Д70 к68

Проводки Дебет 70 Кредит 70, 73, 76, 50 (нюансы)

Проводка Дебет 70 Кредит 70 планом счетов не предусмотрена. При этом счет 70 корреспондирует со счетами учета затрат, денежных средств, расчетов с фондами и некоторыми другими счетами. Рассмотрим тонкости отражения расчетов по оплате труда в бухгалтерском учете в нашей статье.

Начисление зарплаты

Проводки по удержаниям из зарплаты: Дт 70 Кт 76 (73, 68)

Проводки по выплате зарплаты Дт 70 Кт 50 (51)

Итоги

Начисление зарплаты

Расчеты с персоналом компании по оплате труда аккумулируются на счете 70. Данный счет пассивный, поскольку все исчисленные суммы заработка работников учитываются по кредиту. Это делается в последнюю дату месяца. А на 1-е число каждого следующего месяца числится кредитовое сальдо перед работниками.

Аналитика счета ведется в разрезе по каждому сотруднику с использованием лицевых счетов (карточек) по форме Т-54(а).

Актуальный бланк и порядок его заполнения вы найдете в статье «Унифицированная форма № Т-54а (лицевой счет (СВТ))».

Сумму начисленного жалованья разносят на соответствующие затратные счета в зависимости от подразделения, в котором числится работник. Проводки в каждом конкретном случае могут быть такими: Дт 20 (23, 26, 44) Кт 70.

Если сотрудник был занят строительством или ремонтом основных средств, то его заработок следует отразить записью: Дт 08 (07) Кт 70.

При начислении больничного исчисленную сумму следует отнести в дебет 69, так как она не является расходами предприятия и возмещается из бюджета за счет средств фонда соцстрахования: Дт 69 Кт 70.

Важно! За счет средств работодателя оплачиваются первые 3 дня болезни работника.

Проводки по удержаниям из зарплаты: Дт 70 Кт 76 (73, 68)

  1. В обязанность работодателя, который является посредником (налоговым агентом) между ФНС и получателем дохода (сотрудником), входит исчисление и удержание НДФЛ. При этом делается запись: Дт 70 Кт 68.

Подробнее о нюансах исчисления НДФЛ см. в статье «Расчет НДФЛ (подоходного налога): порядок и формула».

  1. Если между сотрудником и компанией был заключен договор займа, ежемесячные суммы процентов и основного долга могут удерживаться из его зарплаты. Основанием служит письменное заявление работника. Запись в бухучете в этом случае будет следующая: Дебет 70 Кредит 73.
  2. Аналогично отражаются и удержания по возмещению недостачи ТМЦ или причиненного ущерба: Дт 70 Кт 73.
  3. Кроме того, работодатель обязан производить удержания из начисленного сотруднику жалованья по исполнительным документам. Это могут быть постановления суда или судебного пристава-исполнителя, нотариально заверенные соглашения об удержании алиментов и пр. Такие операции отражаются проводкой: Дт 70 Кт 76.

Проводки по выплате зарплаты Дт 70 Кт 50 (51)

Согласно указанию ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций…» от 11.03.2014 № 3210-У выплачивать зарплату должен кассир по платежным ведомостям. При этом составляется запись: Дт 70 Кт 50.

На оплату по ведомости дается 3 дня. Если сотрудник по каким-то причинам не явился в указанный срок, кассир делает в графе «Подпись» отметку «Депонировано» с указанием следующей проводки: Дт 70 Кт 76. Депонированную зарплату работник может получить в течение 3 лет.

Оплата труда может производиться также на зарплатные карты сотрудников. Проводка в этом случае будет такой: Дт 70 Кт 51.

Итоги

Расчеты с персоналом по оплате труда — самая динамичная область учета, имеющая массу нюансов и тонкостей. Все начисления, связанные с жалованьем сотрудников, отражаются по кредиту счета 70. Удержания и выплата зарплаты учитываются по дебету.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Бухгалтерский учет заработной платы в 2020 году

Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.

Этапы работы по учету зарплаты в организации:

  • начисление заработной платы;
  • удержания из заработной платы;
  • начисление страховых взносов;
  • выплата заработной платы;
  • уплата НДФЛ и взносов.

Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.

Начисление заработной платы

Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

  • для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Проводка выглядит следующим образом:

Д20 (44,26,…) К70

Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

Проводка по начислению аванса аналогичная. Её дата зависит от способа расчетов, установленного в организации:

1. Если аванс выплачивается в фиксированной сумме от месячного оклада работника, то проводка по начислению аванса не нужна. Сделайте только проводку по начислению зарплаты за месяц в последний день этого месяца;

2. Если аванс зависит от времени, которое работник фактически отработал в первой половине месяца, то, как правило, дополнительно делают резервные удержания НДФЛ, алиментов и других выплат. Проводку по начислению аванса создайте по окончании первой половины месяца, за который он начислен. На ту же дату сформируйте проводку по удержаниям.

Удержания из заработной платы

Быстрое заведение первички, автоматичекий расчет заработной платы, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:

Д70 К68

В проводках по другим удержаниям и резервным удержаниям по НДФЛ меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:

Д70 К76

Начисление и удержание НДФЛ и других выплат оформляют проводками в последний день месяца, за который начислена зарплата. Проводки по уплате НДФЛ — в день списания денег со счета или выдачи из кассы.

Начисление страховых взносов

В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26, 29, …) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:

Д20 (44, 26, …) К69

Выплата аванса и заработной платы

После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

Д70 К50(51)

Перечисление НДФЛ и взносов

Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты, организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы, включая взносы на травматизм, уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата у организаций происходи только с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:

Д69 К51 — уплачены взносы

Пример начисления зарплаты с проводками

Сотрудникам была начислена зарплата за март 2020 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.

10.04.2020 г. – выплачена зарплата, уплачен НДФЛ,

15.04.2020 г. – уплачены страховые взносы в ПФР, ФМС, ФСС.

ФИО Начислено НДФЛ Выплачено
Иванов И.И. 25 000 3 250 21 750
Петров П.П. 20 000 2 600 17 400
Сидоров С.С. 30 000 3 900 26 100
Итого 75 000 9 750 65 250

Взносы:

  • в ПФР (22%) — 16 500 рублей
  • в ФМС (5,1%) — 3 825 рублей
  • ФСС (2,9%) — 2 175 рублей
  • ФСС травматизм (0,9%) — 675 рублей

Проводки по всем операциям:

Дата Проводка Сумма

Счёт 68 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием, и налогам своих работников.

Счет 68 в бухгалтерском учете

Счет 68 кредитуется на суммы, согласно налоговым декларациям или расчетам в корреспонденции:

  • Счетом 99 — на сумму начисленного налога на прибыль;
  • Счетом 70 — на сумму НДФЛ;
  • Счетами 20, 25, 26, 44 — на суммы местных налогов, транспортный налог, на имущество и т.д.;
  • Счетами 90.3, 91.2, 76.АВ — при начислении НДС за отчетный квартал;
  • Счетом 51 — при получении из бюджета излишне уплаченного налога.

По дебету счета учитываются суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет, в том числе суммы НДС, списанные с 19 счета.

Субсчета 68 счёта «Расчёты по налогам и сборам»

Субсчета по счёту 68 используются по налогам и сборам, которые уплачивает компания, в зависимости от выбранной ей сферы деятельности и налогового режима. При этом на каждый вид налогов открывается отдельный субсчет:

Также могут быть открыты дополнительные субсчета по 68 счёту:

  • 68.11 — ЕНВД;
  • 68.12 – УСН;
  • 68.13 – Торговый сбор.

Типовые проводки

Основные проводки по данному счёту представлены в таблице:

Счёт Дт Счёт Кт Описание проводки Документ-основание
68 19 Суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет + НДС Платёжное поручение
68 50/51,52,55 Оплата задолженности по налогам наличными или через банк Платёжное поручение
70/75 68 Удержан НДФЛ с доходов работников или учредителей Расчётная ведомость
По суммам расчётов по взносу в бюджеты
99 68 Отражается налог на прибыль Справка-расчёт
70 68 Отражаем сумму начисленного НДФЛ Расчётная ведомость
90 68 Отражаем НДС, акцизы, косвенные налоги Бухгалтерская справка
91 68 Отражаем финансовые результаты (операционные расходы) Справка-расчёт/Акт о приёмке-передаче

Пример 1. Проводки по субсчёту 68.01 «НДФЛ»

Допустим, по итогам месяца в ООО «Осень» бухгалтер начислил налог на доходы физических лиц по зарплате сотрудников в размере 107 256 руб. Также учредителям были выплачены дивиденды, сумма налога составила 65 123 руб.

Проводки по начислению НДФЛ по счету 68:

Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
70 68.01 107 256 Начислен НДФЛ по зарплате Расчётная ведомость
75.02 68.01 65 123 Начислен НДФЛ по дивидендам Налоговая карточка по НДФЛ, бухгалтерская справка
68.01 51 107 256 Перечислен НДФЛ по зарплате в бюджет Платёжное поручение
68.01 51 65 123 Перечислен НДФЛ по дивидендам в бюджет Платёжное поручение

Пример 2. Проводки по субсчёту 68.02 «НДС»

В ООО «Лето» по итогам 2-го квартала (основная деятельность):

  • начислен НДС в размере 78 958 руб.;
  • Восстановлен НДС, принятый к вычету (аванс) в предыдущем квартале в размере 36 695 руб.;
  • НДС от продажи ОС составил 7 959 руб.

Бухгалтер ООО «Лето» начисление НДС отразил следующими проводками:

Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
90.03 68.02 78 958 Начислен НДС (реализация) Бухгалтерская справка
76 аванс 68.02 36 695 НДС восстановлен Книга продаж
91.02 68.02 7 959 Начислен НДС (ОС) Акт о приёмке-передаче
68.02 51 123 612 Налог перечислен в бюджет Платёжное поручение

Пример 3. Проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»

Для учёта расчётов по налогу на прибыль с бюджетом применяют субсчёт 68.04.01, а для расчёта налога — безсальдовый субсчёт 68.04.02, который закрывается на сч.68.04.01 по итогам периода.

Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, учитывая авансы отчётных периодов: квартал, 06 и 09 месяцев и по результатам налогового периода — календарного года.

Допустим, по итогам отчётного периода, квартала, ООО «Весна» получила прибыль, налог с которой составил 310 000 руб. и был перечислен в бюджет.

Бухгалтером ООО «Весна» сформированы следующие проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»:

Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
99 68.04.02 310 000 Начислена сумма налога на прибыль Справка-расчёт
68.04.01 51 310 000 Сумма налога перечислена в бюджет Платёжное поручение

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *