Акцептован счет за электроэнергию

Содержание

Акцептован счет: проводка

Обновление: 6 июля 2017 г.

Для корректного отражения акцепта счета в бухгалтерском учете, а также для понимания того, какая проводка отразит факт хозяйственной жизни, при котором, например, акцептован счет поставщика за поступившие материалы, необходимо четкое понимание, какой факт хозяйственной жизни понимается под данным определением. Понятие акцепта приведено в ст. 428 ГК РФ, где объяснено, что акцептом признается ответ о полном и безоговорочном принятии условий оферты. В бухгалтерском учете акцепт счета рассматривается исходя из данного нормативного определения.

Понятие акцепта в бухгалтерском учете

Понятие акцепта, исходя из вышеупомянутого определения в ГК РФ, применимо в отношении оферты. В свою очередь счет на оплату может быть рассмотрен как оферта, в которой продавец (поставщик) предлагает покупателю приобрести определенный товар или услугу за определенную сумму. Согласно ст. 435 ГК РФ офертой признается направленное адресатам (одному или нескольким) конкретное предложение, которое в полной мере выражает намерение лица, его направившего, вступить в договорные отношения с адресатом. В случае с акцептом счета подобным действием выступает его полная или частичная оплата. Таким образом, чтобы отразить акцепт счета, необходимо отразить проводки по начислению задолженности, начислению НДС в случае необходимости и произведению оплаты по данному счету.

В традиции делового оборота, в частности, используется подход, согласно которому счет называют акцептованным, если от ответственного лица поступило согласование на его оплату (счет завизирован для составления платежного поручения банку).

Бухгалтерские проводки для отражения акцепта

Наиболее актуальными хозяйственными операциями, в отношении которых может производиться акцепт счета, являются:

  • приобретение материалов или услуг, в том числе коммунальных услуг;
  • транспортировка товарно-материальных ценностей, не включенная в их стоимость;
  • поставка и монтаж оборудования.

Для отражения фактов хозяйственной деятельности, относящихся к акцептованным счетам поставщиков за товары или услуги, используются следующие проводки:

Акцептован счет за материалы или услуги

Дт 10, 20, 25, 26 Кт 60 – начислена задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Дт 19 Кт 60 – начислен НДС по приобретенным материалам.

Дт 60 Кт 50, 51 – произведена оплата счета.

Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов

В случае, если производилась доставка материалов до покупателя за счет покупателя, то необходимо отразить в учете стоимость доставки, включив ее в стоимость материалов:

Дт 10 субсчет «ТЗР» Кт 60, 76 – начислена задолженность перед поставщиками за доставку материалов.

Дт 60, 76 Кт 50, 51 – произведена оплата счета за доставку материалов.

Дт 19 Кт 60, 76 – начислен НДС по транспортным услугам.

Акцептован счет поставщика за оборудование

Дт 08 Кт 60 – начислена задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за поставку оборудования, не требующего монтажа.

Дт 19 Кт 60 – начислен НДС по приобретенному оборудованию.

Дт 60 Кт 50, 51 – произведена оплата счета.

Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования

Дт 08 Кт 60, 76 – начислена задолженность перед поставщиками за услуги по доставке оборудования.

Дт 19 Кт 60, 76 – начислен НДС по транспортным услугам.

Дт 60, 76 Кт 50, 51 – произведена оплата счета за доставку оборудования.

Акцептован счет за электроэнергию, газ, воду

Дт 20, 23, 25, 26 Кт 60 – начислена задолженность перед поставщиками за выполненные ими работы и оказанные услуги, в т.ч. предоставление энергии, газа, пара, воды для нужд производства, ОПР и ОХР.

Дт 60 Кт 50, 51 – произведена оплата по счету за коммунальные услуги.

Из приведенных примеров видно, что для отражения акцептованного счета от поставщиков материалов и услуг в учете необходимо отразить начисление задолженности по кредиту и возникновение соответствующего актива по дебету, начисление НДС по приобретенным ценностям и оплату счета.

Акцептован счет поставщика — проводка

Акцептован счет поставщика за поступившие материалы, топливо, услуги: как понимать эту фразу для целей бухгалтерского учета

Покупатель акцептовал счет продавца: как отразить в учете

Счет принят к оплате: ошибки и последствия

Итоги

Акцептован счет поставщика за поступившие материалы, топливо, услуги: как понимать эту фразу для целей бухгалтерского учета

В бухгалтерском учете такая фраза означает, что лицо компании, ответственное за принятие финансовых решений (генеральный директор, его заместитель по финансовым вопросам и т. д.), проставило на полученном от поставщика счете надпись: «Оплатить». То есть письменно подтвердило согласие компании на оплату указанной в счете суммы (или ее части). Обычно такой надписью на счете руководитель компании дает распоряжение бухгалтеру перечислить деньги поставщику.

Иногда на основе акцепта (согласия должника) происходят расчеты между контрагентами через банк. Но в этом случае банк выступает обязательным участником таких платежных взаимоотношений. А платежные операции между поставщиком и покупателем регулируются специальным соглашением (или описаны в договоре), согласно которому при выполнении определенных условий с расчетного счета покупателя деньги за поставленные товары списываются на основании платежного требования поставщика.

Какую роль акцепт может играть во взаимоотношениях поставщика и покупателя, узнайте .

Покупатель акцептовал счет продавца: как отразить в учете

Акцептован счет — проводка в данном случае какая? Например, акцептован счет поставщика за поступившее топливо — проводки нужно сделать с применением каких счетов?

В выражении «Акцептован счет поставщика за поступившее топливо» ключевой будет фраза «поступившее топливо». Поступление топлива и его оплата (как самостоятельные хозяйственные операции) отражаются проводками:

Счет на оплату основанием для записей в учете служить не может — это не первичный документ для целей бухучета. Проводка по оприходованию материалов может быть произведена только на основании накладной или универсального передаточного документа (УПД), полученного от поставщика материалов в момент отгрузки товаров покупателю. А запись в учете о произведенной оплате будет подтверждаться банковской выпиской и платежным поручением с отметкой банка.

Таким образом, если акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы — проводки:

  • производятся на основе первичных документов (накладной, УПД и др.), но не счета на оплату;
  • отражают состоявшийся факт оприходования материальных ценностей и их оплату в учете покупателя.

Счет на оплату, содержащий резолюцию директора о согласии уплатить указанную в нем сумму, будет только прилагаться к прочим документам по сделке (договорам, соглашениям, накладным, счетам-фактурам и т. д.).

Счет принят к оплате: ошибки и последствия

Неверное толкование понятия «акцепт» в бухгалтерском учете может привести к искажению учетных данных и, как следствие, отражению недостоверной информации в бухгалтерской отчетности. Рассмотрим такую ситуацию на примере.

Студент первого курса финансового колледжа Самохвалов П. Л. подрабатывал в свободное от учебы время в ООО «Зимний лес» помощником в бухгалтерии. В период болезни главбуха в бухгалтерское подразделение из дирекции передали пачку документов, и студенту поручили занести документы в программу «1С».

В пачке были собраны самые разные бумаги: договоры, счета на оплату, счета-фактуры, накладные. Заносить накладные в программу студент умел — этому его уже научили. А вот со счетами на оплату ему работать не приходилось. Но студент проявил смекалку. Он не стал спрашивать совета у своих более опытных сослуживцев, открыл свою учебную методичку с тестовыми заданиями по дисциплине «Бухгалтерский учет», отыскал подходящий по смыслу тест с формулировкой «акцептован счет на оплату поставленных материалов» и сделал проводки, как было написано в ответе к тесту:

  • Дт 10 Кт 60 — на стоимость материалов;
  • Дт 19 Кт 60 — на сумму НДС, выделенную из стоимости материалов.

Однако он упустил два момента:

  • фактически материалы от поставщика не поступали;
  • отсутствовал первичный документ, на основании которого можно произвести записи в бухучете (счет на оплату, даже с визой директора, первичкой не является).

В результате на балансе компании появились материалы, которых нет, и несуществующий НДС. Кроме того, у ООО «Зимний лес» возник долг перед поставщиком, выставившим счет на оплату. А в балансе компании исказились данные сразу двух разделов: «Оборотные активы» и «Краткосрочные обязательства».

Вышедший с больничного главбух долго сверял первичку с данными в программе, пока ошибка не была обнаружена. Студент на первый раз отделался устным замечанием.

Какие штрафы предусмотрены за искажение данных бухучета, узнайте .

Таким образом, если полученный от поставщика счет принят к оплате — проводка в учете для отражения этого факта (как отдельной операции) не нужна.

Итоги

Акцептовать счет поставщика означает в большинстве случаев согласие покупателя произвести оплату. В бухучете такое действие не рассматривается как отдельная хозяйственная операция. Все записи по счетам бухгалтерского учета могут производиться только на основании первичных документов. Счет на оплату (даже с разрешительной визой руководителя компании) первичным документом не является.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Учет и распределение общехозяйственных расходов

Типовая номенклатура общехозяйственных расходов состоит из следующих статей:

— Расходы на управление предприятием:

1) оплата труда административно-управленческого персонала, отчисления от заработной платы,

2) командировки и перемещения,

3) прочие расходы (канцелярские, почтово-телеграфные, содержание и ремонт зданий административно-управленческого назначения, оплата консультационных, аудиторских услуг и прочие.

— Общехозяйственные расходы:

1) содержание персонала неуправленческого характера,

2) амортизация зданий, сооружений, инвентаря,

3) амортизация нематериальных активов,

4) содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря,

5) производство опытов, испытаний, исследований, содержание общезаводских лабораторий,

6) расходы на изобретательство, техническое усовершенствование и рационализаторские предложения,

7) услуги сторонних организаций по проведению научно-исследовательских работ,

8) охрана труда и техника безопасности,

9) содержание противопожарной и сторожевой охраны,

10) подготовка кадров,

11) организованный набор рабочей силы,

12) охрана окружающей среды,

13) прочие расходы.

— Налоги, сборы и отчисления.

— Общезаводские непроизводительные расходы:

1) потери от простоев по внутризаводским причинам,

2) недостачи материальных ценностей в пределах норм естественной убыли.

Аналитический учет ведется в ведомости 15, синтетический — в журнале-ордере 10 и Главной книге.

Согласно Типового плана счетов общехозяйственные расходы учитываются на собирательно-распределительном активном счете 26. Счет сальдо не имеет, так как в конце отчетного периода общехозяйственные расходы распределяются также как и общепроизводственные. В бухгалтерском уч6ете делаются записи:

Таблица

Корреспонденция счетов

Дт

Кт

Содержание хозяйственных операций

02,05

Начислена амортизация по основным средствам и нематериальным активам общехозяйственного назначения.

Израсходованы материалы, инвентарь и хозяйственные принадлежности для общехозяйственных нужд.

Израсходованы полуфабрикаты собственного производства для общехозяйственных нужд.

Списана стоимость услуг вспомогательных производств.

Начислена арендная плата по основным средствам общехозяйственного назначения, принятым в аренду без выкупа; отражена стоимость подписки на техническую литературу.

Внутризаводской отпуск готовой продукции для общехозяйственных нужд.

Приняты к оплате счета поставщиков и подрядчиков за выполненные работы, оказанные услуги без учета НДС.

70, 69, 68

Начислена заработная плата и премии специалистам; произведены отчисления от заработной платы.

Начислены суммы платежей по страхованию имущества и персонала общехозяйственного назначения.

По авансовым отчетам списаны командировочные расходы. На себестоимость относят командировочные расходы в пределах и сверх установленных норм, но отчет ведется отдельно.

Списана недостача в пределах норм естественной убыли.

Списаны общехозяйственные расходы, относящиеся к строительным работам; на затраты по возведению временных (титульных) сооружений.

На основное производство распределены общехозяйственные расходы

На вспомогательное производство распределены общехозяйственные расходы.

На затраты обслуживающих производств и хозяйств распределены общехозяйственные расходы.

Списаны общехозяйственные расходы на освоение новых производств.

Возмещены суммы компенсаций общехозяйственных расходов по претензиям к сторонним организациям и лицам.

Отражены некомпенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам, ранее отнесенные на общехозяйственные расходы.

Списана доля общехозяйственных расходов на себестоимость работ, выполненных за счет средств целевого назначения.

Удержаны возмещения причиненного ущерба из заработной платы административного персонала, виновного в простоях.

  • Учет расхода (отпуска) материалов в производство. Бухгалтерские проводки
  • Учет прочего выбытия (списания, безвозмездной передачи) материалов. Бухгалтерские проводки
  • Учет продажи материалов. Бухгалтерские проводки

Учет расхода (отпуска) материалов в производство. Бухгалтерские проводки

Под отпуском материалов в производство понимается их выдача со склада организации (цехов) непосредственно для изготовления продукции (выполнения работ, оказания услуг), а также расход материалов для управленческих нужд организации.

Отпуск материалов на склады подразделений (цехов) организации и на площадки строительства рассматривается как внутреннее перемещение.

По мере отпуска материалов со складов подразделений (цехов) на рабочие места они списываются со счетов учета материальных ценностей и зачисляются на соответствующие счета учета затрат на производство. Стоимость материалов, отпущенных для управленческих нужд, относится на соответствующие счета учета этих расходов.

Первичными учетными документами по отпуску (расходу) материалов со складов организации в подразделения (цеха) организации являются лимитно-заборная карта (типовая межотраслевая форма N М-8), требование-накладная (типовая межотраслевая форма N М-11), накладная (типовая межотраслевая форма N М-15).

Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:

  • 10 — Материалы
  • 20 — Основное производство
  • 23 — Вспомогательные производства
  • 25 — Общепроизводственные расходы
  • 26 — Общехозяйственные расходы
  • 29 — Обслуживающие производства и хозяйства
  • 50 — Касса
  • 50.01 — Касса организации
  • 51 — Расчетные счета
  • 62 — Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 62.01 — Расчеты с покупателями и заказчиками
  • 62.02 — Расчеты по авансам полученным
  • 68 — Расчеты по налогам и сборам
  • 68.2 — Налог на добавленную стоимость
  • 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда
  • 73 — Расчеты с персоналом по прочим операциям
  • 73.2 — Расчеты по возмещению материального ущерба
  • 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
  • 76.АВ — НДС по авансам и предоплатам
  • 90 — Продажи
  • 90.1 — Выручка
  • 91 — Прочие доходы и расходы
  • 91.1 — Прочие доходы
  • 91.2 — Прочие расходы
  • 94 — Недостачи и потери от порчи ценностей
  • 99 — Прибыли и убытки

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие расход материалов на производственные и управленческие нужды.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
20 10 Отпущены материалы в основное производство. Учтен расход материалов в основном производстве Себестоимость материалов Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15)
23 10 Отпущены материалы во вспомогательные производства. Учтен расход материалов Себестоимость материалов Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15)
25 10 Отпущены материалы на общепроизводственные нужды. Учтен расход материалов Себестоимость материалов Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15)
26 10 Отпущены материалы на общехозяйственные нужды. Учтен расход материалов Себестоимость материалов Лимитно-заборная карта (ТМФ № М-8)Требование-накладная (ТМФ № М-11)Накладная (ТМФ № М-15)
10 10 Отпущены материалы на склады (кладовые) подразделений (цехов) Себестоимость материалов Накладная на внутреннее перемещение

Учет прочего выбытия (списания, безвозмездной передачи) материалов. Бухгалтерские проводки

Списание материалов может осуществляться в следующих случаях:

  • пришедшие в негодность по истечении сроков хранения;
  • морально устаревшие;
  • при выявлении недостач, хищений или порчи, в том числе вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий.

Подготовка необходимой информации для принятия решения о списании материалов осуществляется Комиссией с участием материально ответственных лиц. По результатам осмотра Комиссия составляет Акт на списание материалов по каждому подразделению организации, по материально ответственным лицам.

Списание материалов, передаваемых по договору дарения или безвозмездно, осуществляется на основании первичных документов на отпуск материалов (товарно-транспортных накладных, заявлений на отпуск материалов на сторону и др.). В статье 146 «Объект налогообложения» НК РФ сказано, что передача права собственности на активы на безвозмездной основе, признается реализацией, то есть подлежит обложению НДС.

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие списание и безвозмездную передачу материалов

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
Учет недостачи (порчи) материалов при наличии виновных лиц
94 10 Отражено списание балансовой стоимости материалов на основании акта списания, составленного комиссией Фактическая себестоимость списанных материалов Акт списания материалов
20 94 Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов в пределах утвержденных норм естественной убыли за счет расходов основного производства Норма естественной убыли Бухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов
23 94 Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов в пределах утвержденных норм естественной убыли за счет расходов вспомогательных производств Норма естественной убыли Бухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов
25 94 Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов в пределах утвержденных норм естественной убыли за счет общепроизводственных расходов Норма естественной убыли Бухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов
26 94 Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов в пределах утвержденных норм естественной убыли за счет общехозяйственных расходов Норма естественной убыли Бухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов
29 94 Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов в пределах утвержденных норм естественной убыли за счет расходов обслуживающих производств Норма естественной убыли Бухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов
73.2 94 Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов на виновных лиц сверх норм естественной убыли Сумма превышения нормы естественной убыли Бухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов
91.2 68.2 Восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету, по недостачам (потерям) материалов сверх норм естественной убыли Сумма НДС Бухгалтерская справка-расчетСчет фактура
50.01 73.2 Отражено погашение виновным лицом задолженность по недостачам денежными средствами Сумма недостачи Приходный кассовый ордер. Форма № КО-1
70 73.2 Отражено погашение виновным лицом задолженность по недостачам за счет заработной платы Сумма недостачи Бухгалтерская справка-расчет
Особенности учета недостачи (порчи) материалов при отсутствии виновных лиц. В данной ситуации сумма превышения нормы естественной убыли списывается не на счет 73, а на счет 91
91.2 94 Отражено списание недостачи (потери от порчи) материалов сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц либо недостачи, во взыскании которых отказано судом Сумма превышения нормы естественной убыли Бухгалтерская справка-расчетАкт списания материалов
Учет утраты материалов в результате стихийных бедствий
99 10 Отражено списание материалов, утраченных в результате стихийных бедствий Себестоимость утраченных материалов Акт списания материалов
99 68.2 Восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету, по утраченным материалам Сумма НДС Бухгалтерская справка-расчетСчет фактура
Учет безвозмездной передачи материалов
91.2 10 Отражено выбытие материалов Фактическая себестоимость материалов Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактура
91.2 68.2 Начислен НДС в бюджет со стоимости безвозмездно переданных материалов Сумма НДС Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактураКнига продаж

Учет продажи материалов. Бухгалтерские проводки

При продаже организацией материалов физическим и юридическим лицам цена продажи определяется по соглашению сторон (продавца и покупателя). Исчисление и уплата налогов осуществляется организацией в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Продажа материалов оформляется путем выписки накладной на отпуск материалов на сторону, на основании договоров или других документов и счета фактуры. При перевозке грузов автотранспортом оформляется товарно-транспортная накладная.

Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие продажу материалов.

Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
Продажа материалов с оплатой после отгрузки (передачи)
91.2 10 Отражается выбытие материалов. Сумма проводки зависит от методики оценки стоимости материалов при выбытии (по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по способу ФИФО) Себестоимость материалов Накладная (ТМФ № М-15)
62.01 90.1 Отражается выручка на продажную стоимость материалов с НДС Продажная стоимость материалов (сумма с НДС) Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактура
91.2 68.2 Отражается сумма НДС на проданные материалы Сумма НДС Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактураКнига продаж
51 62.01 Отражается факт погашения задолженности покупателя за отгруженные ранее материалы Продажная стоимость материалов Банковская выпискаПлатежное поручение
Продажа материалов по предоплате
51 62.02 Отражается предоплата покупателя за материалы Сумма предварительной оплаты Банковская выпискаПлатежное поручение
76.АВ 68.2 Начисляется НДС с предварительной оплаты Сумма НДС Платежное поручениеСчет фактураКнига продаж
91.2 10 Отражается выбытие материалов. Сумма проводки зависит от методики оценки стоимости материалов при выбытии (по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по способу ФИФО) Себестоимость материалов Накладная (ТМФ № М-15)
62.01 91.1 Отражается выручка на продажную стоимость материалов с НДС Продажная стоимость материалов. Сумма с НДС Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактура
91.2 68.2 Начисляется сумма НДС на проданные материалы Сумма НДС Накладная (ТМФ № М-15)Счет фактура
62.01 62.02 Зачитывается ранее полученная предоплата в счет погашения задолженности за переданные материалы Сумма предварительной оплаты Бухгалтерская справка-расчет
68.2 76.АВ Зачитывается НДС с погашенной предварительной оплаты Сумма НДС Счет фактураКнига покупок

Дт 20, 23, 25, 26 Кт 60 — начислена задолженность перед поставщиками за выполненные ими работы и оказанные услуги, в т.ч. предоставление энергии, газа, пара, воды для нужд производства, ОПР и ОХР.

Дт 60 Кт 50, 51 — произведена оплата по счету за коммунальные услуги.

Из приведенных примеров видно, что для отражения акцептованного счета от поставщиков материалов и услуг в учете необходимо отразить начисление задолженности по кредиту и возникновение соответствующего актива по дебету, начисление НДС по приобретенным ценностям и оплату счета.

Данный документ составляется теми доставщиками, которые работают по НДС.

  • Универсальный передаточный документ (УПД) – может заменить собой и ТОРГ-12 и СФ. Введен с 2013 года.
  • Товарно-транспортная накладная (1-Т) – выдается покупателю доставщиком, если доставка товара осуществляется при помощи транспорта и через фирму посредника, которая доставила товар.

Проводки при отражении долга за материал и товары Акцептован счет поставщика за поступившие материалы на склад. Проводка будет следующей: Дбт 10 Кдт 60. И второй вариант. Акцептован счет доставщика за поступившие товары. Проводка будет следующей: Дбт 41 Кдт 60. Проводки при отражении задолженности за работу и услуги Акцептован счет доставщика за работы и/или услуги. Проводка будет следующей: Дбт 20 (23, 25, 26, 44) Кдт 60.

Акцептован счет поставщика за поступившие материалы: проводки и документы

N Дебет Кредит Содержание операции 1 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» 50, 51 Начислена дебиторская задолженность поставщику по авансам (предоплате), выданным в счет предстоящих поставок товаров 2 68 субсчет «Расчеты по НДС» 76 субсчет «НДС с авансов выданных» Принят к вычету НДС по авансу (предоплате), выданному продавцу 1 41-1 (41-3), 41-2 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Отражена (начислена) покупная стоимость товара (тары) без НДС 2 41-1 (41-3), 41-2 15 субсчет «Заготовление и приобретение товаров» Оприходованы на склад (ах) товары (тара) по фактической (покупной) стоимости без НДС 1 41-2 42 субсчет «Торговая наценка: скидка, накидка» Включена (начислена) торговая наценка (скидка, накидка) в розничную цену оприходованного на склад товара для покрытия расходов торговой организации.

Бухгалтерские проводки по оплате товаров и услуг

Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования Дт 08 Кт 60, 76 – начислена задолженность перед поставщиками за услуги по доставке оборудования. Дт 19 Кт 60, 76 – начислен НДС по транспортным услугам. Дт 60, 76 Кт 50, 51 – произведена оплата счета за доставку оборудования.
Акцептован счет за электроэнергию, газ, воду Дт 20, 23, 25, 26 Кт 60 – начислена задолженность перед поставщиками за выполненные ими работы и оказанные услуги, в т.ч. предоставление энергии, газа, пара, воды для нужд производства, ОПР и ОХР. Дт 60 Кт 50, 51 – произведена оплата по счету за коммунальные услуги.

Подавляющее большинство всех существующих фирм, как крупных, так и малых, не обходится в своей хозяйственной деятельности без доставщиков (поставщиков). Исключение составляют только компании, которые сами являются крупными доставщиками или фирмы, основной деятельностью которых не является производство и тому подобное. К таковым могут, например, относиться фирмы, основная деятельность которых направлена на получение дохода от доли уставного капитала других фирм.

В данной статье будет дано определение того, что такое акцепт (далее АК), рассмотрены виды АК в бухгалтерском учете (далее БУ), типы операций, счета для расчетов с доставщиками, формы первичных документов для расчета с доставщиками, проводки акцептования счета поставщика за поступившие материалы и примеры.

Prednalog.ru

Проводки при учете НДС и уплата доставщику или подрядчику Данных выше проводок будет достаточно, если доставщик или подрядчик не является плательщиком НДС. Акцептован счет поставщика за поступившие материалы. Проводка с НДС будет следующей: Дбт 19 Кдт 60. Далее нужно закрыть счет 19 следующей проводкой: Дбт 68 Кдт 19.

Данные записи должны идти сразу после одной из проводок из разделов выше, то есть в данном случае (если контрагент платит НДС) будет три проводки. После этого производится оплата доставщику или подрядчику следующей проводкой: Дбт 60 Кдт 50 (51, 52, 55). Задачи с решениями в качестве примеров Задача 1 Доставщик отгрузил материалы на 330 400 руб.

в том числе НДС 18 %. Отразить на счетах БУ. Дбт 10 Кдт 60 – акцептован счет поставщика за поступившие материалы. Проводка 280000. Дбт 19 Кдт 60 – НДС (проводка 50 400). В данной задаче НДС входит в стоимость материалов.

Перечислено поставщику за материалы проводка

Оплата товаров и услуг – логическая часть сделки. Продавцу деньги могут поступить как до, так и после отгрузки. Все зависит от условий, которые прописывают в договоре поставки/ оказания услуг. Содержание

  • 1 Оплата с расчетного счета и из кассы
  • 2 Оплата через подотчетное лицо
  • 3 Оплата векселем
  • 4 Оплата в иностранной валюте

Оплата с расчетного счета и из кассы Оплата товаров и услуг (непосредственное списание денег с расчетного счета) отражается одинаковыми проводками:

  • Дебет 60 (76) Кредит 51 (50).

А вот оприходование уже оформляется на разные счета.
Для товаров это 41, для материалов — 10 счет, а для услуг – выбор расчетного счета зависит от того, для каких нужд они приобретены: счета, 20, 44 и т.д. Если за товары или услуги деньги перечисляют в счет предоплаты, то данная операция оформляется на «авансовый» счет 60.02.

Налоги и право

Для вычисления НДС в этом случае нужно воспользоваться формулой – СМ / 1,18 * 0,18, где СМ – сумма, включающая НДС. Дбт 68 Кдт 19 – НДС в зачет (проводка 50 400). Дбт 60 Кдт 51 – оплата доставщику (проводка 330 400). Задача 2 Доставщик отправил материалы по железнодорожному пути (через стороннюю организацию – РЖД).

Материалы прибыли и получены. Стоимость материалов 200 000 руб. с НДС сверху 18 %, железнодорожный тариф – 45 000 руб. Отразить на счетах БУ. Дбт 10 Кдт 60 – акцептован счет поставщика за поступившие материалы (железнодорожный тариф + товар = 245 000). Дбт 19 Кдт 60 – НДС (36 000). В данной задаче НДС не входит в стоимость материала и его нужно вычислить иначе.

Для вычисления НДС в этом случае нужно воспользоваться формулой – СМ * 18 / 100, где СМ – сумма без учета НДС. Дбт 68 Кдт 19 – НДС на вычет (проводка 36 000).

Внимание

Предприятия постоянно взаимодействуют друг с другом, заключая договора на поставку сырья, материалов, полуфабрикатов и прочие материальные ценности, на потребление услуг (электроэнергию, воду, газ) на выполнение работ (капитальный и текущий ремонт, строительство и отделочные работы) и прочие необходимые для хозяйственной деятельности услуги и работы. Для учета таких расчетов в бухгалтерском учете используется синтетический счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». При учете по каждому поставщику или подрядчику отдельно, используется аналитический счет.

При этом учет организуется так, чтобы можно было получать сведения о поставщиках и подрядчиках, сгруппированных по срокам оплаты (учитывается краткосрочная и долгосрочная задолженность); по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; по выданным неоплаченным и просроченным векселям и т.п.

Оплачен счет поставщика за поставленный товар проводки

Таким образом, понятие «акцептован счет поставщика» – это некий вид руководствующего указания или наставления для бухгалтерии относительно оплаты выставленного поставщиком счета: Что касается отражения этой операции на счетах бухгалтерского учета, то здесь необходимо учитывать два фактора:

  1. Первое событие – предоплата;
  2. Или первое событие – отгрузка товара.

Именно от первоочередности возникновения обязательств зависит последующая корреспонденция счетов. Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Проводки по акцептованным операциям: первое событие поставка товара Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб.

Важно

Проводки: Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 70.01 50.01 Выданы деньги на покупку товаров из кассы работнику 8000 Расходный кассовый ордер 10.01 70.01 Оприходованы товары от работника 7850 Авансовый отчет 50.01 70.01 Возвращены остатки денежных средств в кассу 150 Приходный кассовый ордер Оплата векселем Оплачивать товары и услуги можно не только денежными средствами. В счет погашения задолженности фирма может оформить вексель. Для расчетов на 60 счете открывают субсчет «Векселя».

Проводка выглядит так:

  • Дебет 60 Кредит 60 «Векселя» — выдается вексель поставщику.

Затем его «гасят»:

  • Дебет 60 «Векселя» Кредит 51.

При расчетах по процентным векселям начисляются проценты:

  • Дебет 91.2 Кредит 60.

Пример: Организация приобрела материалы на сумму 112 545 руб.

Если акцептован счет поставщика, проводки на счетах бухучета производятся с учетом отдельных нюансов Что означает «акцепт» в бухгалтерском учете и какие учетные ошибки могут возникнуть из-за неграмотных действий бухгалтера после поступления в бухгалтерию акцептованного счета? Ответы на эти вопросы вы найдете в нашем материале.

Акцептовать счет поставщика означает в большинстве случаев согласие покупателя произвести оплату. В бухучете такое действие не рассматривается как отдельная хозяйственная операция. Все записи по счетам бухгалтерского учета могут производиться только на основании первичных документов. Счет на оплату (даже с разрешительной визой руководителя компании) первичным документом не является.

Хозяйственная операция «Поступили материалы от поставщика» — одна из наиболее часто встречающихся проводок в бухгалтерском учете . И в самом деле, и у производственных предприятий, которых очень много в России, и у множества других организаций на купле-продаже материалов строится деятельность. Поэтому очень важно, чтобы данная операция велась правильно, и все нюансы были учтены.

Основные группы

Материалы или (более полное название статьи бухгалтерского учета) – это достаточно обширная статья . Она включает в себя следующие группы :

  • материалы;
  • сырье;
  • покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;
  • топливо;
  • запчасти;
  • строительные материалы;
  • инвентарь и хоз. принадлежности и др.

Методы проведения

Вариантов поставки материалов может быть несколько . Рассмотрим сотрудничество именно с поставщиками (также можно получить МПЗ от учредителей в качестве или создать их собственными силами организации).

Договор поставки

Здесь также можно выделить поставку с оплатой после получения материалов и поставку по предоплате. В случае поставки с постоплатой выполняются следующие стандартные проводки :

  • Д10 К60 – поступили МПЗ на склад;
  • Д19.3 К60 – отразили сумму НДС в цене, уплаченной за поступившие МПЗ;
  • Д68.2 К19.3 – отнесли сумму уплаченного НДС к возмещению из бюджета;
  • Д60 К5 1 – погасили кредиторскую задолженность контрагенту.

Важно: в отраженную в 1 проводке сумму не включается НДС.

Если МПЗ были оплачены ранее, то Д60.02 К51 – отразили предоплату поставщику за МПЗ;

Авансовый отчет используется в организации для подтверждения подотчетным лицом расходования выданных ему сумм . Также к отчету должны быть приложены оправдательные документы (кассовые чеки и т.д.).

Таким образом, в данном случае для компании приобретает подотчетное лицо. Проводки в данной ситуации будут следующие (стандартная схема):

  • Д71 К50 – выданы денежные средства из кассы подотчетному лицу;
  • Д10 К71 – поступили материально-производственные запасы от подотчетного лица;
  • Д19.3 К71 – отразили НДС;
  • Д68.2 К19.3 – отнесли НДС к возмещению.

Есть еще один вариант, как можно отразить поступление материалов от подотчетного лица, показав и действия поставщика. Этот метод учета позволит проанализировать поставки в разрезе поставщиков .

  • Д71 К50 – выдача средств подотчетному лицу на нужды компании;
  • Д10 К60.1 – поступили материалы от поставщика на склад (на основании первичных документов, приложенных к авансовому отчету);
  • Д19.3 К60.1 – отразили НДС;
  • Д68.2 К19.3 – отнесли НДС к возмещению;
  • Д60.01 К71 – отразили оплату поставщику подотчетным лицом.

Договор мены

Бывают случаи, когда товары поступают в организацию по договору мены. Тогда принять их на учет нужно следующим образом (в данном случае предусмотрен обычный порядок перехода права собственности на МПЗ):

  • Д10 К60.01 – поступили МПЗ от контрагента по договору мены;
  • Д19.3 К60.01 – отражается сумма НДС;
  • Д68.2 К 19.3 – отнесли налог на добавленную стоимость к возмещению;
  • Д62.01 К91.1 – отразили обмен МПЗ по заключенному договору;
  • Д91.2 К10 – списали передаваемые МПЗ;
  • Д91.2 К68.2 – отразили НДС, начисленный на передаваемые материалы;
  • Д60.01 К62.01 – зачли долг контрагента по заключенному с ним договору.

В качестве стоимостной оценки передаваемых по договору мены МПЗ берут цену, которую в схожих условиях компания использует для определения стоимости аналогичных материалов.

Зачастую юридически грамотное составление документов при приемке МПЗ помогает разрешить споры между поставщиком и покупателем, если такие возникают, например, при ненадлежащем качестве поступивших материалов.

Рассмотрим случай, когда между поставщиком и покупателем заключен договор поставки . Если в данном случае материально-производственные запасы перевозятся, то обязательно вместе с ними поставщик привозит накладную или товарно-транспортную накладную.

Также он должен предоставить (помните, что счет-фактура является основанием для оплаты материалов)

Далее сотрудник компании-покупателя (материально ответственное лицо) сверяет состав доставленного материала с накладной и счетом-фактурой и, если все в порядке, подписывает документы (каждый в 2 экземплярах) и один из экземпляров оставляет себе. Далее и в компании-покупателе, и в компании-поставщике экземпляры этих документов должны быть подписаны уполномоченным на это лицом , и на них должна быть поставлена печать.

Если же поступившие материально-производственные запасы не соответствуют описанию в сопроводительном документе или упаковка сильно испорчена, необходимо составить акт о приемке материалов .

Если все в порядке, компания-покупатель может составить приходный ордер со списком поступивших материалов.

Если материально ответственное лицо принимает товар за пределами склада компании-покупателя, то на это лицо должна быть оформлена доверенность на получение материалов.

Товарная накладная является документом-основанием для проводок 1, 2 и 3 в списке проводок при поставке по договору с постоплатой, приходный ордер – для 1, счет-фактура – для 2. Банковская выписка – для 4.

А если МПЗ приобретало подотчетное лицо? Тогда требуется авансовый отчет, о котором уже шла речь (в одном экземпляре), а также кассовые чеки и другие документы, подтверждающие факт оплаты. В процессе передачи подотчетным лицом материалов на склад выписывается приходный ордер.

Этот приходный ордер является основанием для проводки 2 в перечне проводок при поступлении материалов через подотчетное лицо по стандартной схеме, а также для ее проведения нужна товарная накладная. Для 1 проводки – расходный ордер. Для 3 – счет-фактура и товарная накладная. Для 4 – то же, что и для 3, а также требуется .

Если же бухгалтер использует схему, куда включены расчеты с поставщиками, то для 5 проводки из этого списка потребуется бухгалтерская справка-расчет.

Если МПЗ поступили по договору мены, то накладные требуются для 1, 2, 3, 4 и 5 проводок; приходный ордер – для 1; счета-фактуры – для 2, 3, 4, 5 и 6; бухгалтерская справка-расчет – для 7.

Материалы поступили — документов нет

В этом случае действует особый порядок принятия материалов к учету, которые теперь называются неотфактурованными поставками .

В целях приемки материалов составляют акт по форме М-7, для приемки тары – акт по форме ТОРГ-5.

Акты следует создать в 3 экземплярах. Один из них отдается поставщику. Чтобы акт обладал юридической силой, необходимо создать комиссию, в которой должен состоять представитель компании-поставщика либо независимый эксперт.

Далее поступившие МПЗ необходимо принять к учету по определенной стоимости , другими словами, оценить. Если в качестве учетной цены в организации принята фактическая себестоимость, то МПЗ принимаются к учету по рыночным ценам.

Далее, после поступления документов, могут сложиться разные ситуация . Либо стоимость, указанная в документах, совпадет со стоимостью, по которой МПЗ были приняты к учету, либо не совпадает. В последнем случае записи учета нужно исправить.

Таким образом, различных нюансов у проводки «поступление материалов от поставщика» достаточно много, но разобраться в них не составляет большого труда.

Поступление товаров и услуг в 1С представлено в данном видео.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *