязательства имеют срок исполнения до 1 года и отражаются на строках 1510, 1520, 1540 и 1550.

Долгосрочные обязательства имеют срок исполнения более 1 года и указываются по строкам 1410, 1420, 1430 и 1450.

Как списывается просроченная кредиторская задолженность

Существует определенный срок давности для списания кредиторской задолженности, который составляет 3 года.По окончании данного срока кредитором производится ее списание. Для правильного списания кредиторки, необходимо оформить следующие документы:

  1. Акт инвентаризации (необходим для четкого представления о состоянии активов компании на дату списания задолженности).
  2. Бухгалтерская справка. В ней отражается информация о задолженности, причины и основания для ее списания.
  3. Приказ о списании кредиторской задолженности. Приказ оформляется на основании акта инвентаризации и бухгалтерской справки.

Списание кредиторки возможно по истечению срока давности, а также если исполнение обязательства невозможно по объективным причинам. При этом предусматрены следующие объективные причины:

  • наличие акта от органов государственной власти об прекращении исполнительного производства (в акте содержатся основания, по которым взыскание задолженности является невозможным);
  • наличие оценки задолженности кредитором как нереальной для возмещения (документ оформляется в письменном виде, он должен содержать объяснение причин невозможности взыскания задолженности), подписанный руководителем и скрепленный печатью организации.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Бухгалтерские проводки по НДС

Для начисления налога в бухучете задействуется второй субсчет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Так при продаже продукции начисление НДС осуществляется проводкой: кредит 68/2 «Расчеты по НДС» – дебет 90/3 счет «Продажи» субсчет «НДС».

Предположим, что предприятие при продаже продукции покупателю начислило НДС по ставке 20%. Сумма налога составила 40 000 рублей.

Сделайте на схеме Аксёнова бухгалтерскую проводку: кредит 68/2 — дебет 90/3 на сумму 40 000 рублей (НДС).

Этот маршрут немного изменится, если вы продаете что-то несвойственное вашей организации, например, основное средство: кредит 68/2 «Расчеты по НДС» – дебет 91/2 «Прочие расходы». Но с уверенностью можно сказать: НДС будет отправляться в дебет того же счета, в кредите которого будет фиксироваться выручка от продажи.

Предположим, что предприятие при продаже основного средства начислило НДС по ставке 20%. Сумма налога составила 12 000 рублей.

Сделайте на схеме Аксёнова бухгалтерскую проводку: кредит 68/2 — дебет 91/2 на сумму 12 000 рублей.

Такими проводками мы показываем, как появляется в бухгалтерском учете «исходящий» налог.

Для учета «входящего» НДС в Плане счетов бухгалтерского учета предусмотрен отдельный счет – счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Поэтому практически при любых покупках суммы налога на добавленную стоимость («входящий» НДС) учитываются отдельной проводкой: кредит 60, 76 – дебет 19.

Предположим, организация закупила материалы. В стоимость материалов включен НДС (6 000 рублей).

Сделайте на схеме Аксёнова бухгалтерскую проводку: кредит 60 — дебет 19/10 на сумму 6 000 рублей.

Как известно, принятый на 19-й счет «входящий» НДС можно и нужно направить на 68-й счет. На тот счет, где хранится «исходящий» НДС.

Для этой операции составляют проводку: кредит 19 – дебет 68/2. Однако эту проводку можно делать только после того, как будет выполнен ряд условий:

  • товары (работы, услуги) приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС;
  • товары (работы, услуги) приняты к учету (например, сделана проводка: кредит 60 – дебет 41);
  • у организации имеется счет-фактура от поставщика, подтверждающий право на вычет. В счете-фактуре, а также в других расчетных и первичных документах НДС должен быть выделен отдельной строкой.

Предположим, что все условия для направления к вычету НДС по материалам были соблюдены.

Сделайте на схеме Аксёнова бухгалтерскую проводку: кредит 19/10 — дебет 68/2 на сумму 6 000 рублей.

Кроме того, право на вычет НДС имеют организации, перечисляющие суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). Подчеркнем, что это является правом, а не обязанностью организации. При этом продавец обязан в течение пяти календарных дней со дня получения денег заполнить счета-фактуры по полученной сумме аванса в двух экземплярах: один остается у продавца, другой – передается покупателю. Однако счет-фактура – это не единственный документ, который необходим бухгалтеру для совершения проводки: кредит 19 – дебет 68/2 на сумму «авансового» НДС. Вычет НДС с суммы предоплаты делается при наличии:

  • документов, подтверждающих фактическое перечисление авансового платежа (например, платежное поручение);
  • договора, предусматривающего перечисление предварительной оплаты (частичной оплаты).

Когда организация отдает продавцу аванс наличными деньгами, вычет налога по нему не производится, так как в данном случае не будет платежного поручения, подтверждающего перечисление авансового платежа.

Теперь рассмотрим движение по 68-му счету. С одной стороны (в кредите счета 68/2), будет накапливаться начисленный или «исходящий» налог на добавленную стоимость. С другой стороны (в дебете этого же счета), будет отражаться «входящий» НДС, подлежащий вычету.

Разница между кредитом и дебетом по счету 68/2 представляет собой ту сумму НДС, которую необходимо перечислить в бюджет.

Для того чтобы это сделать, надо составить проводку: кредит 51 – дебет 68/2.

Посмотрите на свою схему Аксёнова. По кредиту счета 68/2 у вас числится 52 000 рублей. По дебету счета 68/2 записана сумма 6 000 рублей. Разница между кредитом и дебетом счета 68/2 составляет 46 000 рублей. Это и есть сумма НДС, которую необходимо уплатить организации. Но это происходит не сразу, а тремя равными платежами. О порядке уплаты НДС мы расскажем чуть позже, а пока выясним, кто вообще обязан платить НДС.

Задолженность поставщикам за материалы: метод фиксации и бухучета для проведения по учетной документации

Задолженность поставщикам за материалы в балансе

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Задолженность поставщикам за материалы: как оформляется и как считается

К категории поставщиков относятся компании и промышленные предприятия, поставляющие для фирмы сырье, материалы, компоненты и комплектующие, используемые в изготовлении конечной продукции, при снабжении энергетических потребностей предприятия и т.д. Поступающее сырье и материалы становятся активами компании. После передачи материалов поставщиком покупателю они записываются на кредитный счет, переходя в разряд долговых обязательств компании.

Задачи, стоящие перед системой учета расчетов с контрагентами

Для большинства компаний, работающих в сфере промышленного производства и смежных областей, наличие задолженностей поставщика за материалы на определенный период является нормой. Как правило, расчеты в данном случае производятся по принципу частичного авансового платежа, после которого поставщик пересылает материалы, а затем фирма по мере выпуска готовой продукции или предоставления услуг выплачивает задолженность. Задолженность фиксируется с НДС или без НДС, в зависимости от условий договора между продавцом и покупателем и от того, кто покрывает налоговую разницу.

Сотрудничество

Задолженность поставщика за материалы фиксируется в бухгалтерской документации с использованием формальных типовых счетов, объединяющих в себе совокупность долговых обязательств по сделке и контракту. Варианты последующей оплаты определяются заранее заключенным договором, который составляется исходя из того были поставки разовыми или выбрано сотрудничество на долгосрочной основе. Рассмотрим подробней особенности расчета, фиксации и обработки долговых обязательств компании перед поставщиком.

Системы учета расчетов с контрагентами направлены на оптимизацию расчетных данных по каждому контракту с учетом условий договора. Учетные системы разрабатываются для упрощения расчетов, а также постоянного мониторинга данных с удаленным доступом к договору. В задачи системы входит фиксация поставок, определение стоимости поставленных материалов, расчет НДС и прочих добавок, фиксация авансовых платежей, расчета по договору или долговой задолженности компании покупателя.

Система имеет возможность оптимизации и настройки под конкретные условия договора, а также возможность ведения учета по нескольким договорам с различными контрактными условиями.

В системе содержатся данные, получаемые при обработке первичной документации, и вносимые в соответствующие счета (60, 63) и сопутствующие им субсчета, которые позволяют упростить проведение расчетов и получение итоговых результатов при обработке суммы задолженности по договорам и отдельным поставкам.

Автоматизированные системы учета расчетов с контрагентами, применяемые в современном бухгалтерском деле, позволяют обеспечить удобный доступ к информации для всех сотрудников, имеющих отношение к работам по конкретному договору. Реализация доступа возможна в рамках сети, охватывающей один или сеть филиалов, упрощающие сбор и обработку информации. В дальнейшем в рамках системы составляется необходимая бухгалтерская отчетность для предоставления в налоговую службу и прочие контролирующие органы.

Ведение учета

Ведение учета задолженности поставщикам предприятия производится в рамках правил установленного договора. Для расчета суммы задолженности могут использоваться:

  • рубли – для поставщиков, действующих на территории РФ
  • условные единицы, иностранная валюта – для зарубежных контрагентов

Несмотря на то, что взаимные долговые обязательства могут фиксироваться в выбранной иностранной валюте или условных единицах, расчет может производиться в рублях для облегчения регистрации платежей с последующей конвертацией по актуальному курсу.

Учет расчетов

Детализация платежей зависит от выбранного метода расчета должника с поставщиком. Так в частности оплата может производиться по контракту в целом – переводится итоговая сумма задолженности после исполнения условий контракта. Либо расчет выполняется более детализировано по каждому из расчетных документов: поставленная партия товара, отдельные единицы продукции и т.д.

Как правило, задолженность возникает при выборе метода оплаты поставок, предполагающем расчет по факту. Иными словами материалы или сырье поставляются контрагентом, затем по факту поставки производится оплата.

Допустима частичная предоплата поставок с внесением условия полного расчета по факту получения прибыли от использованного сырья или по факту его переработки или иного целевого использования. Если выбрана данная практика расчета с контрагентом, для упрощения ведения бухгалтерии стоит использовать метод детализации платежей по каждому расчетному документу (единица товара, партия, отгрузка и т.д.).

Для компаний, имеющих договоры на долгосрочное сотрудничество, более удобен метод расчета без глубокой детализации.

К примеру, постоянный поставщик компании выполняет взятые обязательства по бессрочной поставке товаров. В месяц или другую единицу отчетного периода поставляется различное количество продукции, определяемое потребностями заказчика. В этом случае удобно выбрать систему расчета, позволяющую суммировать задолженность по всем поставкам и производить расчет ежемесячно или ежеквартально, выплачивая общую сумму накопившейся задолженности за выполненные поставки.

Технология ведения учета определяется условиями договора и долгосрочностью сотрудничества с поставщиком.

Расчеты с поставщиками

Расчет с контрагентами, являющимися поставщиками материалов и сырья, либо выполняющих функцию подряда и предоставляющих целевые услуги, фиксируются и выполняются по счету 60. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» включает в себя информацию, определяющую выполненные работы, уточняющую объем поставок и отсылающую к уточняющей документации финансовым проводкам и т.д. Счет 60 включает в себя информацию о поставленных материалах, сырье и предоставленных услугах следующего типа:

Поставки

  • товарно-материальные ценности
  • энергетические материалы – газ, топливо, уголь, пар и т.д.
  • сырьевые материалы для производства
  • сельхозпродукция, удобрения, химия, используемая в сельской промышленности
  • услуги строительного подряда
  • расчетно-проектные услуги
  • логистические транспортные услуги

Это и многое другое фиксируется в счете 60, используемом для регистрации полученных услуг, оплаты или задолженности, накопившейся по ним. Фактически счет 60 является исходным документом, в котором фиксируется спектр поставленных материалов, сырья, проведенных работ и прочих оказанных услуг. Также здесь уточняются конкретные кредитные обстоятельства, даются отсылки к прочим счетам для ведения бухгалтерского учета, оплаты долгов, переведения средств и т.д.

Счет 60 является исходным документом в системе расчета с должниками, способствует упрощению ведения учетной документации предприятия, фиксации долгов, поставленного сырья и услуг.

Ведение бухгалтерии

Ведение бухгалтерского учета предприятия предполагает регистрацию и обработку договорной документации по поставке материалов, сырья, сопутствующих товаров и услуг. При получении материалов компанией в зависимости от условий договора, может возникнуть дебиторская задолженность, если поставки осуществлялись на условиях оплаты по факту получения или частичной предоплаты. Долговые обязательства фиксируются в отчетной документации для проведения последующих платежей компании подрядчику.

Для формирования бухгалтерской отчетности используется первичная документация, включающая в себя:

  • накладные на товар
  • товарно-транспортные накладные
  • акты приемки товаров, материалов, сырья
  • акты о проведенных работах, оказанных услугах
  • налоговые накладные
  • банковские выписки

Вся первичная документация необходима для проведения расчетов стоимости товаров и услуг, для последующих взаимных расчетов, уплаты налоговых и прочих платежей. В качестве средства учета долговых обязательств и прочих расчетов используется счет 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», куда заносятся сведения, полученные из первичной документации с отсылкой к остальным финансовым проводкам. Счет 63 имеет субсчета, рассчитанные для проведения расчетов с отечественными поставщиками, иностранными контрагентами, промышленно-финансовыми группами международного типа.

Задолженность поставщикам за материалы рассчитывается при ведении бухгалтерии компании в различных валютах, в том числе национальной или иностранной. Итоговые выплаты, подлежащие фиксации в налоговой отчетности, производятся в национальной валюте с возможностью конвертации по факту перевода денег на лицевые счета.

Ведение бухгалтерии по задолженности поставщикам за материалы и сырье позволяет фиксировать комплексные долговые обязательства и отдельные проводки по каждому выполненному договору или объекту поставки.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Понятие о задолженности перед поставщиками и способы ее погашения

Все коммерческие предприятия, маленькие и большие, в обязательном порядке учитывают материальный оборот от взаимодействия с поставщиками. Причем это не только оплата продаваемой продукции, но и различные услуги, а также нетоварные поставки. Как и при любых частых финансовых операциях могут возникнуть несоответствия. Отсюда появляется задолженность перед поставщиками, которая отражается в счете 60 в бухгалтерском балансе.

Определение

Кредиторская задолженность поставщикам в счете номер 60 очень распространена в бизнес сфере. В этом термине есть две основных действующих стороны:

  1. Поставщик. Компания, предоставляющая готовую продукцию для реализации, какие-либо услуги.
  2. Заказчик. Фирма, которая приобретает что-то у поставщика.

Если оплата происходит не сразу или в расчетах допускается ошибка, возникает задолженность.

Кредит должен погашаться после того, как:

  1. Согласие на оплату принято заказчиком.
  2. Принят товар, у которого не было необходимых документов.
  3. Обнаруживаются излишки или несоответствия.

Чаще всего задолженность возникает из-за несвоевременного расчета за товарную продукцию, ремонтные и другие работы. Разумеется, есть и иные причины, но они встречаются гораздо реже.

Полное погашение

Перечисление суммы задолженности поставщикам (проводка) осуществляется по определенному шаблону. Полная ликвидация недостающих средств происходит только после того, как банк документально подтвердит факт перевода требуемого количества денег.

Задолженность перед поставщиками образовывается при несвоевременной оплате товаров и услуг

Бумаги, подтверждающие это – выписки из банка с данными по расчетному счету и прилагающие к ней квитанции.

Однако если не соблюдены условия договора или обоюдного соглашения, то могут возникнуть затруднения. Если погасить дебиторскую или кредиторскую задолженность перед партнером не получается, то поставщик может предложить рассрочку платежа с процентами. Длительность и процентная ставка определяется индивидуально на основании двустороннего соглашения.

Осуществляется это таким образом: компания-кредитор дает, к примеру, два месяца на возврат денег заказчику. В течение этого времени должник обязан вернуть средства. Вместо процентов он покрывает расходы по уходу за сохранностью продукции.

Виды задолженности

Все вышеописанные условия подходят для любого типа неуплаченного займа. Корректировки возможны только из-за специфики.

Кредиторская задолженность поставщикам, отражаемая в балансовом счете в строке 60, может быть следующих видов:

  • поставки продукции и услуг;
  • финансовый кредит;
  • коммерческие векселя;
  • авансовая и предоплатная;
  • оплата по претензиям;
  • обязательства по иным кредитам.

Наиболее часто возникающими являются неотфактурованные поставки. Они не имеют необходимых документов для произведения расчета, поэтому перечисляются предприятию, как задолженность. Фактически это просто мелкие формальные неурядицы, которые легко предотвращаются, если у заказчика есть средства заплатить. В зависимости от типа долга, его краткосрочности или продолжительности, решаться проблема может по-разному.

Вексель является своеобразным гарантом расчета по долгам

Стоит проверить, оплачен товар без документов или нет. Возможно, он уже учтен, как находящийся в пути, или причислен к дебиторке. Это нужно обязательно уточнить, чтобы не делать лишних проблем себе и своему партнеру по бизнесу. Стоимость таких поставок определяется иными документами.

Задолженность по векселям

Это надежный вариант для сотрудничества двух компаний, поскольку риски неоплаты крайне малы. Номинал векселя превышает сумму, выплачиваемую поставщику, на размер дохода кредитора.

Эта ценная бумага повышает шансы на взыскание кредитного долга, поэтому пользуется спросом. Хотя далеко не все бизнесмены отдают предпочтение векселям, считая их малоэффективными.

Материальные предоплаты и авансы

Этот тип задолженности может возникать не только между коммерческими организациями, но и физическими лицами. Любая услуга, торговая сделка, где требуется внесение части денег заранее, могут привести к финансовым потерям.

Если сторона, которая приняла аванс, не выполнила свои обязательства, то возникает ситуация, когда требуется вернуть денежные средства. В таком случае, в первую очередь нужно попытаться решить все мирно, путем переговоров сторон. Если эта мера не привела к должному результату, необходимо действовать в соответствии с законодательством.

Расчет с поставщиками: проводки и отражение на счетах

В бух. учетных документах данная позиция отражается в счете №60. При составлении баланса организации этот показатель отражается обязательно. По своей структуре он является одновременно и пассивным, и активным счетом. В него включаются и дебетовые поступления (авансы и предоплаты) и кредитные средства.

Записи в нем совершаются на основании документов, присланных поставщиком:

  • товарная накладная;
  • акт о проделанной работе;
  • фактурный счет и т. д.

Тип проводки зависит от вида произведенного расчета

Важно вовремя отображать все цифры, которые вносятся на счет. Совершать это нужно независимо от каких-либо событий. Все суммы указываются в соответствии с имеющейся расчетной документацией.

Все долги списываются по условиям, указанным в ПБУ №34. Максимальный срок давности составляет 3 года. Параллельно с шестидесятым счетом, контролировать денежно-материальные операции с контрагентами можно в отчетном журнале №6. Он включает в себя аналитический и синтетический типы учета.

Перечисление аванса

Если предоплата поставщику переводится заблаговременно, то на счете 60 следует заполнить графу «аванс выданный». Когда деньги поступили адресату, нужно произвести проводку Д60 К60.

Все финансовые операции и суммы должны своевременно отображаться в документации, чтобы не возникало никаких проблем.

Перекрытие задолженности наличными

При совершении подобного рода операции следует провести такую проводку: Д 60 К 50. При этом для счета №50 могут быть использованы следующие субсчета:

  • из основной кассы организации;
  • из товарных касс;
  • векселя, другие финансовые документы.

Помимо счетов и бухгалтерского баланса все проведенные денежные переводы нужно дополнительно вносить в кассовую книгу. Делается это на основании расходно-кассового ордера.

С лицевого счета

Если оплата производится безналичным расчетом, то осуществляется проводка Д60 К51. Это производится и фиксируется в 51 счету. Для каждого контрагента компания может создать отдельную графу. Основанием в этом случае является банковская выписка, квитанция или другой подтверждающий документ.

При возникновении задолженностей важно договориться о мирном решении проблемы

Несмотря на то, что различные виды погашения возникшей кредиторской задолженности фиксируются в разных счетах, связующим для всех них является №60, куда вносятся итоговые показатели. Именно в соответствии с ним производятся все операции.

Всегда нужно знать, сколько перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы, товары и услуги. Отслеживать эти цифры необходимо, поскольку малейшее несоответствие впоследствии может привести к довольно крупным потерям.

Если аккредитив поступил и деньги попали адресату, задолженность считается полностью погашенной. В случае, когда производится рассрочка ссуды, платежные документы должны сохраняться после каждого перевода денег, а данные по операциям отображаться в соответствующих разделах бухгалтерского баланса.

Итог

Практически всегда при возникновении каких-либо спорных вопросов с задолженностями перед поставщиками можно решить проблему мирно, обговорив все нюансы. Если прийти к удовлетворяющему обе стороны консенсусу не получается, нужно действовать в соответствии с правилами.

Немаловажно знать, в какой части баланса отражается кредиторская задолженность поставщикам, поскольку от этого зависит правильность заполнения всего отчета. Правильно составленный документ является залогом вашей правоты.

Делать расчет бюджета, задолженностей (заем, кредит, авансы и т. д.), других материальных обязательств перед поставщиками или подрядчиками должен исключительно профессионал, поскольку это один из самых важных финансовых отчетных документов. Дилетантство в данном вопросе может обернуться весьма крупными денежными издержками, потерями и появлением больших долгов.

В виде будет рассказано, как в 1С проверить задолженность перед поставщиками:



Как отражается НДС в бухгалтерском балансе

НДС в бухгалтерском балансе присутствует и в активе, и в пассиве. При этом в активе НДС отражается сразу в двух строках: 1220 и 1230 (соответственно, как налог по приобретенным ценностям и в составе дебиторской задолженности). В пассиве сумма этого налога включается в строку 1520 (в состав кредиторской задолженности). Рассмотрим, как правильно отобразить НДС входящий, исходящий и авансовый в бухбалансе.

ВНИМАНИЕ! С 01.06.2019 в форму бухбаланса и другой бухотчетности внесены изменения.

Ндс в балансе

Входящий НДС

Авансы перечисленные

Авансы полученные

Итоги

Ндс в балансе

НДС в бухгалтерском балансе отображается в 3 строках:

  • 1220 «НДС по приобретенным ценностям»;
  • 1230 «Дебиторская задолженность»;
  • 1520 «Кредиторская задолженность».

Строки 1220 и 1230 находятся в разделе «оборотные активы», так как это текущие активы с повышенной ликвидностью — оборот по ним происходит в течение года либо на протяжении нормального для организации операционного цикла. Исходя из таких же рассуждений (расчеты происходят в течение года) строка 1520 расположена в разделе «Краткосрочные обязательства» пассива баланса.

Существуют определенные особенности отражения налога по каждой из этих строк.

Входящий НДС

Строка 1220 «НДС по приобретенным ценностям»

В строке 1220 отражается та сумма налога, которую предприятие сможет в будущем предъявить к вычету. В эту строку баланса переносится остаточное значение (дебетовое сальдо) по счету 19.

Для реализации права на вычет необходимо одновременное соблюдение ряда условий:

  • приобретенные ценности предназначены для того вида деятельности, который облагается НДС;
  • стоимость приобретенных ценностей отражена в учете;
  • имеется правильно оформленный поставщиком счет-фактура.

У многих организаций счет 19 на конец года обнуляется, и в этом случае в строке 1220 баланса проставляется прочерк. Остаток по счету 19 может возникнуть в таких случаях (все они вытекают из текста ст. 171 и 172 НК РФ):

  • при экспорте сырьевой продукции (задержка с принятием НДС к вычету связана с тем, что необходимо пройти процедуру подтверждения факта экспорта);
  • если приобретенные ценности используются компанией с длительным циклом производства (НДС к вычету принимается лишь после отгрузки готовой продукции покупателю);
  • если поставщик не предоставил счет-фактуру либо счет-фактура оформлен с существенными нарушениями;
  • когда налогоплательщик принимает решение о вычете в более позднем периоде (до истечения 3 лет с момента принятия приобретенного на учет).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Организациям с большими остатками на счете 19 лучше детализировать значение строки 1220. Такое право предусмотрено в п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н). Это можно сделать путем добавления строк 12201, 12202 и т. д. Детализация возможна в разрезе операций (приобретение) по основным средствам, производственным запасам, нематериальным активам и иным.

Нормированные расходы

Дебетовый остаток по счету 19 может быть также сформирован и при уплате расходов, которые нормируются при расчете налога на прибыль. Так, существуют расходы, которые не могут быть единовременно полностью учтены в налоговой базе при расчете налога на прибыль.

О том, какие расходы нормируются и каковы пределы для нормирования, читайте в материале «Нормативы, предусмотренные НК РФ».

Рука об руку с учетом нормируемых расходов следует и проблема вычета по налогу на добавленную стоимость. То есть если данные расходы нормируются, то урезается и право на вычет НДС по ним.

При этом обычно конечное значение показателя для расчета норматива становится известным только на конец года, а сами расходы могут собираться в течение года, и у бухгалтера возникает обязанность ежеквартально корректировать сумму НДС по мере увеличения базы, от которой определяется норматив.

На конец года могут накопиться некоторые суммы недопринятого к вычету НДС. Их последним днем года следует списать на прочие расходы, поскольку суммы налога, превышающие величину, соответствующую расчетному значению норматива, к вычету приниматься уже не будут.

Авансы перечисленные

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

По данной строке отражаются полные суммы оставшихся на конец года долгов покупателей (дебиторов) с учетом НДС. Здесь суммируются данные, соответствующие остаткам (дебетовым) по счетам 60, 62, 76, а также итоговые значения по дебету счетов «Расчеты с …»: 68, 69, 70, 71, 73 и 75, уменьшенные на остаток (кредитовый) по счету 63.

Начиная с 2011 года организации в обязательном порядке формируют резерв по сомнительным долгам (счет 63, остаток по которому вычитается из аккумулированного в строке 1230 баланса значения). Сюда попадают те долги дебиторов, по которым уже не надеются получить оплату.

Задолженность поставщикам за материалы относятся к

Задолженность рабочим и служащим — 40000 -П6.Остаток незавершенного производства — 72000 -А7.Задолженность органам социального страхования — 26500-П8.Топливо — 32000 -А9.Готовая продукция — 62000-А10.Убыток прошлого года — 85000- (П- с минусом)11.Дебиторская задолженность — 8200 -А12.Краткосрочные ссуды банков — 50000 -П13.Наличные деньги в кассе — 300 -А14.Уставный капитал — 2014720 _П15.Товары, отгруженные покупателям — 30000-А16.

Добавочный капитал — 80000 -П17.Задолженность за подотчетными лицами — 150-А18.Износ основных средств — 152000 -П19.Нематериальные активы — 600 -А20.Износ нематериальных активов — 130-П21.Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы — 4500_А22.Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов — 500-П23.Долгосрочные ссуды банков — 250000 -П24.Акции других организаций — 12000 -А25.

Облигации государственных займов — 600-АСоставляйте сами, я вам все счета поставила.

Задолженность поставщикам за материалы

Прибыль отчетного года раздел -3 пассив, прибыль11.Амортизация основных средств надо взять счет 01минус счет 02.Амортизация вычитается из счета 01 отражается в активе, 1 раздел13.Предоставленный предприятию ООО «Вист» долгосрочный заем – Актив баланса дебиторская задолженность, 2 раздел15.
Валютный счет –актив, денежные средства, 2 раздел21.
Топливо –актив, оборотные средства, 2 раздел, сырье24. Расчетный счет- актив, денежные средства, 2 раздел25.

Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал -Актив баланса дебиторская задолженность, 2 раздел26.

Взнос в уставный капитал фирмы «Оникс» — Актив баланса дебиторская задолженность, 2 раздел27.

Остаточная стоимость товарного знака –дебет, 1 раздел, нематериальные активы28.

Задолженность поставщикам за материалы: как оформляется и как считается

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

Важно На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» подлежит обобщению информация о расчетах по выданным авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуют на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, работ, услуг, в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат.

Задолженность покупателей это пассив или актив?

Предъявлены расчетные документы Находкинского дома торговли за отгруженные ему пальто детские зимние д62 к 90/124 Списаны отпущенные Находкинского дому торговли пальто детские зимние д 90/2 к 4325 Зачислен на расчетный счет платеж от Находкинскогоо дома торговли за отгруженные ему ранее пальто детские зимние дт51 кт6226 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности: бюджету по налогам дт68 кт5127 Выдано из кассы в подотчет модельеру дт71 кт5028 Погашена задолженность поставщикам за счет краткосрочного кредита банка дт60 кт51 (может быть и на прямую, без зачисления на расчетный счет д60 к67) Основные средства -Актив Амортизация основных средств-Пассив , но отражается в активе по строке Основные средства за минусом амортизации Денежные средства на расчетном счете-Актив Материалы -Актив Задолженность поставщику за приобретенный…

Счет 60 «расчеты с поставщиками и подрядчиками»

  • 1 Задачи, стоящие перед системой учета расчетов с контрагентами
  • 2 Ведение учета
  • 3 Расчеты с поставщиками
  • 4 Ведение бухгалтерии

Задачи, стоящие перед системой учета расчетов с контрагентами Для большинства компаний, работающих в сфере промышленного производства и смежных областей, наличие задолженностей поставщика за материалы на определенный период является нормой. Внимание Как правило, расчеты в данном случае производятся по принципу частичного авансового платежа, после которого поставщик пересылает материалы, а затем фирма по мере выпуска готовой продукции или предоставления услуг выплачивает задолженность.

Задолженность фиксируется с НДС или без НДС, в зависимости от условий договора между продавцом и покупателем и от того, кто покрывает налоговую разницу.

/ 1 контрольная работа / 1- 2_теория бухгалтерского учета

Начисление задолженности за принятые к бухгалтерскому учету материальные ценности, услуги по доставке их в организацию, а также по переработке материалов и готовой продукции на стороне (давальческих условиях) 10 Начисление задолженности за приобретенных животных (молодняка и взрослых для откорма) у других организаций и услуги по доставке 11 Начисление оплаты (перерабатывающими редприятиями АПК) за принятое к учету ырье от сельхозорганизаций.

Задолженность завода за полученные от поставщика материалы активы или пассивы

При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по неотфактурованным поставкам; авансам выданным; поставщикам по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; поставщикам по просроченным оплатой векселям; поставщикам по полученному коммерческому кредиту и др.
Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» обособленно.

Для этого может открываться специальный субсчет или использоваться иные способы.

Задолженность поставщикам за материалы –пассив, 5 раздел, кредиторская задолженность-задолженность поставщику30.

Задолженность арендодателя –актив, 2 раздел, дебиторская задолженность33. Задолженность арендодателю –пассив . раздел 5, задолженность поставщику36.Ценные бумаги, купленные с целью перепродажи –раздел 2, актив, финансовые вложения37.Израсходовано прибыли с начала года –пассив. Раздел 3, направление прибыли39.Задолженность бюджету по НДФЛ- пассив, раздел 5, кредиторская задолженность, задолженность бюджету Очень много бух.

проводок ,,,помогите Проверте пожалуйста проводки На большинство операций нужно составить по несколько проводок Сейчас в отпуске,занимаюсь изучением отражения доходов расходов в месяце переходного периода с УСН на ОСНО с применением ПБУ18 02. Возможен переход с УСН на ОСНО .

При отражении Кт задолженности поставщику за материалы счет 10 в расходах столкнулся с…
По кредиту счета Начисление задолженности поставщикам за принятое к учету оборудование 07 Начисление задолженности поставщикам по приобретению оборудования, машин, инструментов, инвентаря, земельных участков, объектов природопользования, взрослых животных и др. основных средств, а также нематериальных активов.

Отражение задолженности подрядчикам за работы по возведению зданий, сооружений, монтажу оборудования и услуги по доставке основных средств, строительству объектов, посадке многолетних насаждений и т. п.

Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности Пенсионному фонду и другим органам страхования 9301 22 Произведены начисления в Пенсионный фонд и другие органы страхования 8820 23 Выпущена из производства готовая продукция 56220 24 Зачтены авансы поставщикам за поступившие материал и комплектующие 12100 25 Отпущены в сборочный цех полуфабрикаты собственного изготовления 4820 26 Поступили от поставщиков комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты 26800 27 Поступили от поставщиков прочие материалы 3200 28 Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам за материалы, комплектующие изделия и прочие материалы 20100 29 Перечислено с расчетного счета в погашение кредиторской задолженности за энергию 186 Решение: 1. Определим, к какой статье бухгалтерского учета (активной или пассивной) относятся конкретные виды имущества, источники его формирования.Авансы, полученные от покупателей и заказчиков 17600 19 Расходы предприятия на освоение новых видов продукции 725 20 Материалы на складе 475 21 Кредиторская задолженность на электроэнергию 186 22 Краткосрочные кредиты 16000 23 Долгосрочные кредиты 92000 24 Товарные знаки продукции предприятия 457 25 Денежные средства в кассе предприятия 3105 26 Расчетный счет 28190 27 Уставной капитал 280000 28 Резервный фонд 24602 29 Прибыль отчетного года 16750 30 Целевое финансирование 4870 31 Валютный счет 3126 32 Задолженность работникам предприятия по оплате труда 21253 33 Задолженность бюджету: а) по налогу на доходы физических лиц 2898 б) по налогу на добавленную стоимость 14800 в) по налогу на прибыль предприятия 15412 34 Задолженность предприятия Пенсионному фонду и другим органам страхования 9301 35 Нераспределенная прибыль прошлых лет 154258 Хозяйственные операции за январь 200_г.

Как правило, задолженность возникает при выборе метода оплаты поставок, предполагающем расчет по факту.

Иными словами материалы или сырье поставляются контрагентом, затем по факту поставки производится оплата.

Допустима частичная предоплата поставок с внесением условия полного расчета по факту получения прибыли от использованного сырья или по факту его переработки или иного целевого использования.

Если выбрана данная практика расчета с контрагентом, для упрощения ведения бухгалтерии стоит использовать метод детализации платежей по каждому расчетному документу (единица товара, партия, отгрузка и т.д.).

Для компаний, имеющих договоры на долгосрочное сотрудничество, более удобен метод расчета без глубокой детализации. К примеру, постоянный поставщик компании выполняет взятые обязательства по бессрочной поставке товаров.

Материалы в балансе

Для начала стоит сказать, что сами по себе ресурсы для производства продукции – это только часть того, что признаётся запасами, и из чего складывается строка 1210 баланса. Они подразделяются на несколько категорий:

  • Материалы и сырьё, идущие на изготовление товаров или проведение работ.
  • Финансовые затраты на материалы и сырьё. Материалами для производства также признаются топливо, инструменты для ремонта, спецодежда и отходы, возникшие на предприятии.
  • Деньги на зарплаты работников, а также социальные выплаты.
  • Количество товаров, которые ещё не завершены в производстве.
  • Готовая продукция для продажи, а также услуги, работы, животные. Перед отгрузкой они проходят обязательную проверку качества.
  • Расходы на новое производственное оборудование, его модернизацию.
  • Расходы на амортизацию.
  • Стоимость валовой продукции.
  • Затраты на таможенные пошлины.
  • Налоги, принадлежащие категории не восполняемых.
  • Средства, выплаченные предприятием продавцу продукции за его услуги.
  • Консультационные услуги, если деятельность компании касалась продажи и закупок запасов.
  • Транспортировка товаров, услуги по их хранению на складах.
  • Затраты, которые относятся на рекламу.

Бухгалтерский баланс отражает только общую информацию обо всех этих категориях, без расшифровки. И все закупки, выплаты и продажи отгруженных товаров должны иметь документальное подтверждение. Анализ запасов нужен для того, чтобы оптимизировать их, ведь недостаток так же плох, как и избыток. Последствие первого варианта развития событий — задержки производства товаров, а второго — вывод денег из оборота компании, которые будут потрачены на покупку товаров, не вошедших в производство.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс – это одна из базовых форм бухучёта на предприятиях коммерческого типа, благодаря которой можно получить информацию об:

  • Имущественном положении компании.
  • Её финансовой устойчивости.
  • Ликвидности.
  • Платёжеспособности и т. д.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей — актива и пассива, приравнивающихся друг к другу по суммам. Запасы и затраты в балансе указываются в строке 1210, и относятся к части Активов, подразделу «Оборотные активы». Там же находятся сведения об НДС по приобретённым ценностям, финансовых вложениях и дебиторской задолженности. Но здесь стоит напомнить, что полностью материальные запасы отражаются на счёте 002, относящийся к забалансовым.

Строка «Запасы» в балансе

Сейчас у баланса для бухгалтерии новая форма для заполнения, которая, по словам бухгалтеров, стала проще предыдущей. Теперь детализировать данные не требуется, отметив только главное. Но их нужно верно заполнить, а для этого следует знать расшифровку строки 1210 бухгалтерского баланса. Так, для отражения сведений проводятся следующие манипуляции с дебетовыми и кредитовыми сальдо счетов:

  1. 10, содержащий данные о сырье и материалах в строке баланса, складывается с 11 – в нём сведения о животных на откорме. В эту категорию входят не только парнокопытные, но и птицы, кролики, пчёлы и т. д.
  2. Из результата сложения вычитается кредитовое сальдо 14.
  3. Прибавляется 15 – покупка материальных ценностей.
  4. 16 либо плюсуется, либо вычитается, в зависимости от обстоятельств. Данные о 15 и 16 должны быть внесены только по запасам сырья и материалов.
  5. К полученному результату прибавляются сальдо из 20, 21, 23, а также 28 и 29 счетов.
  6. После нужно найти сальдо из 41 и также его прибавить.
  7. Кредитовое сальдо счёта 42 вычитается.
  8. Последние действия – прибавить сальдо 43 — «Готовая продукция», а также 44, 45 и 97. В последнем включены только те траты, которые списали в течение одного года.

После подсчётов производится оценка. Бухгалтеру доступно несколько методов её проведения, к примеру:

  • Рассчитать среднюю товарную себестоимость.
  • Учёт по себестоимости всех производственных товаров и т. д.

Чаще всего используется метод, связанный с учётом по времени покупки товара, так как он признаётся удобнее остальных.

Отметки о будущих тратах

Чтобы в документах были отражены затраты в последующих периодах, их нужно описать по всем правилам. Это допускается сделать в строке баланса, но такой порядок учёта должен быть отмечен в учётной политике компании. К примеру, счёт 97 позволит оформить в строке 1210 дополнительные субсчёта, в которых будет информация о тратах в следующих закупочных периодах.

Все ресурсы, используемые для производства, учитываются по дебетовому сальдо счёта 10. Для этого используется первоначальная цена тех товаров, которые будут списаны до окончания следующего отчётного периода. Чтобы упростить этот процесс, обычно берутся счёта 15 и 16. В первом отражается информация о приобретённых и заготовленных активах, стоимости материальных ценностей, во втором – об отклонениях в их себестоимости. Это позволяет описать материалы и сырьё, а также отразить их учётную цену максимально подробно.

Сведения о произведённой продукции относят в строку 1210.

Здесь важно упомянуть и о счёте 14. Он пригодится, если на производстве будет принято решение о создании резервного фонда, с помощью которого можно будет обесценить общие суммы товарных запасов. Обесценивание в здесь – это снижение стоимости материальных запасов.

Так, в счёте 14 отмечаются сырьё и материалы с вычетом резерва под их обесценивание. Впоследствии их стоимость должна оказаться в разы ниже начальной к дате оформления отчёта. Для определения удовлетворения этим условиям, проводится тест на обесценивание:

  1. Определяется, какие активы участвуют в тестировании.
  2. Подсчитывается стоимость актива под возмещение.
  3. Определяются убытки от обесценивания.
  4. Убыток признаётся как прибыль или убыток от обесценивания за установленное время.
  5. Подготавливается анализ полученных вычислений.
  6. Все данные документируются.
  7. Заполняется отчётность.

Благодаря этому процессу можно уменьшить цену израсходованных ресурсов в несколько раз, остановив тем самым перерасход в дальнейших периодах.

Запасы компании, отмеченные в документации, позволяют оценить её материальную обеспеченность. Наличие ресурсов должно поддерживаться на определённом уровне, чтобы в резерве не создавался дефицит или перерасход. Балансовая стабильность запасов организации говорит о её грамотной политике управления и хорошем маркетинге, так как от скорости оборота запасов зависит доход всего предприятия.

  • Назначение статьи: отражение информации о кредиторской задолженности.
  • Номер строки в балансе: 1520.
  • Номер счета согласно плану счетов: Кредитовое сальдо 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Кредиторской задолженностью называются обязательства предприятия в виде сумм, отраженных на счетах бухгалтерского учета в конце отчетного периода. Это могут быть полученные авансы, за которые компания еще не оказала услуги или не отгрузила товары. Либо, напротив, фирма собралась получать услуги, а денег не заплатила.

Что относится к кредиторке

Кроме того, к кредиторской задолженности можно отнести:

  • долги перед поставщиками за работы, товары, услуги;
  • полученные авансы от покупателей и заказчиков;
  • переплата по налогам, страховым взносам, сборам;
  • невыплаченная заработная плата сотрудникам;
  • обязанность перед подотчетным лицом;
  • обязательства перед прочими кредиторами.

Счета для бухгалтерского учета

Для проведения расчетов по кредиторке используется План счетов, утвержденный на законодательном уровне. В бухгалтерском учете эти виды задолженностей накапливаются на следующих счетах:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
  • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
  • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • 75 «Расчеты с учредителями»;
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Как списать кредиторскую задолженность

При списании просроченной задолженности в налоговом учете используются внереализационные доходы, так как, по сути, предприятие получило прибыль, не вернув свои долги. Проводки для списания:

  • Дебет 60, 62, 70, 71, 76 Кредит 91.1 «Прочие доходы» — списана кредиторка по контрагенту.

Примечание от автора! Если кредитор подаст в суд на организацию или подпишет акт сверки, то задолженность может быть восстановлена в учете.

Кредиторка может списываться по истечении срока исковой давности, который определяется ст. 196 ГК РФ, свыше 3 лет. Наступлением просрочки считается день нарушения условий договора по оплате или отгрузке товаров.

Например, ООО «Дэлла» заключило договор с подрядчиком на выполнение ремонтных работ на сумму 1 500 000 рублей. По условиям соглашения общество должно заплатить аванс 40% от стоимости ремонта, остаток выплатить в течение 5 рабочих дней после подписания акта выполненных работ.

Общество уплатило аванс в размере:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *