Давальческое сырье

С чего начать?

Здесь уже нет «хитрых» статей затрат, забалансового учета, это с точки зрения 1С:УПП простой выпуск, аналогичный выпускам на нашей территории, на которой просто будут отнесены услуги внешнего переработчика. Нет необходимости выделять эти операции заказами на переработку.

Однако для примера мы рассмотрим схему с использованием заказа.

Для оформления договора на переработку необходимо в справочник «Договоры контрагентов» добавить новый элемент, который должен удовлетворять следующим условиям:

· Иметь вид договора «С поставщиком»

· В поле «Взаиморасчеты ведутся» должно быть выбрано значение «Под договору в целом» или «По заказам»

Если выбран вариант ведения взаиморасчетов по заказам, то все операции связанные с изготовление продукции из давальческого сырья контрагентом-переработчиком должны оформляться с указанием заказа на переработку. Иначе заказы на переработку можно не использовать.

Заказ на переработку

Для создания заказа на переработку используется документ «Заказ поставщику» с видом операции «переработка».

Безымянный 1.png

В документе обязательно указываются данные о переработчике и выбирается договор на переработку.

На закладке «Продукция» указывается перечень продукции, которую должен изготовить переработчик из сырья предприятия, количество продукции, цены, и ставка НДС. Цена продукции, указанная в документе, определяем стоимость услуг по изготовлению продукции изготовления. Если заказанная переработчику продукция требуется для выполнения конкретного заказа покупателя, внутреннего заказа или заказа на производство, то соответствующий заказ указывается в колонке «заказ».

Безымянный 2.png

На закладке «Материалы», указывается перечень сырья, которое передается переработчику. Для каждого материала вводиться залоговая цена, по которой переработчик отвечает перед предприятием за принятые в переработку материалы. Если для продукции на закладке «Продукция» указаны спецификации, то количество необходимых материалов можно рассчитать по спецификациям автоматически.

В заказе можно указать дополнительные услуги, оказываемые переработчиком предприятию, но непосредственно не связанные с переработкой, например, услуги транспортировки. Перечень таких услуг указывается на закладке «Услуги».

Передача материалов в переработку

Передача материалов переработчику оформляется документом «Передача товаров» с видом операции «передача материалов переработчику».

Безымянный 3.png

Материалы передаются переработчику по залоговой цене. Такая цена определяется в заказе на переработку. При проведении документа выполняется следующие действия:

· Списание материалов;

· Погашение обязательства предприятия по передаче материалов в переработку согласно заказу на переработку (если учет операций по переработке ведется с использование заказа на переработку);

· Формирование задолженности переработчика по материалам, принятым в переработку, такая задолженность будет погашена при формировании переработчиком отчета об использованных материалах или при возврате материалов;

· Если учет операций по переработке ведется с указанием заказа на переработку, то при передаче материалов в документе следует указать заказ на переработку. Обязательно указать склад, с которого будут списываться материалы.

При проведении документ делает следующие движения

Безымянный 4.png

Возврат материалов, переданных переработчику

Если при переработке часть материалов осталась неиспользованной переработчиком, то такие материалы могут быть возращены собственнику материалов. Операция возврата материалов от переработчика оформляется документом «Возврат переданных товаров» с видом операции «материалы из переработки».

В шапке документа указывается контрагент-переработчик и договор с переработчиком, в рамках которого возвращается материалы. Если учет операций по переработке оформляется с указанием заказа на переработке, то следует выбрать тот заказ, по которому материалы передавались переработчику.

В шапке документа обязательно выбирается склад, на которые возвращаются материалы. Возврат материалов может оформляться и с использованием ордерной схемы.

Данные о возвращаемых переработчиком материалах вводятся в табличную часть на закладке «Материалы». Для материалов указывается залоговая стоимость, по которой они передавались в переработку. В каждой строке указывается документ партии – документ передачи материала в переработку. Значение выбирается из списка документов «Передача товаров». Выбирать можно только документы с операцией «Передача материалов переработчику».

Для целей бухгалтерского учета для материалов указывается счет учета – счет, на котором будут учитываться возвращаемые материалы (например, 10.01 «Сырье и материалы») и счет передачи – счет, на котором учитывались материалы у переработчика (например, 10.07 «Материалы, переданные в переработку на сторону»).

При проведении документ делает следующие движения по регистрам:

Безымянный 5.png

Поступление продукции из переработки

Получение продукции, которая изготовлена по заказу на переработку, отражается документом «Поступление товаров из переработки».

Этот документ вводиться по факту получения продукции на складе предприятия. Факт получения продукции от переработчика и составление акта на выполненные работы – это две разные операции, которые отражаются двумя разными документами. Составление акта на выполненные работы и отчета за использованные материалы может быть выполненного до, так и после фактического поступления продукции на склады предприятия.

Безымянный 6.png

Полученная продукция может быть учтена в течение отчетного месяца по нулевой стоимости, по плановой стоимости или по стоимости прямых затрат, что определяется настройками учетной политики.

Вся вводимая в документ информация может быть разделена на две категории:

· Информация для отражение операции поступления продукции на склад предприятия(обязательна для ввода);

· Информация для указания прямых затрат, связанных с изготовлением полученной продукции (заполняется при усмотрению пользователя).

Поступление продукции на склад

В документе обязательно должен быть указан склад, на который поступает продукция. Если учет операций по переработке материалов ведется с указанием заказа на переработку, то следует указать заказ. Если учет операций по переработке материалов ведется с указанием заказа на переработку материалов ,то следует указать заказ. Если переработчиком был изготовлен полуфабрикат, который требует доработки силами самого предприятия, этот полуфабрикат сначала должен быть оприходован на склад, а затем уже передан в производство со склада.

В табличной части «Продукция» указывается перечень полученной продукции. Если продукция была изготовлена для выполнения некоторого заказа покупателя или внутреннего заказа, то такой заказ указывается в документе в реквизите «Заказ» табличной части «Продукция». В этом случае при проведении документа можно зарезервировать поступившую продукцию под этот заказ. Для этого в реквизите «Способ резервирования» необходимо выбрать «По заказу». Если продукция изготавливалась по заказу на производство, то такой заказ указывается в документе в реквизите «Заказ на производство» в табличной части «Продукция».

Помимо увеличения складских остатков на величину полученной продукции будет увеличен объём выпущенной на предприятии продукции. То есть, не смотря на то, что работы по изготовлению продукции выполнялись контрагентом- переработчиком, изготовленная продукция и сырье, которое вошло в ее состав, принадлежит предприятию. Поэтому с точки зрения производственного учета такая продукция увеличивает общий объем выпуска продукции на предприятии. Это означает, ч то при расчете себестоимости продукции косвенные расходы будут распределяться, в том числе и на продукцию, выпущенную по договору переработки сторонними контрагентами. Для отражения данных по выпуску продукции в шапке документа следует указать подразделение и подразделение организации, на которое будут отнесены затраты по выпуску такой продукции. Дополнительно может быть указана спецификация изготовления продукции.

Прямые затраты, связанные с выпуском продукции

В документе можно указать данные о прямых материальных и прочих затратах, связанных с выпуском продукции, а так же данные о возвратных отходах, которые образовались в ходе переработки материалов. Если на полученную продукцию еще не составлен акт выполненных работ и точные данные о фактических затратах переработчиком не предоставлены, можно указать нормативные значения затрат. Далее по мере предоставления данных переработчиком прямые. Далее по мере предоставления данных переработчиком прямые затраты могут быть скорректированы с помощью специального документа «Распределение материалов на выпуск».

Безымянный 7.png

Если акт выполненных работ составлен и стоимость затрат уже известна, то в документе следует указать отнесение уже известных прямых затрат на выпущенную продукцию. Впрочем, операцию распределение затрат на выпущенную продукцию так же можно выполнять документом «Распределение материалов на выпуск» в конце отчетного периода.

Для указания прямых материальных затрат предназначена табличная часть «Материалы». Табличную часть «Материалы» можно заполнить автоматически. Возможны следующие способы авто заполнения:

· Заполнить по заказу;

· Заполнить по спецификации;

· Заполнить с подбором аналогов;

· Заполнить по остаткам;

· Добавить из требования-накладная.

Стоимость материалов будет списана с незавершенного производства и отнесена как прямые затраты на продукцию. Для материалов обязательно указание статьи затрат производственного характера.

Если продукция выпускается под заказ покупателя, и переданные материалы были списаны под этот заказ, то в табличной части «Материалы» реквизит «Заказ» должен быть заполнен.

Безымянный 8.png

Аналогичным образом можно указать дополнительные нематериальные прямые затраты, связанные с выпуском продукции из давальческого сырья.

На закладках «Распределение материалов» и «Распределение прочих затрат» указывается распределение затрат на каждый вид продукции.

На закладке «Возвратные отходы» вводиться информация о возвратных отходах полученных от переработчика, а на закладке «распределение возвратных отходов» указывается распределение возвратных отходов на каждый вид продукции.

При проведении документ делает следующие движения по регистрам:

Безымянный 9.png

Получение услуг по переработке

Получение услуг по переработке материалов оформляется документом «Получение услуг по переработке».

Операция получения услуг фактически означает подписание акта об оказании производственных услуг по переработке, то есть наше согласие с тем, что указанная в документе продукция имеет надлежащее качество, и расход давальческих материалов соответствует приведенному в документе перечню. Оформление документа не связано с непосредственным поступление продукции ил возвратных отходов на склад предприятия, а связано лишь с оформлением взаимоотношений с переработчиком по выполненным работам, признание затрат, понесенных переработчиком. Поступление продукции и возвратных отходов на склад может быть выполнено как до, так и после подписания акта выполненных работ по переработке. Операция поступления продукции и возвратных отходов на склад оформляется документом «Поступление товаров из переработки».

Если акт на выполненные работы составляется после фактического поступления продукции на склад, есть возможность сравнить нормативные данные потребления материалов, которые были указаны при оприходовании продукции на склад с данными, предъявленными переработчиком. Нормативные данные потребления материалов можно указать в документе «Поступление товаров из переработки» в таблично части «Материалы». Если такие данные были введены, то при оформлении акта можно получить анализ нормативных материальных затрат с помощью отчета «Универсальный отчет» по разделу учета «Затраты на выпуск продукции». В этом отчете можно настроить отбор по изготовленной продукции и в колонках «Затрата», «Количество», «Стоимость» получить соответственно перечень отнесенных материальных затрат на выбранную продукцию в количественном и стоимостном выражении.

Оформление акта так же означает выполнения заказа на изготовление продукции переработчиком (если операции оформлялись с указанием заказа), возникновения долга предприятия по взаиморасчетам, списания ответственности с переработчика за переданные ему материалы.

В документе «Получение услуг по переработке» должна быть внесена информация:

· Об изготовленной продукции;

· О дополнительных услугах, оказанных переработчиком (например, доставка продукции);

· Об использованных при производстве продукции материалов.

С точки зрения учета затрат стоимость продукции, стоимость дополнительных услуг, стоимость использованных материалов должна быть отнесена на производственных расходы предприятия и составить себестоимость изготовленной продукции. Возможно, что стоимость продукции и стоимость израсходованных материалов может быть отнесена только на производственные расходы, а стоимость дополнительных услуг на любые виды расходов.

Для корректного отнесения стоимость продукции и стоимости давальческих материалов на затраты в шапке документа нужно указать подразделение – для целей управленческого учета и подразделение организации — для регламентированного учета.

Особенности заполнения документа

В табличной части «Продукция» следует указать перечень получаемой от переработчика продукции, количество и цены. Цена продукции должна соответствовать цене , указанной в заказе. Цена продукции определяет стоимость услуг по ее изготовлению.

Безымянный 10.png

Для корректного отнесения стоимости продукции на затраты нужно:

· Статью отнесения затрат (реквизит «статья затрат» на закладке «учет затрат») для целей управленческого учета;

· Счет учета затрат (реквизит «Счет затрат» на закладке «Учет затрат») для бухгалтерского учета;

· Номенклатурную группу (реквизит «Номенклатурная группа» в таблично части «продукция»);

· Заказ покупателя или заказ на производство (реквизит «Заказ» табличной части «Продукция»), если продукция изготавливалась для выполнения какого-либо заказа покупателя или заказа на производство; в этом случае расходы, связанные с изготовлением продукции будут отнесена на производство в рамках этого заказа.

При выборе статьи затрат должно выполнятся следующее условие : выбранная статья затрат должна иметь характер затрат «Производственные расходы»и вид затрат не равных «Материальные».

Безымянный 11.png

Перечень использованные при изготовлении продукции материалов указывается на закладке «Использованные материалы». Помимо материалов указывается их залоговая стоимость, по которой они передавались владельцу. Эта цена должна соответствовать цене материала, указанной в заказе на переработку (если оформлялись с указанием заказа). Важно, что стоимость материалов, которая будет списана на затраты, определяется не залоговой стоимостью, указанной в таблично части, а стоимостью списанных партий, которые передавались переработчику со складов.

Для корректного отнесения стоимости использованных давальческих материалов на затраты нужно указать:

· Статью отнесения затрат (реквизит «Статья затрат» на закладке «Использованные материалы») для управленческого учета;

· Счет учета затрат (реквизит «Счет затрат(БУ)» на закладке «Использованные материалы»)для бухгалтерского учета;

· Счет учета, на котором учитывались переданные в переработку материалы («Счет учета(БУ)» на закладке «Использованные материалы»)для бухгалтерского учета;

· Номенклатурную группу (реквизит «Номенклатурная группа» в таблично части «Использованные материалы»);

· Заказ покупателя или заказ на производство (реквизит «Заказ» табличной части «Использованные материалы»), если продукция изготавливалась для выполнения какого-либо заказа покупателя или заказа на производство; в этом случае расходы, связанные с изготовлением продукции будут отнесена на производство в рамках этого заказа.

При выборе статьи затрат должно выполнятся следующее условие : выбранная статья затрат должна иметь характер затрат «Производственные расходы»и вид затрат «Материальные».

В таблично части «Доп.услуги» можно указать перечень дополнительных услуг, оказанных переработчиком, стоимость которых была согласована заранее и указана в заказе на переработку (если оформлялся заказ).

Для корректного отнесения стоимости дополнительных услуг на затраты нужно указать:

· Статью отнесения затрат (реквизит «Статья затрат» на закладке «Доп.услуги») для управленческого учета;

· Счет учета затрат (реквизит «Счет затрат(БУ)» на закладке «Доп.услуги») для бухгалтерского учета;

· Дополнительную аналитику по учету расходов, в зависимости от выбранной статьи затрат; для производственных затрат такой аналитикой может быть номенклатурная группа(реквизит «Аналитика» в табличной части «Доп.услуги»);

· Заказ покупателя или заказ на производство (реквизит «Заказ» табличной части «Доп.услуги»).

Статья затрат, на которую будут отнесены дополнительные услуги, не обязательно должна быть производственной.

Получение услуг от переработчика за изготовленную продукция отражается на взаиморасчетах с переработчиком. Счета для учета расчетов указывается на закладке «Счета учета расчетов».

Если услуги по переработке или дополнительные услуги облагаются НДС, то счет учета НДС указывается в реквизите «Счет учета НДС» таблично части «Доп.учлуги» или закладке «учет затрат» соответственно.

На операцию получения услуг оформляется счет-фактура при нажатии на ссылку «Ввести счет-фактуру».

При проведении документ делает следующие движения по регистрам

Безымянный 12.png

Отнесение прямых затрат на изготовленную продукци, корректировка норматичных затрат

При изготовлении продукции сторонними переработчиками затраты, связанные с изготовлением, фиксируются в один момент времени, а распределяются на продукцию в другой момент времени. Фактические затраты становятся известна только после подписания акта выполненных услуг и отчета об использованных переработчиком материалах В случае если получение продукции от переработчика выполняется до подписания акта, можно при получении продукции на склады предприятия фиксировать прямые нормативные затраты, связанные с ее изготовлением. Данные о прямых затратах могут быть взяты из спецификации изготовления продукции. Тогда после подписания акта и выявления фактических затрат нормативные данные по прямым затратам должны быть скорректированы до величины фактических затрат. В противном случае разница по затратам останется в незавершенном производстве и исказит картину учета производстве и исказит картину учета производственных затрат. Корректировка прямых материальных затрат по продукции из давальческого сырья выполняется документом «Распределение материалов на выпуск», корректировка прочих прямых затрат — документом «Распределение прочих затрат».

При получении продукции из переработки прямые затраты. А так де затраты по возвратным отходам можно и не учитывать. Тогда после регистрации данных о фактических затратах их сумма должна быть отнесена на изготовленную продукции. Распределение фактических затрат по переработке и затрат по возвратным отходам на продукцию так же выполняется документами «Распределение материалов на выпуск» и «Распределение прочих затрат». Одним экземпляром документа может быть введена корректировка только по одному виду учета — по управленческому или по регламентированному. Документы рекомендуется вводить только после того, как все затраты, связанные с выпуском продукции будут известны, например, в конце месяца.

Спасибо!

1С:Предприятие 8.2 /
Бухгалтерия для Украины /
Ведение учета

Учет у предприятия-переработчика

Учет у заказчика

Учет у предприятия-переработчика

Использование контрактов на переработку давальческого сырья нужно предприятию-переработчику, потому что ему не надо привлекать дополнительных работников для его покупки. Плюс ко всему, у него сразу же есть гарантированный покупатель. Такая позиция переработчика не особо перспективна, но в кризисных ситуациях помогает выжить.

В управленческом и бухгалтерском учете обработка давальческого сырья не считается выпуском готовой продукции, поскольку полученный продукт есть собственность давателя сырья. Обработка такого сырья считается услугой производственного характера. Взятие сырья в переработку оформляется документом «Поступление товаров и услуг» с видом операции «В переработку» (рисунок ниже). В шапке документа записываем предприятие-давателя (реквизит «Контрагент»), и договор-основание с информационной базы с видом операции «С покупателем».

В табличной части указываем список материалов для переработки, их количество, цену и счет учета. Согласно Инструкции Минфина от 30.11.99 г. №– 291, запасы , взятые предприятием на ответственное хранение, переработку (давальческое сырье), комиссию, учитываются на счетах класса 0 » Забалансовые счета «, а именно на забалансовом счете 02 «Активы на ответственном хранении». Мы только приходуем материал на склад, и субсчет выбираем соответствующий, 0221 «Материалы на складе».

Материалы приходуются по залоговой цене (графа «Цена»), так как право собственности на чужие материалы не переходит к предприятию-переработчику. На закладке «Дополнительно» пишут номер и дату выписки входящего документа. После проведения получим проводку «Дт 0221 → Кт → «.

Передача материалов в обработку оформляется документом «Требование-накладная» с видом операции «Материалы». В этом документе нужно будет заполнить две закладки:

· «Материалы заказчика», где создают список передаваемых материалов и их количество (рисунок дольше) и счет передачи 0222;

· «Счета учета затрат» о затратах на переработку данного сырья (счет 23), в «Счете затрат» выберем нужный субсчет и обозначим его аналитику.

Материалы, использованные для обработки чужих материалов оформляют документом «Требование-накладная» (обязательно заполнить закладку «Материалы») или впоследствии док. «Отчет производства за смену» с активным в шапке флажком «Списать материалы».

Документ «Отчет производства за смену» дан для оформления выпуска продукции, полуфабрикатов из собственных и чужих материалов. В шапке документа указываем счет учета и его аналитику для накопления собственных затрат по оказанию услуги по переработке.

На закладке «Продукция» (рисунок выше) пишем список выпущенных полуфабрикатов (продукции), их к-во и плановую себестоимость переработки. Используя механизм спецификации и указав спецификацию для приходуемой из производства продукции, мы получаем возможность механически заполнить закладку «Материалы» списком использованных в производстве материалов. Обратите внимание, что спецификации для продукции, часто создаются с, учитывая все использованные материалы, а документом «Отчет производства за смену» списываются только свои материалы, и список использованных материалов придется скорректировать вручную.

После заполнения всех реквизитов проведем документ, получив проводки:

· Дт 234 → Кт 231 на сумму плановой себестоимости услуги по переработке. Если этим документом проводилось и списание использованного сырья в производство, то будет еще одна проводка:

· Дт 231 → Кт 20 на сумму списанных в производство собственных материалов. Также документ учитывает движение по регистру сведений «Выпуск продукции и услуг в плановых ценах ( бухгалтерский учет )».

После всего проводят документ «Реализация услуг по переработке». Он показывает в бухгалтерском и налоговом учете оказание услуг по выпуску продукции из чужого сырья и составляет форму об израсходованных при выпуске продукции давальческих материалах.

В шапке указывают контрагента и договор. На вкладке «Продукция (услуги по переработке)» записывают выпущенную продукцию, ее количество и цену (3.6.16). Можно воспользоваться кнопкой «Заполнить» и каким-то из вариантов: «Заполнить по отчету производства за смену» или «По остаткам счета 234». Затем в графе «Счет учета» ставят субсчет 234, в «Схеме реализации» выбирают «Услуги», а в » Налоговом назначении дох.» вид деятельности «Хозяйственная». Переходя на вкладку «Материалы заказчика» (3.6.16) обозначены использованные в производстве материалы заказчика.

Для автоматического заполнения табличной части можно воспользоваться кнопкойа «Заполнить». В открывшемся меню можно выбрать способ заполнения: «По остаткам счета 0222» или «Заполнить по спецификации». Последний способ, требует заполнения реквизита «Спецификации» на закладке «Продукция (услуги по переработке)». В закладку «Материалы заказчика» перейдут все материалы, указанные в спецификации на производство этой продукции или полуфабриката, потому перечень списываемых материалов нужно будет скорректировать вручную.

После проведения мы получим такие проводки в бух. учете:

· Дт 361 (6811) → Кт 703 → доход от оказания производственной услуги;

· Дт 903 → Кт 234 → траты на оказание услуг по переработке;

· Дт → Кт 0222 → списание материалов заказчика, данных для переработки;

· Дт 703 → Кт 6432 → снижен доход от оказания производственной услуги на сумму НДС.

У предприятия-переработчика появятся обязательства по НДС. Потому нужно не забыть выписать налоговую накладную. Это можно на основании док. «Реализация услуг по переработке». Окончательный расчет с заказчиком проходит при получении оплаты. Еще в конце периода с помощью документа » Закрытие месяца » производят расчет фактической себестоимости услуг по обработке давальческого сырья. Сначала в документе нужно установить флажок напротив операции «Расчет и корректировка себестоимости продукции (услуг)». Потом по результатам операции будут составлены корректировочные проводки.

Учет у заказчика

Заключение договоров на переработку чужого сырья выгодно не только для переработчика, но и для заказчика, в случае, когда не хватает своих производственных мощностей либо они отсутствуют. Более того, подобные договора помогают снизить налогообложение у заказчика, так как право собственности на материалы заказчик не передает и это не считается продажей, по причине отсутствия объекта для обложения налогами.

Оформить передачу сырья исполнителю в данной программе призван документ «Передача в переработку» (меню «Производство»). Он создан для отражения в бухгалтерском и налоговом учете таких операций:

· «Передача материалов переработчику» → для того, чтоб отразить в учете передачу своих материалов стороннему переработчику для дальнейшего выпуска продукции;

· «Передача продукции заказчику» → чтоб передать заказчику продукцию, выпущенную из давальческого сырья и для составления печатной формы накладной на передачу гот. продукции, если она переходит заказчику раньше, чем оформятся фин. документы на оказание работ по переработке давальческого сырья. Эта операция не формирует движения.

Выбрав операцию «Передача материалов переработчику» в шапке обозначаем склад, с которого идет списание передаваемых в переработку материалов, контрагента, название и номер договора. Во вкладке «Товары» записывают материалы, передаваемые на переработку, указывают счет складского учета и счет передачи (как правило, это субсчет 206).

Потом будет сформирована проводка Дт 206 → Кт 201 и движение по регистрам сведений » Партии товаров на складах (Налоговый учет)» и «Партии товаров переданные (Налоговый учет)» (если ведется партионный учет ).

Документ «Поступление из переработки» нужен для оформления переработанных товаров. В шапке указывается склад, куда приходуется продукция, контрагент и договор. В реквизите «Счет затрат» (3.6.17) указывается счет, где накапливаются траты, учитывающие себестоимость поступившей продукции.

Вкладка «Продукция» создана для заполнения перечня продукции, изготовленной переработчиком, ее количества и плановой себестоимости. Именно плановая себестоимость есть основанием для оприходования продукции на склад. Фактическая себестоимость рассчитывается позже с помощью документа «Закрытие месяца» пропорционально плановой.

Закладке «Услуги» служит для указания списка услуг по производству продукции, и их договорной стоимости. В строке «Содержание услуги» возможно указать дополнительные данные, которые будут отображаться в печатной форме приходной накладной из переработки.

А если заранее указать спецификацию для того или иного вида продукции с помощью механизма спецификаций, то можно автоматом рассчитать состав материалов, которые подлежат отчету от переработчика. Их список отражается на вкладке «Материалы», и ко всему прочему материалы заносятся по цене передачи в переработку.

» Счет учета расчетов с контрагентом » и «Счет учета расчетов по авансам» заполняются соответственно заданным в регистре сведений «Контрагенты» значениям по умолчанию для каждого отдельного контрагента.

Документ формирует такие проводки:

· Дт 201 → Кт 231 → оприходование по плановой сумме полученной переработанной продукции (информация берется с закладки «Продукция»);

· Дт 231 → Кт 631 → оказана производственная услуга сторонней организаций (информация с закладки «Услуги»);

· Дт 6442 → Кт 631 → показан налоговый кредит по НДС (информация с закладки «Услуги»);

Дт 231 → Кт 206 → списание на затраты основного или дополнительного производства материалов, ранее переданных в обработку (берется информация с закладки «Материалы»).

Другие материалы по теме:
материалы заказчика, переработчик, переработка, реализация услуг по переработке, в переработку, спецификации, наша организация, оприходование, отчет производства, отчет производства за смену, передача, продукция, счет учета, материалы, услуги, накладная, договор, поступление, услуг, заполнить, контрагент, склад, организация, операции, отчет, документа, учет, счет, документ

Материалы из раздела: 1С:Предприятие 8.2 / Бухгалтерия для Украины / Ведение учета

Давальческое сырье и материалы, поступившие к переработчику, принимаются к учету по цене, которая указана в накладной, оформленной давальцем.

Бухгалтерский учет в случае поступления, использования и возврата давальческого сырья ведется на забалансовых счетах (п. 119, 120 Инструкции по бухгалтерскому учету запасов, утв. постановлением Минфина от 12.11.2010 № 133). Однако законодательством не предусмотрен конкретный забалансовый счет.

Для отражения операций по принятию к учету материалов и их переработке организация-переработчик может использовать счет 003 «Материалы, принятые в переработку» (субсчет «Материалы в переработке») или же дополнительно для учета полученной продукции, полученной в результате переработки и оприходования неиспользованных остатков давальческого сырья, может быть использован счет 002 «Имущество, принятое на ответственное хранение» (субсчет «Продукция переработки») (п. 80, 81 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета, утв. постановлением Минфина от 29.06.2011 № 50 (далее – Инструкция № 50)).

Таким образом, следует предусмотреть в учетной политике организации один из вариантов учета переработки давальческого сырья.

Так, аналитический учет по счету 002 следует вести по организациям, видам имущества и местам хранения (ч. 3 п. 80 Инструкции № 50). В свою очередь аналитический учет по счету 003 организуется по заказчикам, видам сырья, сортам материалов и местам их нахождения (ч. 2 п. 81 Инструкции № 50).

В указном случае, когда переработчик (предприятие «Б») принимает сырье от заказчика (предприятие «А») и часть его передает переработчику (предприятие «В»), в учете предприятия «Б» к счету 003 могут быть открыты субсчета для учета сырья, переданного переработчику, и учета полученной из давальческого сырья продукции (если по условиям договора она поступает на склад предприятия «Б»).

Расходы переработчика, возникающие в процессе переработки сырья, материалов, отражаются на счетах учета затрат на производство (за исключением стоимости давальческих материалов, принятых в переработку).

Прямые затраты, непосредственно связанные с выполнением работ по переработке сырья на давальческих условиях, показываются по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счетов 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и др. (п. 23 Инструкции № 50).

Затраты, связанные с обслуживанием и управлением структурными подразделениями основного производства, учтенные на счете 25 «Общепроизводственные затраты», списываются с этого счета в дебет счета 20.

Затраты организации-переработчика (предприятие «Б») на оплату услуг по переработке переданного сырья (предприятие «Б») отражаются по дебету счета 20 и кредиту счета 60.

Если изготовленная продукция организацией-переработчиком (предприятие «В») доставляется на склад за счет предприятия «Б», в учете отражаются расходы на доставку продукции на склад предприятия «Б» либо организации-заказчику (предприятие «А»).

Фактическая себестоимость выполненных работ по переработке отражается по дебету субсчета 90-4 «Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг, имущественных прав» и кредиту счета 20 (п. 70Инструкции № 50).

Предположим, что в учетной политике переработчика (предприятие «Б») операции по переработке давальческого сырья отражаются с использованием только счета 003, к которому открыты субсчета 003-1 «Сырье на складе» и 003-1 «Сырье в переработке» и 003-2 «Продукция переработки».

В бухгалтерском учете переработчика (предприятие «Б») будут сделаны следующие записи:

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Предприятием «Б» получено в переработку сырье от предприятия «А» (субсчет счета 003, например, «Давальческое сырье для переработки»)

«Сырье на складе»

Передано давальческое сырье (материалы) в переработку

«Сырье в переработке»

«Сырье на складе»

Отражены затраты предприятия «Б» на выполнение работ по давальческой переработке:

стоимость использованных материалов переработчика;

зарплата работников;

отчисления с зарплаты;

услуги сторонних организаций и пр.

10, 02, 60, 68, 69, 70, 76 и т.д.

Отражены суммы НДС, предъявленного сторонними организациями, участвовавшими в процессе переработки

60, 76

Принят к вычету НДС

Списаны косвенные затраты на себестоимость выполненных работ

Списано давальческое сырье, израсходованное на изготовление продукции для предприятия «А» предприятием «Б»

«Сырье в переработке»

Принята к учету (на забалансовый счет) изготовленная продукция для предприятия «А» предприятием «Б» до момента отгрузки ее заказчику

«Продукция переработки»

Передана давальцу готовая продукция, полученная в результате переработки

«Продукция переработки»

Отражение выручки от реализации услуг по переработке у предприятия «Б»

Отражена выручка от реализации работ по давальческой переработке сырья.

Примечание. Моментом фактической реализации работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) для нерезидентов Республики Беларусь признается определяемый согласно п. 2 ст. 122Налогового кодекса (далее – НК) день отгрузки (передачи) товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов) (п. 24 ст. 121 НК)

Отражено списание затрат на выполнение работ по давальческой переработке на фактическую себестоимость переработки

Начислен НДС с выручки на дату отгрузки товаров заказчику.

Примечание. При реализации экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) при условии документального подтверждения фактического вывоза таких товаров за пределы территории Республики Беларусь в порядке, установленном ст. 125 НК, ставка НДС устанавливается в размере 0 %

СПРАВОЧНО

К экспортируемым работам по производству товаров из давальческого сырья (материалов), облагаемым НДС по ставке в размере 0 %, относятся работы по производству товаров из давальческого сырья (материалов), выполненные плательщиком собственными силами (полностью или частично) для иностранных организации или физлица.

Операции по переданному на переработку предприятию «В» сырью будут отражены в бухгалтерском учете следующими записями:

Передано давальческое сырье (материалы) в переработку части полученного давальческого сырья предприятию – переработчику «В»

«Сырье в переработке»

«Сырье на складе»

Списано давальческое сырье, израсходованное на изготовление продукции для предприятия «А» предприятием «В»

«Сырье в переработке»

Отражена стоимость переработки предприятием «В»

Отражен предъявленный НДС предприятием «В» – плательщиком НДС

Предъявленный НДС принят к вычету

Произведена оплата стоимости работ

Транспортные расходы предприятия «Б» по доставке изготовленной продукции предприятия «В», если доставка осуществляется за счет предприятия «Б» (на склад предприятия «Б» или заказчика «А»)

Отражен предъявленный НДС транспортным предприятием – плательщиком НДС

Предъявленный транспортной организацией НДС принят к вычету

Произведена оплата стоимости транспортных услуг

Изготовленная продукция, полученная от предприятия «В», принята к учету у предприятия «Б» на забалансовый счет (субсчет «Изготовленная продукция»)

«Продукция переработки»

Приняты к учету остатки неизрасходованного сырья, материалов от предприятия «В»

«Сырье на складе»

Отгружена изготовленная продукция предприятия «А»

«Продукция переработки»

Переданы остатки сырья, материалов предприятия «А»

«Сырье на складе»

Нет, конечно же цена материалов указывается Вами без НДС. По той же причине, что реализации не происходит.
По поводу документального отражения операций и учета стоимости нашла вот такое совсем свежее и достаточно интересное разъяснение.
Только обратите внимание, что акцент там сделан на учете у подрядчика и на том, что он использует в процессе еще и собственное сырье, помимо давальческого.
Организация по договору переработки давальческого сырья в готовую продукцию при ее изготовлении использует, помимо сырья давальца, свои собственные материалы и привлекает соисполнителей. Стоимость собственных материалов, использованных переработчиком, включается в общую стоимость услуг по переработке.
В каких первичных документах для давальца должны быть отражены данные затраты в стоимостном выражении?
Какая стоимость должна быть отражена в накладной МХ-18 при передаче давальцу готовой продукции — затраты переработчика плюс стоимость переработанного давальческого сырья?
Как производится бухгалтерский учет у переработчика?
13 сентября 2011
Договор на переработку давальческого сырья является разновидностью договора подряда, поэтому взаимоотношения сторон — заказчика (собственника материалов, давальца) и переработчика — регулируются главой 37 ГК РФ. Право собственности на продукцию, изготовленную из давальческого сырья, возникает не у переработчика, а у заказчика (п. 1 ст. 220, п. 2 ст. 703 ГК РФ). Согласно п. 2 ст. 220 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором, собственник материалов (заказчик), приобретший право собственности на изготовленную из них вещь, обязан возместить стоимость переработки осуществившему ее лицу.
В договоре подряда указываются цена подлежащей выполнению работы или способы ее определения (п. 1 ст. 709 ГК РФ). Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение (п. 2 ст. 709 ГК РФ).
Подрядчик обязан использовать предоставленный заказчиком материал экономно и расчетливо, после окончания работы представить заказчику отчет об израсходовании материала, а также возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала (п. 1 ст. 713 ГК РФ). Переработчик несет ответственность за сохранность как полученных материалов, так и готовой продукции до момента сдачи ее заказчику (ст. 714 ГК РФ).
Организация-переработчик (исполнитель) имеет право для выполнения работ по переработке материалов привлечь субподрядчика (п. 1 ст. 706 ГК РФ). При этом исполнитель несет ответственность за результаты деятельности субподрядчика перед давальцем (заказчиком), а также ответственность перед субподрядчиком за исполнение условий договора давальцем (п. 3 ст. 706 ГК РФ).
Согласно п. 156 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, давальческие материалы — это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2 000 N 94н, для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем, предназначен счет 003 «Материалы, принятые в переработку». Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 «Материалы, принятые в переработку» по ценам, предусмотренным в договорах. Аналитический учет по счету 003 «Материалы, принятые в переработку» ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.
Таким образом, как сырье, полученное для переработки, так и готовая продукция, учитываются на счете 003 «Материалы, принятые в переработку» до момента передачи заказчику готовой продукции. Для учета материалов на складе и материалов, переданных в производство, открываются субсчета: 003-1 «Материалы на складе»; 003-2 «Материалы в производстве».
Затраты переработчика, которые он несет в процессе переработки (стоимость собственных материалов, заработная плата, страховые взносы, амортизация основных средств, общехозяйственные и общепроизводственные расходы), учитываются на счетах учета затрат на производство (на счете 20 «Основное производство») с последующим списанием на счет 90. Если переработчик, помимо переработки давальческого сырья, производит продукцию и из собственных материалов, то он должен вести раздельный учет как по материальным, так и по иным затратам. Это требование вытекает из принципиально различного отражения в бухгалтерском учете операций по производству продукции из собственного и из давальческого сырья. Так как при передаче сырья или материалов в переработку право собственности на указанное имущество сохраняется за давальцем, то переработчик не вправе отражать полученное имущество (так и изготовленную готовую продукцию) на своем балансе.
В бухгалтерском учете операции по переработке давальческого сырья сопровождаются следующими записями:
Дебет 003-1
— принято к учету на склад давальческое сырье, полученное от давальца;
Дебет 003-2 Кредит 003-1
— давальческое сырье отпущено в производство;
Дебет 20 Кредит 10
— списаны собственные материалы;
Дебет 20 Кредит 02, 25, 26, 69, 70 и т.д.
— учтены расходы по переработке давальческого сырья;
Дебет 62 Кредит 90, субсчет «Выручка»
— отражена выручка за услуги по переработке давальческого сырья;
Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 20
— списаны фактические затраты по переработке давальческого сырья;
Кредит 003-2
— списан фактический расход давальческого сырья;
Дебет 90, субсчет «Прибыль от продаж» Кредит 99
— определен финансовый результат.
Документальное оформление
В момент передачи материалов на переработку заказчик должен оформить накладную на отпуск материалов на сторону (форма N М-15, утвержденная постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71а) с пометкой «давальческое сырье».
После исполнения заказа переработчик обязан представить заказчику отчет о расходовании материалов (п. 1 ст. 713 ГК РФ), который может содержать следующие сведения: наименование и количество поступивших и использованных в производстве материалов, результат обработки (переработки), данные о полученных отходах (если таковые имеются). Кроме отчета, составляется акт приема-передачи выполненных работ с указанием перечня и стоимости выполненных работ (ст. 720 ГК РФ). Унифицированные формы этих документов не утверждены, поэтому подрядчик разрабатывает их самостоятельно. При разработке документов необходимо соблюсти все условия признания документа в качестве первичного, перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ).
Если договором переработки давальческого сырья предусмотрено, что стоимость собственных материалов переработчика, использованных им для изготовления готовой продукции, включается в общую стоимость услуг по переработке, то в этом случае на использованное в процессе изготовления продукции собственное сырье (расходные материалы), по нашему мнению, выписывать давальцу товарную накладную по форме N ТОРГ-12, утвержденную постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132, не нужно.
Так, согласно Указаниям по применению формы Товарная накладная ТОРГ-12 применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей. В нашем же случае основанием для списания использованных собственных материалов для переработчика являются требование-накладная (М-11), лимитно-заборная карта (М-8), бухгалтерская справка-расчет и другое.
В данном случае использование собственных материалов является неотъемлемой частью услуги по переработке давальческого сырья. В таком случае стоимость собственных материалов переработчика включается в стоимость услуг. По нашему мнению, если стоимость собственных материалов, использованных переработчиком, включается в общую цену договора (в стоимость услуг по переработке), то расшифровывать в акте выполненных работ отдельно стоимость услуг и стоимость использованных материалов не нужно. В то же время в данном случае необходимо учитывать положения договора, которым может быть установлена обязательная расшифровка стоимости услуг по переработке и стоимости материалов, использованных переработчиком.
Если переработчик, принявший на себя обязательства по изготовлению из давальческого сырья готовой продукции, привлекает к выполнению этих обязательств субподрядчиков (соисполнителей), то в этом случае указывать в первичных документах, передаваемых давальцу, стоимость услуг соисполнителя переработчику не нужно. Действующее законодательство не обязывает переработчика представлять давальцу отчет по услугам, приобретенным у третьих лиц.
В отношении накладной на передачу готовой продукции следует отметить, что в настоящее время не существует ни унифицированной формы, которой оформляется возврат (получение) готовой продукции от переработчика давальцу, ни порядка заполнения таких форм. На практике специалисты предлагают использовать:
накладную на отпуск материалов на сторону (унифицированная форма N М-15);
накладную на передачу готовой продукции в места хранения (унифицированная форма N МХ-18, утвержденная постановлением Госкомстата России от 09.08.1999 N 66);
товарную накладную (унифицированная форма N ТОРГ-12, утвержденная постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132).
Если стороны для возврата готовой продукции используют накладную на передачу готовой продукции в места хранения по форме N МХ-18, то в части заполнения графы «Цена за единицу» необходимо учитывать следующее.
Действующее законодательство не разъясняет, по какой стоимости готовая продукция должна быть передана давальцу и, соответственно, какая цена должна быть указана в документе, сопровождающем передачу готовой продукции (в Вашем случае — по форме N МХ-18). По нашему мнению, в форме N МХ-18 стоимость передаваемой готовой продукции может быть указана в следующем выражении:
по сумме учетной стоимости давальческих материалов и собственных затрат на переработку (включая стоимость использованных собственных материалов переработчика) (общий принцип оценки имущества по сумме фактических затрат, предусмотренный п. 1 ст. 11 Закона N 129-ФЗ);
по сумме затрат на переработку (если исходить из указанного пункта Закона N 129-ФЗ, учитывая, что фактическими затратами являются лишь расходы, осуществленные самой организацией);
по учетной стоимости давальческих материалов без включения затрат на переработку (поскольку стоимость последних будет предъявляться давальцу отдельным документом-актом).
Поскольку формирование фактической себестоимости продукции, распределение затрат (в том числе на переработку) по отдельным видам продукции осуществляется у давальца, а принятие к учету самих затрат на переработку — на основании отдельного документа (акта приема-передачи услуг), стоимость готовой продукции, указанная в накладной переработчика, принципиального значения для давальца не имеет. Соответственно, не столь существенное значение имеет и порядок оценки переработчиком готовой продукции, выпущенной на давальческой основе.
В заключение отметим, что, поскольку перечень первичных документов, оформляемых при переработке давальческого сырья, на законодательном уровне не определен, равно как и не определен порядок их заполнения, то в связи с этим мы считаем, что перечень используемых документов организации необходимо закрепить в учетной политике.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Степовая Яна
Вывод я для себя сделала следующий: варианты возможны. И Вам, вероятно, следует в договоре с подрядчиком прописать конкретно, какая сторона, как и в каких первичных документах отражает операции по договору, чтобы избежать в дальнейшем недоразумений и иметь обоснованные данные для расчета себестоимости продукции. Это и будет ваш двусторонний нормативный документ.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *