Акцептован счет за оборудование проводка

Учет и аудит расчетов с учредителями

Учредители – это лица, являющиеся инициаторами создания организации. Между ними заключается учредительный договор. Именно они утверждают устав и вкладывают имущество в уставной капитал. Учредители получают дивиденды от деятельности компании. То есть с ними производятся расчеты. Их нужно обязательно фиксировать в бухучете и налоговом учете.

Расчеты, касающиеся формирования уставного капитала АО и ООО

Для расчетов по вкладам создается субсчет 1 к счету 75. Размер уставного капитала и долги учредителей по вкладам отражаются этой проводкой: ДТ75/1 КТ80.

Проводка выполняется на основании сведений из учредительных бумаг. В течение 90 суток с даты регистрации учредители должны внести не менее половины вкладов в капитал. Оставшиеся 50% вносятся в течение 12 месяцев с даты регистрации. В учредительном договоре может быть оговорен меньший срок. Если создатели организации не успели в срок, в бухучете нужно зафиксировать проводку, приведенную выше.

Когда происходит внесение вклада в форме денег в капитал, выполняется эта проводка: ДТ50, 51, 52 КТ75/1. В капитал внесены деньги.

Если вклад выполняется в форме имущества, нужны эти проводки:

  • ДТ08, 10, 41, 58 КТ75/1. В капитал внесены нематериальные или материальные активы, продукция, акции или другие объекты.
  • ДТ19 КТ75/1. Фиксация НДС по внесенному вкладу.

Бухучет предполагает выполнение оценки вкладов. Это не всегда просто сделать. К примеру, сложно оценить нематериальный актив. Оценка выполняется на основании взаимного согласия создателей. Соответствующее соглашение фиксируется в учредительных бумагах. Если актив представлен не в денежной форме, оценка выполняется независимым оценщиком. Сумма, полученная в результате профессиональной оценки, может быть уменьшена учредителями. Однако она не может быть увеличена на основании пункта 2 статьи 66 ГК РФ.

Пример

Размер капитала фирмы «Земля» составляет 200 тысяч рублей. Он разделен на четыре части:

  • АО «Луна» владеет тремя долями. Это 75% от уставного капитала. То есть 150 тысяч рублей.
  • Иван Иванов владеет одной долей. Это 25% от капитала. То есть это 50 тысяч рублей.

Для фиксации вкладов открываются эти субсчета:

  • Счет 75/1/1. Расчеты по вкладам с АО «Луна».
  • Счет 75/1/2. Расчеты по вкладам с Иваном Ивановым.

АО «Луна» внесла в качестве вкладов материалы на сумму 150 тысяч рублей. Сумма НДС составила 22 882 рублей. Иван Иванов внес свой вклад деньгами. Выполняются эти проводки:

  • ДТ75/1/1 КТ80. Долг «Луны» на сумму 150 тысяч рублей.
  • ДТ75/1/2 КТ80. Долг Иванова на сумму 50 тысяч рублей.
  • ДТ08 КТ75/1/1. «Луна» внесла материалы на сумму 140 880 рублей.
  • ДТ19 КТ75/1/1. Восстановленный НДС по внесенным материалам на сумму 22 992 рублей.
  • ДТ50 КТ75/1/2. Иванов внес вклад на сумму 50 000 рублей.

По окончании всех расчетов сальдо открытого субсчета должно быть равно нулю. Нулевое значение говорит о том, что капитал полностью сформирован.

Расчеты по созданию уставного фонда унитарного образования

Учредителями унитарного субъекта могут стать государственные или муниципальные структуры. Для фиксации расчетов нужно открыть субсчет 1 к счету 75. Пополнение фонда фиксируется этой проводкой: ДТ75/1 КТ80. Формирование фонда унитарной структуры.

Когда создатель перевел средства на баланс унитарного субъекта, нужно выполнить эту проводку: ДТ08, 10, 50-51, 58 КТ75/1. Внесение учредителем имущества или денег.

Если ОС внесены сверх нормы, используются эти записи:

  • ДТ75/1 КТ84. Стоимость ОС, подлежащих внесению сверх нормы.
  • ДТ08 КТ75/1. Получение ОС, которые внесены сверх заданной суммы фонда. К примеру, размер фонда составляет 100 тысяч рублей. Учредитель внес сумму в 120 тысяч рублей. В этом случае используется рассматриваемая проводка.
  • ДТ01 КТ08. Предоставленные ОС приняты к бухучету.

Если собственность изъята в рамках величины фонда, нужна эта запись:

  • ДТ80 КТ75/1. Уменьшение размера фонда на начальную стоимость ОС.
  • ДТ75/1 КТ01. Списание ОС по их остаточной стоимости.
  • ДТ75/1 КТ91/1. Списание возникшей разницы между начальной и остаточной стоимостью ОС.

Каждый расчет с учредителями должен сопровождаться оформлением документов.

Начисление дивидендов

Учредители имеют право на получение прибыли в форме дивидендов. Условия выплат оговорены учредительными бумагами. Решение о распределении средств принимается управляющей структурой. К примеру, это может быть собрание акционеров. Учредителям выплачиваются дивиденды в размере первоначального вклада. К примеру, создатель внес 50% от уставного капитала. Следовательно, он получает право на половину прибыли организации. Для учета выплат дивидендов открывается субсчет 2 к счету 75.

Начисление средств учредителю отражается этими записями:

  • ДТ84 КТ75/2. Начисление дивидендов лицам, которые не являются сотрудниками организации.
  • ДТ84 КТ70. Перевод дивидендов работникам фирмы.

Средства должны выплачиваться учредителям в течение 2 месяцев с даты появления решения о распределении прибыли. Соответствующее правило дано в пункте 3 статьи 28 ФЗ «Об ООО» №14 от 8.02.1998 года. Если это указание нарушено, учредители могут взыскать с ООО процент в объеме 1/360 ставки рефинансирования на основании статьи 395 ГК РФ.

На дивиденды начисляются эти налоги:

  • На доход ФЛ.
  • На прибыль ЮЛ.

Налоговым агентом будет являться сама фирма. Ставка для резидентов страны составит 13%. Налоговая база с дивидендов определяется в отдельном порядке. К примеру, если лицо получает зарплату и дивиденды, нужно в отдельном порядке рассчитывать базу с этих форм дохода.

ВАЖНО! Резидентом считается лицо, находящееся в стране в течение не менее 183 суток на протяжении года. Срок должен быть непрерывным.

Ставка по налогу на прибыль составляет 0% тогда, когда один резидент получает средства от другого резидента. Однако при этом должны выполняться следующие условия:

  • Вклад получателя дивидендов составляет 50% или более от уставного фонда.
  • Получатель владеет вкладом на протяжении не менее года.

В остальных случаях ставки будут следующими:

  • 13% в случае, если дивиденды выдаются компанией, не соответствующей условиям, приведенным выше.
  • 15% в случае, если средства выплачиваются нерезидентам.

В бухучете будут фигурировать эти проводки:

  • ДТ75/2 КТ68. Удержание НДФЛ с дивидендов, которые выплачиваются лицам, не являющимся работниками организации.
  • ДТ70 КТ68. Удержание НДФЛ с сумм, переведенным сотрудникам субъекта.
  • ДТ75/2 КТ68. Удержание налога с выплат ЮЛ.

На этом этапе средства только начисляются. Выполняется подготовка к выплате.

Выплаты учредителям

Выплаты могут производиться в форме денег или имущества. Если учредитель получает деньги, выполняется эта проводка: ДТ75/2 (70) КТ50, 51, 52. Выплата средств с вычетом налога.

Если учредитель получает доход в форме имущества, выполняется эта проводка:

В стоимость имущества, выплаченного учредителям в качестве дивидендов, входит сумма НДС на основании статьи 211 НК РФ. Если происходит удержание налогов на доход ФЛ, размер дивидендов не сокращается на налоговые вычеты.

Налог на прибыль

Если участником является резидент, фирме, выплачивающей дивиденды, не нужно начислять налог на прибыль. Если участником является нерезидент, налог исчисляется с разницы между реальной и номинальной стоимостью. Соответствующее правило приведено в пункте 1 статьи 309 НК РФ. Если иностранный субъект получает выплаты в размерах своего начального вклада, налог начислять не нужно на основании пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Ставка налога на прибыль составляет 20%. Возможна и более низкая ставка в том случае, если соответствующие указания даны международными договорами (основание – пункт 1 статьи 310 НК). Налог на прибыль рассчитывается по этой формуле:

Налог на прибыль = настоящая стоимость вклада – ( номинальная стоимость * 20% )

Соответствующие указания даны в пункте 1 статьи 251 НК РФ. Порядок налогообложения оговорен в письме Минфина №03-03-06/1/519 от 3.08.2010 года.

Возникновение облагаемого дохода

Иногда у фирмы появляется налогооблагаемый доход после расчетов с участниками. Актуально это для субъектов, использующих упрощенную и общую систему налогообложения. Соответствующие положения содержатся в статье 250, пункте 1 статьи 346.15 НК РФ. Возникает налогооблагаемая база при этих обстоятельствах:

  • Стоимость переданного в капитал имущества меньше, нежели реальная стоимость вклада выбывшего учредителя (письмо Минфина №03-03-04/1/355 от 15.11.2005 года).
  • Стоимость активов на основании сведений налогового учета меньше реальной стоимости вклада (письмо Минфина №03-03-06/2/127 от 24.09.2008 года.
  • Реальная стоимость вклада вышедшего учредителя превышает номинальную стоимость. Лицо отказалось от своих дивидендов в пользу субъекта.

ВАЖНО! Если вклад не выплачен при выходе учредителя из объединения, реальную стоимость его требуется отразить в составе доходов.

Налог на добавленную стоимость

Если участнику, выходящему из объединения, выплачиваются дивиденды в форме имущества, на разницу между реальной и номинальной стоимостью начисляется НДС. Также выставляется счет-фактура на основании пункта 2 статьи 146 НК РФ, пункта 3 статьи 39 НК РФ. Указание также содержится в письме Минфина №03-07-11/112 от 17.04.2012 года. В том случае, если субъекты используют специальные системы налогообложения, НДС выплачивать не нужно на основании статьи 346.11 НК РФ, статьи 346.26 НК РФ. Для отражения начисления НДС применяется эта проводка: ДТ91/2 КТ68. К последнему счету открывается субсчет.

ВАЖНО! Объект налогообложения появляется только при положительной разнице между реальной и номинальной стоимостью вклада. В том случае, если положительная разница будет выплачена учредителю, никакого объекта обложения не образуется.

Прочие типичные проводки

Выплата дивидендов – не единственный вид расчетов с учредителями. К примеру, участник может выдавать заем организации. Эту операцию также нужно учитывать в бухучете. Рассмотрим прочие типичные проводки:

  • ДТ50, 51 КТ66, 67. Учредитель оказал финансовую помощь организации. Она оформлена в качестве займа.
  • ДТ50, 51 КТ91/1. Лицо оказало безвозмездную помощь, которая отнесена к прочим доходам.
  • ДТ75 КТ84. Поступление средств от учредителя на покрытие текущих убытков.

Для ведения бухучета нужны синтетические (главная книга, ведомость по сальдо) и аналитические (карточка по счету 75, анализ) регистры.

Расчеты в рамках баланса

Расчеты с учредителями отражаются на счете 75. Это активно-пассивный счет. На нем может появляться долг как по кредиту, так и дебету. Например, долг участников по взносам фиксируется на дебете счета 75, а долг компании перед учредителями – по кредиту счета 75. Дебетовое сальдо счета 75 фиксируется на строке 1230, кредитовый остаток этого же счета – на строке 1520. Соответствующие указания приводятся в Приказе Минфина №66н от 2 июля 2010 года.

Активом или пассивом являются расчеты с учредителями? Дебиторский долг отражается на строке 1230. Она включает в себя сальдо счета 75.1 по невнесенным вкладам. Расчеты полностью входят в пассив баланса по строке 1310.

Заключительное сальдо счета 75.2 отображает долг фирмы перед учредителями по дивидендам. Он входит в кредиторский долг, указываемый на строке 1450 в структуре прочих обязательств пассива.

Аудит расчетов с учредителями

В ходе аудиторской проверки специалист проверяет следующие аспекты:

  • Реальное поступление средств от учредителей и его отражение на кредите в корреспонденции со счетами 50-52, 01, 10.
  • Оприходование имущества и правильность его оценки.
  • Верность организации учета.
  • Соблюдение сроков выплат дивидендов.
  • Своевременное вынесение решений о выплате дивидендов.
  • Правильность исчисления налогов и прочих обязательных платежей.
  • Проверка законности формы учредительной документации.
  • Соответствие учредительных бумаг законам.
  • Соблюдение сроков формирования капитала.
  • Соответствие величины капитала учредительным бумагам и закону.
  • Проверка правильности отражения формирования капитала в бухучете.

Аудитор занимается проверкой учредительных документов, бухучета, налоговых отчетностей, журналов ордеров, решений.

Типичные ошибки

В процессе аудита расчетов часто выявляются эти ошибки:

  • Кредитовый остаток по счету и сведения, указанные в учредительных бумагах, различаются.
  • Капитал был неправомерно увеличен за счет увеличения стоимости активов.
  • Учредители не внесли вклады в полном размере в установленный срок.
  • Изменения не были своевременно отражены в реестре.
  • Содержание документов было изменено без достаточных на то оснований.
  • Обнаружены фиктивные бумаги и операции.
  • Налог неверно начислен и перечислен.

В завершение процедуры аудитор составляет заключение. В нем указываются обнаруженные недочеты, даются рекомендации по исправлению ошибок. В документе обязательно должна быть прописана информация о проверяемой организации и об аудиторе. Заключение будет законным только в том случае, если оно составлено аудитором, вступившим в СРО.

Хозяйственные
операции
завода за
октябрь 20 17г.

№ п/п

Документ
и
содержание
хозяйственной
операции

Сумма
руб.

Проводки

Дебет

Кредит

Часть
1. Учет
процесса
заготовления
ТМЦ
(снабжения)

1

Счет
№ 310 ООО
«Сигнал» и
приходный
ордер № 110

Акцептован
счет за
поступившие
материалы:

а)
покупная
стоимость

32 500

15

60

б)НДС

5 850

19

60

2

Счет
ООО «Автотранс»
№ 115

Акцептован
счет за
погрузочно-разгрузочные
работы и
перевозку
материалов
на склад:

а)
стоимость
работ

1 000

15

60

б)
НДС

180

19

60

3

Выписка
из
расчетного
счета в
банке

Перечислено
поставщикам:

а)
ООО
«Сигнал»

38 350

60

51

б)
ООО «Автотранс»

1 180

60

51

4

Расчет
бухгалтерии

Предъявлен к
возмещению из
бюджета НДС по оплаченным и
оприходованным
материалам и
транспортным
услугам.

6 030

68

19

5

Справка
бухгалтерии

Оприходованы
в оценке по
учетным
ценам приобретенные
за месяц материалы.

35 000

10

15

6

Справка
бухгалтерии

Выявляются и
списываются
отклонения
в стоимости
материалов
от учетных
цен.(экономия)

1 500

15

16

Итого
часть 1

121 590

Часть

Учет
процесса производства

7

Требования
№ 95—115

Отпущены
со склада в
производство
основные
материалы
для
изготовления
продукции

27 000

20

10

8

Ведомость
начисления
заработной
платы

Начислена
заработная
плата
рабочим
основного
производства
за
изготовление
продукции

60 000

20

70

9

Ведомость
начисления
заработной
платы

Начислена
заработная
плата
рабочим
вспомогательного
производства

20 000

23

70

10

Ведомость
начисления
заработной
платы

Начислена
заработная
плата:

специалистам
и служащим
основных
цехов;

15 000

25

70

11

Ведомость
начисления
заработной
платы

Начислена
заработная
плата:

б)специалистам
и служащим
вспомогательных
цехов;

10 000

23

70

в)специалистам
и служащим
общехозяйственных
служб.

8 200

26

70

12

Ведомость
начисления
заработной
платы

Произведены
отчисления на
социальное
страхование
и
обеспечение
с фактически
начисленной
оплаты
труда:

а)
рабочих
основного
производства;

18 000

20

69

б)рабочих
вспомогательного
производства;

6 000

23

69

в)специалистов
и служащих
основных
цехов;

4 500

25

69

г)
специалистов
и служащих
вспомогательных
цехов;

3 000

23

69

д)специалистов
и служащих
общехозяйственных
служб.

2 460

26

69

13

Ведомость
начисления
амортизации

Начислена
амортизация
основных
средств:

а)
основных
цехов;

3 400

25

02

б)
общехозяйственных
служб.

1 200

26

02

14

Ведомость
распределения
электроэнергии

Начислено
электроэнергия:

а)
основными
цехами;

9 000

25

60

б)
вспомогательными
цехами;

1 000

23

60

в)
общехозяйственными
службами.

2 000

26

60

Выписка
из
расчетного
счета в
банке

г)
оплачено с
расчетного
счета за
электроэнергию

12 000

60

51

15

Ведомость
распределения
услуг
вспомогательных
производств

Списываются
затраты вспомогательного
производства
по оказанию
услуг
основным
цехам

40 000

20

23

16

Ведомость
распределения
общепроизводственных
расходов

Списываются
общепроизводственные
расходы
основных
цехов в
себестоимость
основной
продукции

31 900

20

25

17

Ведомость
распределения
общехозяйственных
расходов

Списываются
в
себестоимость
продукции общехозяйственные
расходы
(полностью)

13 860

20

26

18

Накладные
№ 20—30

Принята
на склад из
производства
изготовленная
продукция в
оценке по
фактической
производственной
себестоимости

190 760

43

20

Итого
часть 2

479 280

Часть

Учет
процесса
продаж и
формирования
финансовых
результатов

19

19
Приказы-накладные
на отгрузку
продукции № 16-18

Отгружена
покупателям
готовая
продукция в
оценке по
фактической производственной
себестоимости

65 000

45

43

20

Счет
№ 140 ООО «Автотранс»

Акцептован
счет
транспортной
организации
за доставку
продукции
на станцию
отправления
и погрузку
ее в вагоны:

а)
стоимость

13 000

44

60

б)
НДС

2 340

19

60

21

Выписка
из
расчетного
счета в
банке

Перечислено
по счету № 140
ООО «Автотранс»

15 340

60

51

22

Расчет
бухгалтерии

Предъявлен
к
возмещению
из бюджета
НДС, уплаченный
транспортной
организации

2 340

68

19

23

Выписка
из
расчетного
счета в банке

а)
Зачислена
на
расчетный
счет
выручка от
реализации
продукции

118 000

51

62

б)
Начислена
выручка

118 000

62

90

24

Справка
бухгалтерии

Списывается
фактическая
производственная
себестоимость
реализованной
продукции

65 000

90

45

25

Справка
бухгалтерии

Списываются
расходы по
продаже,
относящиеся
к
реализованной
продукции
(полностью)

13 000

90

44

26

Расчет
бухгалтерии

Начислен
налог на
добавленную
стоимость по
проданной
продукции

18 000

90

68

27

Справка
бухгалтерии

Выявляется
и списывается
финансовый
результат
от продажи
продукции(прибыль)

22 000

90

99

Итого
часть 3.

452 020

Итог
по журналу:

1 052 890

Синтетические
счета за
октябрь 2017:

Оборотно-сальдовая
ведомость за
октябрь 2017 г.

Счет

Сальдо
на начало
периода

Обороты
за период

Сальдо
на конец
периода

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

900 000

900 000

4 600

4 600

675 000

35 000

27 000

683 000

35 000

35 000

1 500

1 500

8 370

8 370

190 760

190 760

40 000

40 000

31 900

31 900

13 860

13 860

190 760

65 000

125 760

13 000

13 000

65 000

65 000

700 000

118 000

66 870

751 130

66 870

66 870

118 000

118 000

8 370

18 000

9 630

33 960

33 960

113 200

113 200

2 275 000

2 275 000

118 000

118 000

22 000

22 000

Итого

2 275 000

2 275 000

1 052 890

1 052 890

2 459 890

2 459 890

Бухгалтерский
баланс

на

31
Октября

20

г.

Коды

Форма
по ОКУД

0710001

Дата
(число, месяц,
год)

2017

Организация

по
ОКПО

Идентификационный
номер
налогоплательщика

ИНН

0590000004

Вид
экономической
деятельности

по
ОКВЭД

Организационно-правовая
форма/форма
собственности

ООО

по
ОКОПФ/ОКФС

Единица
измерения: руб.
(млн. руб.)

по
ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение
(адрес)

<!><!>

На

31
Октября

На 1 Октября

На 31
декабря

Пояснения 1

Наименование
показателя 2

20

г.3

20

г.4

20

г.5

АКТИВ

I.
ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ

Нематериальные
активы

Результаты
исследований
и
разработок

Нематериальные
поисковые
активы

Материальные
поисковые
активы

Основные
средства

895 400

900 000

Доходные
вложения в
материальные
ценности

Финансовые
вложения

Отложенные
налоговые
активы

Прочие внеоборотные
активы

Итого по
разделу I

895 400

900 000

II.
ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ

Запасы

807 260

675 000

Налог на
добавленную
стоимость
по приобретенным
ценностям

Дебиторская
задолженность

Финансовые
вложения (за
исключением
денежных
эквивалентов)

Денежные
средства и
денежные
эквиваленты

751 130

700 000

Прочие
оборотные
активы

Итого по
разделу II

1 558 390

1 375 000

БАЛАНС

2 453 790

2 275 000

Форма
0710001 с. 2

<!><!>

На

31
Октября

На 1 Октября

На 31
декабря

Пояснения 1

Наименование
показателя 2

20

г.3

20

г.4

20

г.5

ПАССИВ

III.
КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ 6

Уставный
капитал
(складочный
капитал, уставный
фонд, вклады
товарищей)

2 275 000

2 275 000

Собственные
акции,
выкупленные
у акционеров

(

)7

(

)

(

)

Переоценка
внеоборотных
активов

Добавочный
капитал (без
переоценки)

Резервный
капитал

Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)

22 000

Итого по
разделу III

2 297 000

2 275 000

IV.
ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные
средства

Отложенные
налоговые
обязательства

Оценочные
обязательства

Прочие
обязательства

Итого по
разделу IV

V.
КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные
средства

Кредиторская
задолженность

156 790

Доходы
будущих
периодов

Оценочные
обязательства

Прочие
обязательства

Итого по
разделу V

156 790

БАЛАНС

2 453 790

2 275 000

Руководитель

(подпись)

(расшифровка
подписи)

31

Октября

20

г.

Сделать
вывод о
результатах
деятельности
хозяйствующего
субъекта

1) Для
начало
проведем
вертикальный
анализ
баланса.

В
структуре
баланса Внеоборотные
активы
занимают 36,49 %
(895 400/2 453 790)
оборотные
активы 63,51% (100-36,49)
Это говорит
что у предприятия
материалов и
товаров
много. А в
структуре
оборотных
активов
Денежные средства
занимают 48% (751 130/1 558 390).
Это хороший
показатель,
так как это
самые
ликвидные активы.

2)
Проанализируем
деловую
активность
предприятия:

2.1)
Коэффициент
оборачиваемости
оборотных
активов =
Выручка от
реализации
продукции /
Средний размер
оборотных
активов

показывает
интенсивность
и количество
оборотов
оборотных
средств;

2.2) Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности =
Выручка от
реализации
товаров и
услуг / Средняя
величина
кредиторской
задолженности.

показывает
интенсивность
и количество
оборотов
кредиторской
задолженности
организации.

В
нашем
примере Коэф=
100 000/156790=0,63 это
говорит от том что
купленные
материалы не
полностью
отпущены в
производство
и получено
готовая продукция.
С учетом того
что в выручке
есть затраты
то для того
чтоб покрыть
кредиторскую
задолженность за
счет прибыли
нужно более
интенсивнее
производить
и продавать
ГП.

2.3) Коэффициент
оборачиваемости
собственного
капитала =
Выручка от
реализации
продукции /
Среднегодовая
стоимость
собственного
капитала.

показывает
интенсивность
и количество
оборотов собственного
капитала

В
нашем
примере
100000/0,5(2297000+2275000)=100 000/2286000=0,04 Это
говорит что
собственный
капитал
делает
оборот на 4%,
этот
показатель
не большой так
выручка по
сравнению с
капиталом не
большая, можно
сказать что
окупаемость
собственного
капитала не
очень высок.
Для анализа
эффективности
капитала
нужно найти
рентабельность
капитала.

3)
Проанализирует
коэффициенты
рентабельности:

3.1) Рентабельность
продаж —
коэффициент
рентабельности,
который показывает
долю прибыли
в каждом
заработанном
рубле. Обычно
рассчитывается
как отношение
чистой
прибыли
(прибыли
после налогообложения)
за
определённый
период к
выраженному
в денежных
средствах
объёму продаж
за тот же
период.
Формула
рентабельности:

Рентабельность
продаж =
Чистая
прибыль /
Выручка

В
нашем
примере 22000/100000=0,22 Это
показывает
что в одном
рубле
выручки есть
22 копейки
прибыли. Или
можно
рассчитать другой
коэф=22000/78000(себестоимость
продаж с ком расходами)=0,28
это говорит
что
предприятие
эффективно
работает
так как в 1 рубль
затрат
получает 28
копеек
прибыли.

3.2)
Рентабельность
собственного
капитала —
относительный
показатель
эффективности
деятельности,
частное от
деления
чистой
прибыли,
полученной
за период, на
собственный
капитал организации.
Показывает
отдачу на
инвестиции
акционеров в
данное
предприятие.
В нашем примере
коэф=22000/2297000=1% это
говорит о том
что в
собственном
капитале приыль
занимает 1 %.
Или можно
рассчитать
другой показатель
22000/2275000=0,96% почти 1 %.
Этот показатель
говорит что
нужно 100 таких
периодов что
окупился
вложенные
средства.

4)
Проанализируем
платежеспособность
предприятия.

Ликвидность

способность
предприятия
погашать
принятые обязательства
как в
краткосрочном,
так и в
долгосрочном
периоде. Также
под
ликвидностью
понимается
способность
и скорость
ресурсов
оборотного
капитала
обращаться в
денежные
средства.

4.1)
Коэффициент
текущей
ликвидности– относительный
показатель,
оценивающий
способность
организации
к погашению
краткосрочных
(текущих)
обязательств
исключительно
за счет
средств оборотных
активов
(оборотного
капитала).

Коэф=
Оборотные
активы/обязательства=1558390/156790=9,94
Это говорит о
том что если
руководства
предприятия
продаст
запасы
и с учетом
денежных
средств
может 9,94
раза больше
кредиторской
задолженности
погасить.Также
можно
сказать что
показатель
высок так как
зоборотные
активы
сформированы
в основном за
счет собственного
капитала.(так
как удельный
весь
собственного
капитала
высок 2297000/2453790=93%)

4.2)
Абсолютная
ликвидность Способность
субъекта
хозяйствования
погашать
задолженность
за счет
наличных средств
отражает
коэффициент
абсолютной
ликвидности.
Формула по
балансу
(номера строк):
Кал = (240 + 250) / (500 – 550 –
530)=751130/156790=4,79
данное
значение показывает
за счет ликвидных
активов
денег можно
полностью погасить
кредиторскую
задолженность.
Т.е моментально
по времени
можно
погасить кредиторскую
задолженность.

Вывод:
Анализируемое
предприятие платежоспособно,
рентабельно.
Для того чтоб
вложенные
средства
окупились быстро
нужно
повысить
оборачиваемость
оборотных
активов а
именно
повысить
продажи.

2. Характеристика
счетов
бухгалтерского
(финансового)
учета,
применяемых
при решении
сквозной задачи..

Характеристика
счетов
бухгалтерского
(финансового)
учета,
применяемых
при решении
сквозной
задачи..

Счета
участвующие
в проводках
первой
части:15, 16, 60,19,51,68,10,

Характеристики
счетов даны
по следующей схеме:

1.1.
Название
счета.

1.2.
Отношение к
балансу, то
есть
является счет
активным, пассивным
или
активно-пассивным.

1.3. Номер и
название
раздела
плана счетов.

1.4. Раздел
бухгалтерского
баланса,
статья бухгалтерского
баланса, в
которых
отражается
сальдо
данного
счета.

1.5. Краткая
экономическая
характеристика
счета
согласно
Инструкции
по
применению
Плана счетов
бухгалтерского
учета.

1.1 Счет 15
«Заготовление
и
приобретение
материальных
ценностей.

1.2
Счет
активно-пассивный

1.3 2
Раздел «
Запасы»

1.4
В
бухгалтерском
балансе не
отражается,
остаток
списывается
на сч 16

1.5
Счет
предназначен
для учета
поступления
материалов и товаров,тзр,
когда
материалы учитываются
по учетным
ценам. По
дебиту счета
15 отражается
покупная
стоимость
материалов и тзр. По
кредиту
учетная
стоимость
поступивших
материалов в
корр. счетом
10.Отклонения
учетным и покупной
стоимость
списывается
на счет 16.

1.1 Счет 16 «Отклонение
в стоимости
материальных
ценностей»

1.2 Счет
активно-пассивный.

1.3 2
Раздел «
Запасы»

1.4 Отражается
в балансе по
строке 1210
(Запасы) в
зависимости
экономия или
перерасход. Если
перерасход
то сальдо
прибавляется
к счету 10, если
экономия
вычитается.

1.5 Счет
16 «Отклонение
в стоимости
материальных
ценностей»
предназначен
для
обобщения
информации о разница
в стоимости
приобретенных
материально-производственных
запасов,
исчисленной
в фактической
себестоимости
приобретения
(заготовления)
и учетных
ценах, а
также о данных,
характеризующих
суммовые
разницы. Дебетовое
сальдо
говорит о
перерасходе,
кредитовое экономия.
Счет
корреспондирует
со счетом счетов
затрат либо
на эна
перерасход
проводится
доп.
Проводка.
Если экономия
то проводка
красное сторно.

1.1
счет 60
«Расчеты с
поставщиками
и подрядчиками»

1.2
Счет
активно-пассивный

1.3
Раздел 6
Расчеты

1.4
Раздел 5
статья 1520

1.5
Счет 60
«Расчеты с
поставщиками
и подрядчиками»
предназначен
для
обобщения
информации о
расчетах с
поставщиками
и
подрядчиками.
Все операции,
связанные с
расчетами за
приобретенные
материальные
ценности,
принятые
работы или
потребленные
услуги,
отражаются
на счете 60 «Расчеты
с
поставщиками
и
подрядчиками»
независимо от
времени
оплаты.

Возникновение
задолженности
отражается
по кредит
счета,
погашение
кредиторской
задолженности
по дебиту.

Аналитический
учет по счету
60 «Расчеты с
поставщиками
и
подрядчиками»
ведется по каждому
предъявленному
счету, а
расчетов в порядке
плановых
платежей — по
каждому
поставщику и
подрядчику.

1.1 счет 19
«Налог на
добавленную
стоимость по приобретенным
ценностям»

1.2
Счет
активный

1.3
Раздел 2
Производственные
запасы

1.4
Раздел 2
статья 1220

1.5
Счет 19 «Налог
на
добавленную
стоимость по приобретенным
ценностям»
предназначен
для
обобщения
информации
об
уплаченных
(причитающихся
к уплате)
организацией
суммах налога
на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям, а
также
работам и
услугам.

По
дебету счета
19 «Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям»
отражаются
уплаченные
(причитающиеся
к уплате) организацией
суммы налога
по
приобретенным
материально-производственным
запасам, нематериальным
активам и
основным
средствам в
корреспонденции
со счетами
учета расчетов.

Списание
накопленных
на счете 19
«Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям»
сумм налога
на
добавленную
стоимость отражается
по кредиту
счета 19
«Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям» в
корреспонденции,
как правило,
со счетом 68
«Расчеты по
налогам и
сборам».

К
счету 19 могут
быть открыты
субчета,
аналитика.
НДС по
приобретенным
товарам, услугам,
основным
средствам.

1.1 счет 51
«расчетный
счет»

1.2
Счет
активный

1.3
Раздел 5
Денежные
средства.

1.4
Раздел 2
статья 1250

1.5
Счет 51
«Расчетные
счета»
предназначен
для обобщения
информации о
наличии и
движении денежных
средств в
рублях.

По
дебету счета
51 «Расчетные
счета»
отражается
поступление
денежных
средств

По
кредиту
счета 51
«Расчетные
счета» отражается
списание
денежных
средств

Операции
по
расчетному
счету
отражаются в
бухгалтерском
учете на
основании
выписок

Банков.

Аналитический
учет по счету
51 «Расчетные
счета»
ведется по
каждому
расчетному
счету.

1.1 счет 68
«Расчеты по
налогам и
сборам»

1.2
Счет
активный
пассивный

1.3 Раздел
6 Расчеты

1.4
Раздел 5
статья 1520

1.5
Счет 68
«Расчеты по
налогам и
сборам»
предназначен
для
обобщения
информации о
расчетах с
бюджетами по
налогам и
сборам,
уплачиваемым
организацией,
и налогам с
работниками
этой
организации.

По
кредиту
счету отражается
возникновение
кредиторской
задолженности(нам
должны),
например
удержан ндфл
дебет 70
кредит 68. По
дебету
отражается
погашение
кредиторской
задолженности
и зачет входящего
НДС.

Аналитический
учет по счету
68 «Расчеты по
налогам и
сборам»
ведется по видам
налогов.

1.1 10
«Материалы»

1.2
Счет
активный

1.3
Раздел 2
Производственные
запасы.

1.4
Раздел 2
статья 1210

1.5
Счет 10
предназначен
для учета
материалов, топливо,
запасных
частей.

Материалы
на счете 10
учитываются
по фактический
стоимости
или по учетным
ценам.

ТЗР
без
использования
счета 15,
учитывается на
субчете 10/тзр либо
включается в
себестоимость
поступивших
материалов.

ТЗР
также может
учитываться
с использованием
счета 15, при
этом на счете
10 материалы
учитываются
по учетным
ценам.
Поступление
материалов
учитывается
по дебиту 10
кредит 15. ТЗР и
фактическая
себестоимость
дебет 15 кредит
60,71 итп.

К
Счету могут
открываться субчета
(аналитика)
например
10-3-Топливо,
10-5-Запасные части.

Акцептован счет за установку оборудования

Акцептован счет поставщика за поступившие материалы, топливо, услуги: как понимать эту фразу для целей бухгалтерского учета

В бухгалтерском учете такая фраза означает, что лицо компании, ответственное за принятие финансовых решений (генеральный директор, его заместитель по финансовым вопросам и т. д.), проставило на полученном от поставщика счете надпись: «Оплатить». То есть письменно подтвердило согласие компании на оплату указанной в счете суммы (или ее части). Обычно такой надписью на счете руководитель компании дает распоряжение бухгалтеру перечислить деньги поставщику.

Иногда на основе акцепта (согласия должника) происходят расчеты между контрагентами через банк. Но в этом случае банк выступает обязательным участником таких платежных взаимоотношений. А платежные операции между поставщиком и покупателем регулируются специальным соглашением (или описаны в договоре), согласно которому при выполнении определенных условий с расчетного счета покупателя деньги за поставленные товары списываются на основании платежного требования поставщика.

Какую роль акцепт может играть во взаимоотношениях поставщика и покупателя, узнайте здесь.

Покупатель акцептовал счет продавца: как отразить в учете

Акцептован счет — проводка в данном случае какая? Например, акцептован счет поставщика за поступившее топливо — проводки нужно сделать с применением каких счетов?

В выражении «Акцептован счет поставщика за поступившее топливо» ключевой будет фраза «поступившее топливо». Поступление топлива и его оплата (как самостоятельные хозяйственные операции) отражаются проводками:

Счет на оплату основанием для записей в учете служить не может — это не первичный документ для целей бухучета. Проводка по оприходованию материалов может быть произведена только на основании накладной или универсального передаточного документа (УПД), полученного от поставщика материалов в момент отгрузки товаров покупателю. А запись в учете о произведенной оплате будет подтверждаться банковской выпиской и платежным поручением с отметкой банка.

Таким образом, если акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы — проводки:

  • производятся на основе первичных документов (накладной, УПД и др.), но не счета на оплату;
  • отражают состоявшийся факт оприходования материальных ценностей и их оплату в учете покупателя.

Счет на оплату, содержащий резолюцию директора о согласии уплатить указанную в нем сумму, будет только прилагаться к прочим документам по сделке (договорам, соглашениям, накладным, счетам-фактурам и т. д.).

Счет принят к оплате: ошибки и последствия

Неверное толкование понятия «акцепт» в бухгалтерском учете может привести к искажению учетных данных и, как следствие, отражению недостоверной информации в бухгалтерской отчетности. Рассмотрим такую ситуацию на примере.

Студент первого курса финансового колледжа Самохвалов П. Л. подрабатывал в свободное от учебы время в ООО «Зимний лес» помощником в бухгалтерии. В период болезни главбуха в бухгалтерское подразделение из дирекции передали пачку документов, и студенту поручили занести документы в программу «1С».

В пачке были собраны самые разные бумаги: договоры, счета на оплату, счета-фактуры, накладные. Заносить накладные в программу студент умел — этому его уже научили. А вот со счетами на оплату ему работать не приходилось. Но студент проявил смекалку. Он не стал спрашивать совета у своих более опытных сослуживцев, открыл свою учебную методичку с тестовыми заданиями по дисциплине «Бухгалтерский учет», отыскал подходящий по смыслу тест с формулировкой «акцептован счет на оплату поставленных материалов» и сделал проводки, как было написано в ответе к тесту:

  • Дт 10 Кт 60 — на стоимость материалов;
  • Дт 19 Кт 60 — на сумму НДС, выделенную из стоимости материалов.

Однако он упустил два момента:

  • фактически материалы от поставщика не поступали;
  • отсутствовал первичный документ, на основании которого можно произвести записи в бухучете (счет на оплату, даже с визой директора, первичкой не является).

В результате на балансе компании появились материалы, которых нет, и несуществующий НДС. Кроме того, у ООО «Зимний лес» возник долг перед поставщиком, выставившим счет на оплату. А в балансе компании исказились данные сразу двух разделов: «Оборотные активы» и «Краткосрочные обязательства».

Вышедший с больничного главбух долго сверял первичку с данными в программе, пока ошибка не была обнаружена. Студент на первый раз отделался устным замечанием.

Какие штрафы предусмотрены за искажение данных бухучета, узнайте здесь.

Таким образом, если полученный от поставщика счет принят к оплате — проводка в учете для отражения этого факта (как отдельной операции) не нужна.

Акцептовать счет поставщика означает в большинстве случаев согласие покупателя произвести оплату. В бухучете такое действие не рассматривается как отдельная хозяйственная операция. Все записи по счетам бухгалтерского учета могут производиться только на основании первичных документов. Счет на оплату (даже с разрешительной визой руководителя компании) первичным документом не является.

источник

Что значит «акцептован счет»?

С понятием акцепта часто сталкиваются бухгалтера предприятий в процессе взаиморасчетов с контрагентами. Что значит «акцептован счет» по российскому гражданскому законодательству? Как отразить в учете компании операцию, когда акцептован счет поставщика. Какая при этом проводка? Разберемся в нормативных особенностях.

Акцепт счета – это…

Термин акцепт счета регулируется в стат. 438 ГК РФ. Согласно указанной норме акцепт – это безоговорочное и полное принятие получателем адресованных условий оферты. В свою очередь оферта – это адресованное одному лицу (или нескольким) предложение о сотрудничестве, содержащее конкретные договорные условия. По своей юридической сути акцепт подразумевает безусловное исполнение обязанности покупателя продукции по оплате полной стоимости продукции (или услуг). Нельзя перечислить средства частично или выставить свои условия по исполнению обязательств.

Акцептированный счет – это принятие согласия об оплате полученного документа путем безналичного списания. При этом точные сроки погашения долга утверждаются в договоре с поставщиком. Наиболее распространен такой вариант взаиморасчетов между потребителями и поставщиками коммунальных услуг. В этой ситуации предварительно заключается договор на поставку, к примеру, электроэнергии, где указываются условия расчетов. Затем покупателю выставляется счет, который поступает напрямую в банк на основании допсоглашения между банком и клиентом. И, наконец, финансово-кредитное учреждение погашает акцепт в установленные сроки, то есть списывает средства со счета плательщика в пользу поставщика электроэнергии.

Нюансы акцепта в бухучете

Мы разобрались, что, когда говорят «акцептован счет» – это означает только принятие документации к оплате. Сам факт оплаты отражается после списания средств. Как отражаются такие операции в бухучете предприятия? Каким образом следует учесть промежуток времени между акцептом и оплатой счета?

В учете предприятия все акцептованные счета подлежат отражению на счете расчетов с поставщиками, то есть сч. 60. Здесь ведется синтетический и аналитический учет по контрагентам, датам возникновения/погашения обязательств, ассортименту продукции (услуг), уже готовым к оплате акцептованным документам, положительно утвержденным руководителем организации. Проводки формируются по правилам приказа Минфина России № 94н от 31.10.00 г.

Общая процедура акцептирования включает два основных действия. Сначала поставщик поставляет покупателю необходимую продукцию (или оказывает услуги, выполняет работы). После чего в течение 5-дневного срока выставляется непосредственно счет для оплаты. Согласно нормам гражданского законодательства, сумма должна быть оплачена покупателем со своего расчетного счета в полном размере и без каких-либо изменений.

Акцепт счета от поставщика товаров или услуг

Разберемся на примерах, что такое акцептован счет поставщика за материалы или услуги?

Предположим, ООО «Ростехстрой» заключило договор на приобретение строительных материалов на 236 000,00 руб. (НДС – 18 % в сумме 36 000,00 руб.). По условиям сделки поставщик отгружает товар 14.11.17 г., в рамках соглашения с покупателем счет на оплату выставлен 17.11.17 г. Исполнение обязательств производится ООО «Ростехстрой» в этот же день, в полном объеме, через списание необходимой суммы с расчетного счета.

Акцептован счет – проводка

Акцептован счет поставщика за поступившие материалы – проводка типовая:

  • Д 10 К 60 на 200 000,00 руб. – приняты к бухучету ТМЦ.
  • Д 19 К 60 на 36 000,00 руб. – выделен в поставке НДС.
  • Д 60 К 51 на 236 000,00 руб. – исполнены обязательства по оплате стройматериалов.

Если организация приобретает не материальные ценности, а оборудование, задействуется соответствующий бухгалтерский счет учета имущества. Предположим, компания закупает станки. Операция отражается так:

  • Акцептован счет поставщика за оборудование – проводка Д 08 К 60 (76).
  • В сумме сделки выделен НДС – Д 19 К 60 или 76.
  • Перечислены средства за станки – Д 60 (76) К 51.

Если предприятие расходует в своей деятельности различные коммунальные услуги, к примеру, свет, воду, теплоэнергию и т.д., используются счета затрат. В учете делаются следующие записи:

  • Акцептован счет за электроэнергию – проводка Д 20 (26, 23, 25, 44) К 60.
  • Выделен в сделке НДС – Д 19 К 60.
  • Списаны средства с р/счета – Д 60 К 51.

В случае, когда возникают издержки по доставке продукции, заключается договор с транспортной компанией. Такие затраты могут включаться в цену товара или учитываться отдельно. Операция отражается так:

  • Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов – Д 10 (08 или счета затрат) К 60 (76).
  • Произведено начисление НДС по доставке – Д 19 К 60 (76).
  • Оплачена доставка – Д 60 (76) К 51.

Таким образом, акцепт счета поставщика означает принятие продукции к учету на основании сопроводительных документов (накладных, счет-фактур, актов услуг). Одновременно с оприходованием товаров (услуг) по дебету счетов возникает кредиторская задолженность по кредиту. Проводки по акцепту делаются в зависимости от того, какой актив принимается к учету.

источник

Акцептован счет поставщика за поступившие материалы: проводки и документы

Для учета взаиморасчетных операций с поставщиками используется счет 60, который позволяет отследить период возникновения и погашения возникших обязательств. Также счет 60 дает возможность увидеть дату, ассортимент поступивших материалов, принятых услуг (работ) и расчетные документы, которые уже акцептованы и готовы к оплате. Рассмотрим какой проводкой оформляют операцию акцептован счет поставщика за поступившие материалы на склад.

Акцептован счет поставщика – что это?

Само по себе понятие «акцептован счет поставщика» употребляется достаточно часто, хотя упоминается оно в наших нормативно-правовых актах очень редко, а именно в Положении бухгалтерского учета № 2. Если говорить о буквальном понимании этого утверждения, то «акцептован» означает, что счет поставщика принят к оплате, то есть уже утвержден руководителем предприятия.

Таким образом, понятие «акцептован счет поставщика» – это некий вид руководствующего указания или наставления для бухгалтерии относительно оплаты выставленного поставщиком счета:

Что касается отражения этой операции на счетах бухгалтерского учета, то здесь необходимо учитывать два фактора:

  1. Первое событие – предоплата;
  2. Или первое событие – отгрузка товара.

Именно от первоочередности возникновения обязательств зависит последующая корреспонденция счетов.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводки по акцептованным операциям: первое событие поставка товара

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
10 60-1 120 000 Руководителем предприятия акцептован счет выставленный поставщиком. По данному счету оприходованы материалы, поступившие от поставщика. Товарная накладная
19-3 60-1 21 600 На сумму поставленного товара начислен НДС120000 * 18% = 21600 руб. Счет входящий и товарная накладная
68 19-3 21 600 Начисленная сумма НДС принята к возмещению Счет входящий
10 60-1 (76) 18 200 Акцептован счет за доставку уже поступившего материала Счет входящий и товаротранспортная накладная
19-3 60-1 (76) 3 276 На сумму доставки начислен НДС18200 * 18% = 3276 руб. Счет входящий
68 19-3 3 276 Начисленная сумма НДС принята к возмещению Счет входящий
60-1 50 (51) 141 600 Оплата счета поставщика материалов (форма оплаты: наличная или безналичная)120000 + 21600 = 141600 руб. Платежное поручение
60-1 (76) 50 (51) 21 476 Оплата транспортных услуг18200 + 3276 = 21476 руб. Платежное поручение
20 (23, 25, 26, 29, 44) 60-1 85 800 Акцептован (принят к оплате) счет подрядной организации за уже выполненный объем работ Договор подряда, счет входящий
28 60-1 45 960 Акцептован счет поставщика за ценности Счет входящий, приходная накладная
41 60-1 108 000 Акцептован счет поставщика товаров, предназначенных для перепродажи Счет входящий, приходная накладная
08-4 60-1 289 000 Акцептован счет поставщика за поступившее оборудование Счет входящий, акт введения в эксплуатацию объекта ОС

Проводки по акцептованным операциям: первое событие внесение предоплаты (задатка) за товар

Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
Предоплата (аванс)
60-2 51 70 800 Поставщику товара сделана предоплата в виде аванса 50%141600 * 50% = 70800 руб. Платежное поручение
68 76 10 800 Возникновение налогового обязательства на сумму оплаты. НДС к вычету Платежное поручение
10 60-1 120 000 Оприходован товар от поставщика Товарная накладная
19-3 60-1 21 600 По полученным товарам начислен НДС120000 * 18% = 21600 руб. Счет входящий и товарная накладная
60-1 60-2 70 800 Авансовый взаимозачет
60-1 51 70 800 Доплата по счету поставщика материалов (50%) Платежное поручение
76 68 10 800 По выплаченному авансу отображен взаимозачет
68 19-3 21 600 Начисленная сумма НДС принята к возмещению Счет входящий
Предоставление задатка
76-5 51 56 640 Поставщику товара сделана предоплата в виде задатка 40%141600 * 40% = 56640 руб. Платежное поручение
009 56 640 Формирование обеспеченных обязательств
10 60-1 120 000 Поступление товара от поставщика Товарная накладная
19-3 60-1 21 600 По полученным товарам начислен НДС120000 * 18% = 21600 руб. Счет входящий и товарная накладная
60-1 76-5 56 640 По выданному задатку произведен взаимозачет
009 56 640 Списание задатка с обеспеченных обязательств
60-1 51 84 960 Доплата по счету поставщика материалов (60%)141600 * 60% = 84960 руб. Платежное поручение
68 19-3 21 600 Начисленная сумма НДС принята к возмещению Счет входящий

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

источник

Бухгалтерский учет 16.03.2011

1. 10.09.2009г. организация заключила договор займа в денежной форме. Деньги поступили на расчетный счет организации 15.09.2009г. На какую дату в бухгалтерском учете организации будет признано обязательство перед займодавцем?

2. 10.09.2009г. организация заключила с поставщиком договор купли-продажи упаковки для готовой продукции. Упаковка была доставлена на склад покупателя 15.09.2009г. Счет на оплату поставленной продукции был получен и акцептован организацией 16.09.2009г. На какую дату в бухгалтерском учете покупателя будет признано обязательство перед поставщиком?

  • 10.09.2009г
  • 15.09.2009г
  • > 16.09.2009г

3. 25.09.2007 г. — дата государственной регистрации вновь созданной организации. Первым отчетным годом для данной организации является период:

  • С 25.09.2007 г. по 31.12.2008 г
  • > С 25.09.2007 г. по 31.12.2007 г
  • С 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г

4. 25.10.2007 г. — дата государственной регистрации вновь созданной организации. Первым отчетным годом для данной организации является период:

  • с 25.10.2007 г. по 31.12.2007 г
  • с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г
  • > с 25.10.2007 г. по 31.12.2008 г

5. Авансы, выданные поставщикам, включаются в состав:

  • > Имущества организации
  • Обязательств организации

6. Акт о приеме-передаче здания утвержден 20 мая. Кредит на строительство этого здания и проценты за май погашены организацией 30 мая. Может ли организация в стоимость здания дополнительно включить проценты за период с 20 по 30 мая?

7. Активы, внесенные в счет вклада по договору о совместной деятельности, включаются организацией-товарищем в состав финансовых вложений:

  • по текущей рыночной стоимости на дату вступления в договора в силу
  • по согласованной стоимости на дату вступления в договора в силу
  • > по стоимости, по которой они отражались в бухгалтерском балансе на дату вступления договора в силу
  • по стоимости, по которой они отражались в бухгалтерском балансе на дату заключения договора о совместной деятельности

8. Активы, внесенные в счет вклада по договору простого товарищества, участники договора учитывают на счете:

  • > 58 «Финансовые вложения»
  • 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
  • 80 «Вклады товарищей»

9. Акцептован счет за оказанные информационные услуги, связанные с приобретением основных средств. Какой бухгалтерской записью оформляется эта операция?

10. Акцептован счет за приобретаемый земельный участок. Какой бухгалтерской записью оформляется эта операция?

  • Д58 К60
  • Д01 К60
  • > Д08 К60

11. Акцептован счет за техническое обслуживание служебной легковой автомашины. Какой бухгалтерской записью может быть оформлена эта операция?

  • > Д23,19 К60 Д68 К 19
  • Д91 К60
  • Д97,19 К60

12. Акцептован счет за услуги по модернизации основного средства. Какой бухгалтерской записью может быть оформлена эта операция, если в результате модернизации увеличивается срок полезного использования основного средства?

  • > Д08,19 К60, Д68 К19
  • Д25,19 К60, Д68 К19
  • Д20,19 К60, Д68 К19

13. Акцептован счет организации — исполнителя за услуги, оказанные для целей сбыта готовой продукции. Какой бухгалтерской записью необходимо оформить эту операцию (НДС не рассматривается)?

  • Д43 К60
  • Д23 К60
  • > Д44 К60

14. Акцептован счет организации — исполнителя НИОКР Какой бухгалтерской записью необходимо оформить эту операцию (НДС не рассматривается)?

15. Акцептован счет организации за оказанные услуги по гарантийному ремонту реализованной продукции. Какой бухгалтерской записью необходимо оформить эту операцию (НДС не рассматривается)?

  • Д28 К60
  • Д96 К60
  • > Недостаточно информации для ответа

16. Акцептован счет организации-исполнителя за выполненную работу по пераработке давальческого сырья. Какой бухгалтерской записью необходимо оформить эту операцию (НДС не рассматривается)?

  • Д10 К60
  • > Д20 К60
  • Д90 К60

17. Акцептован счет подрядной организации за выполненные работы по капитальному ремонту заводской котельной. Какой бухгалтерской записью необходимо оформить эту операцию?

  • > Д23,19 К60
  • Д29,19 К60
  • Д20,19 К60

18. Акцептован счет подрядной организации за выполненные работы по капитальному ремонту одного из цехов завода, финансируемые из федерального бюджета. Какой бухгалтерской записью может быть оформлена эта операция (НДС не рассматривается)?

  • > Д23 К60, Д86 К98, Д98 К91
  • Д23 К60, Д86 К23
  • Д86 К60

19. Акцептован счет подрядной организации за выполненные работы по ликвидации последствий пожара в заводоуправлении. Какой бухгалтерской записью необходимо оформить эту операцию (НДС не рассматривается)?

  • Д26 К60
  • > Д91 К60
  • Д99 К60
  • Д84 К60

20. Акцептован счет подрядной организации за услуги по ремонту здания дома отдыха, находящегося на балансе ОАО «Завод №1». Какой бухгалтерской записью необходимо оформить эту операцию?

  • Д08,19 К60
  • Д23,19 К60
  • > Д29,19 К60

21. Акцептован счет подрядной организации за услуги по ремонту здания дирекции ОАО «Завод №1». Какой бухгалтерской записью необходимо оформить эту операцию?

  • Д08,19 К60
  • Д20,19 К60
  • > Д26,19 К60

22. Акцептован счет поставщика за материалы поставленные обособленному подразделению,выделенному на отдельный баланс. Какой бухгалтерской записью необходимо оформить эту операцию (НДС не рассматривается)?

  • Д10 К60
  • Д15 К60
  • > Д79 К60

23. Акцептован счет поставщика за полученное оборудование к установке. Какой бухгалтерской записью может быть оформлена данная операция?

  • > Д07,19 К60
  • Д08,19 К60
  • Д10,19 К60

24. Акцептован счет поставщика за полученные товары. Какой бухгалтерской записью может быть оформлена эта операция?

  • Д10 К60
  • Д41 К60
  • > Д01 К60

25. Акцептован счет поставщика за полученные товарно-материальные ценности. В отсутствии счета-фактуры допустима ли бухгалтерская запись: Д19 К60?

  • > Да
  • Нет
  • Да, если в счете выделена сумма НДС

26. Акцептован счет поставщика за полученные товарно-материальные ценности. Допустима ли бухгалтерская запись: Д68 К 19?

  • Да
  • Нет
  • Да, если получена счет-фактура
  • > Да, если выполнены все требования для вычета НДС, предусмотренные НК РФ

27. Акционеры ЗАО «Глобус» приняли решение уменьшить уставный капитал общества. Может ли уменьшение экономических выгод, связанное с реализацией этого решения, быть признано для целей бухгалтерского учета расходом Общества?

28. Амортизационные отчисления по предмету лизинга:

  • производит лизингодатель
  • > производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга
  • осуществляет лизингополучатель

29. Амортизация нематериальных активов, используемых в обычных видах деятельности, включается:

  • > в расходы по обычным видам деятельности
  • в прочие расходы
  • в расходы по обычным видам деятельности в пределах установленных норм, выше установленных норм — прочие расходы

30. Амортизация нематериальных активов, используемых организациями в обычных видах деятельности, является:

  • > Расходом по обычным видам деятельности
  • Прочим расходом

31. Амортизация основных средств, используемых организациями в обычных видах деятельности, является:

  • > Расходом по обычным видам деятельности
  • Прочим расходом

32. Амортизация по объекту договора лизинга для целей бухгалтерского учета определяется способом уменьшаемого остатка. Может ли в данном случае применяться ускоренная амортизация?

Дата добавления: 2015-04-21 ; просмотров: 70 ; Нарушение авторских прав

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *