346 27 НК РФ

Отмена ЕНВД с 2021 года: как работать дальше

Когда ожидать отмены «вменёнки»

Полная отмена (если быть точнее, непродление) ЕНВД произойдёт 1 января 2021 года. Федеральный закон № 325-ФЗ подписан президентом РФ 29 сентября 2019 года. Вместе с тем, уже с 1 января 2020 года эта система налогообложения станет недоступна для отдельных налогоплательщиков. В 2020 году ЕНВД останется доступным для предпринимателей, занимающихся оказанием услуг населению и розничной торговлей. Вместе с тем, ряд товарных категорий больше не попадают под определение розницы, поэтому готовиться к переходу на другие налоговые режимы необходимо уже сейчас.

Почему отменяют ЕНВД

Правительство настаивает, что отмена «вменёнки» является противодействием бизнесу, стремящимся выплачивать минимум налогов, скрывая реальные доходы. С одной стороны, формула ЕНВД действительно даёт возможность отчислять государству сумму, не привязанную к прибыли отдельного юридического лица или ИП. С другой стороны, отмена ЕНВД с 2021 года станет разорительна для большинства представителей малого бизнеса.

Напомним, как вычисляется этот налог:

ЕНВД = БД * ФП * К1 * К2 * 15%

А теперь разберём составляющие схемы:

  • БД — базовая доходность. Определяется в зависимости от вида деятельности ИП или юридического лица.
  • ФП — физический показатель. Также зависит от деятельности, к примеру, для оказания бытовых и ветеринарных услуг ФП означает количество работников, а для торговой точки — её площадь.
  • К1 — коэффициент-дефлятор. Устанавливается Минэкономразвития РФ. В 2019 году равен 1,915.
  • К2 — корректирующий коэффициент, регулируется муниципальной властью отдельно для каждого вида деятельности.
  • 15% — стандартная налоговая ставка в ЕНВД.

Как видно, такая система не опирается на прибыльность того или иного бизнеса, позволяя уплачивать фиксированную сумму налоговых выплат. Таким образом, для одних предпринимателей «вменёнка» на самом деле являлась способом скрыть свои реальные доходы и одновременно, была единственным вариантом для ИП или юридических лиц с малой прибылью.

К чему приведет отмена ЕНВД

Представители малого бизнеса выступают резко против подобных нововведений в налоговом кодексе. Действительно, такой спецрежим сбора налогов являлся последней возможностью к существованию для отдельных частных магазинов, автосервисов, парикмахерских и других представителей малого бизнеса.

Особенно болезненно поправки в кодекс ударили по аптекам — большинство были вынуждены перейти на другие варианты налогообложения уже в 2019 году, что негативно сказалось на доходах владельцев.

Под угрозой оказалась инфраструктура небольших деревень и сёл, в которые не спешат приходить торговые центры и крупные ритейлеры, способные продавать товары по доступным ценам и одновременно справляться с налоговой нагрузкой. Увеличение процента безработицы и скачок цен на все товары — вот те последствия, с которыми придётся мириться людям в связи с «борьбой с отмыванием денег».

Последствия окажутся печальными и для муниципальных властей. Напомним, ЕНВД поступал напрямую в местный бюджет. При других же режимах (особенно при ОСНО) основная часть денег уходит в федеральную казну за счёт НДС, а налог на прибыль делится между местным и федеральным бюджетами. Остаётся только гадать, за счёт чего региональные власти будут ликвидировать получившуюся «дыру».

Кого коснутся поправки в НК в начале 2020 года

Продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке, больше не считается розничной торговлей. При этом сам список таких товаров расширяется. С поправками в налоговый кодекс ЕНВД не используется при продаже этих категорий продукции. Под запрет попадают: одежда и обувь из натуральной кожи или меха, лекарственные препараты, автомобильные шины и покрышки.

Отмена ЕНВД в 2020 году распространяется только на нерозничную торговлю. Предприниматель, нарушивший условия этой системы налогообложения, считается по умолчанию перешедшим на ОСНО с первого дня того квартала, в котором произошло нарушение.

Ожидаем разъяснений от Минфина

Неоднозначной получилась ситуация для предпринимателей, ранее успешно совмещающих УСН и ЕНВД (к примеру, для оптовой и розничной торговли в рамках одного юридического лица или ИП). Теперь, когда критерии розничной торговли стали жёстче, владельцам малого бизнеса пришлось всерьёз пересмотреть используемые схемы налогообложения. Министерство финансов РФ, объясняя ситуацию, ссылается на пункт 7 статьи 346.26 НК РФ:

«Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.»

Номинально это означает, что совмещение двух налоговых спецрежимов всё ещё возможно при строгом разделении сфер деятельности и соблюдении бухгалтерской отчётности. На практике же появляются новые вопросы. К примеру, как рассчитывать физический показатель для магазина, половина площади которого будет отведена под торговлю меховыми изделиями, в то время как на второй половине будет продаваться трикотаж? Будет ли переведена на ОСНО «упрощённая» половина бухгалтерии, если предприниматель совершит розничную продажу через ЕНВД?

Вряд ли стоит ожидать поправок в кодексе для налогового спецрежима, который будет полностью отменён через год. В итоге получается, что заранее перейти с «вменёнки» значительно проще, чем разбираться в недомолвках НК РФ.

Какую систему налогообложения выбрать для перехода

Скорее всего, большинство предпринимателей выберут переход на упрощённую систему налогообложения (УСН). Она может в некоторых случаях заменить одновременно НДФЛ, НДС, налоги на имущество и на прибыль. Однако, выбирать оптимальный вариант следует исходя из особенностей бизнеса. Есть две разновидности УСН:

  • «Доходы» или «Д». В этом режиме предприниматель уплачивает 6% от всех доходов бизнеса.
  • «Доходы минус расходы» или «Д — Р». Выплачивается 15% от разности доходов и расходов.

Для выбора варианта необходимо вычислить долю расходов по отношению к доходам. Арифметика показывает, что режим «Д — Р» выгоден в случае, если расходы превышаютт 60%. Также следует учитывать, что в такой системе учитываются только расходы на поддержку либо развитие бизнеса. К примеру, выплата зарплат сотрудникам и закупка офисного оборудования считаются обоснованными расходами, а премии «в конверте» и заправка личного автомобиля — нет. В иных случаях лучше выбрать вариант «Д». Имейте в виду, что при работе с УСН «Д — Р» необходим полный электронный документооборот в компании, а все закупки должны совершаться с расчётного счёта.

Заявление о переходе на УСН можно было бесплатно подать до конца 2019 года.

Только индивидуальные предприниматели могут использовать патентную систему налогообложения (ПСН). Требования к ней строже, чем при других режимах, в частности:

  • Количество сотрудников (включая самого предпринимателя) < 16
  • Площадь магазина (для розничной торговли) < 50 м²
  • Годовой доход < 60 млн. руб.

Стоимость патента рассчитывается отдельно в зависимости от региона приобретения, вида деятельности и количества нанятых работников. Обычно патент приобретают при открытии ИП, но теперь, при отмене ЕНВД, приобретение патента может стать главным видом налогообложения для малого бизнеса.

Из минусов ПСН выделяется «авансовая система»: это единственный режим налогообложения, при котором предприниматель сначала оплачивает право вести выбранный бизнес. Приобретается патент на срок от одного до двенадцати месяцев. Решение о расширении категорий товарного ассортимента или оказываемых услуг может быть принято только при продлении патента.

Некоторые предприниматели так и не вышли «в плюс» после открытия ИП по такой схеме, но стоит отметить относительную простоту оформления патента.

Орешин М.С.,
разобрался в вопросе отмены ЕНВД

Успехов в вашем бизнесе!

Президент России Владимир Путин 18 апреля подписал указ, позволяющий всем трудовым мигрантам, чье пребывание в стране было законным на 15 марта текущего года, беспрепятственно оставаться и работать до 15 июня. В течение этого времени не будут учитываться сроки их пребывания, а следовательно, не сможет истечь срок действия документов, в том числе трудового патента, месячная стоимость которого в Москве составляет 5350 руб.

Документ называется «О временных мерах по урегулированию правового положения иностранных граждан и лиц без гражданства в Российской Федерации в связи с угрозой дальнейшего распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19)» и опубликован на официальном интернет-портале правовой информации в субботу утром. В силу он вступил с дня подписания, то есть с 18 апреля.

Как говорится в указе, с 15 марта по 15 июня текущего года работодатели, соблюдающие необходимые санитарно-эпидемиологические меры, смогут нанимать как мигрантов, прибывших в Россию по визе, но не получивших разрешения на работу, так и мигрантов, «прибывших в РФ в порядке, не требующем получения визы, и не имеющих патентов». Отметим, что подавляющее большинство мигрантов в России относятся ко второй категории, это граждане Узбекистана, Таджикистана и Украины.

Глава Федерации мигрантов России Вадим Коженов записал по поводу подписания указа специальное видеообращение, в котором разъяснил его смысл доступным языком. «Если вы 15 марта находились на территории России законно, то для вас следующий день после 15 марта это 16 июня,— говорит господин Коженов.— Эти три месяца действует приостановка. Потом, при учете, они будут вырезаны. Все это время не нужно платить за патент, не нужно продлевать регистрацию, не нужно продлевать вообще ничего. Ходить вообще никуда не надо, вы просто живете и спокойно работаете».

Отметим, что ранее Федерация мигрантов России обращалась к премьер-министру РФ Михаилу Мишустину с просьбой на время карантинных мер освободить мигрантов от необходимости платить за патент. Этого добивались и сами мигранты, размещая в социальных сетях видео с хештегом #НетДенегНаПатент. Просил о введении таких мер и посол Таджикистана в России Имомуддин Сатторов. «Указ очень своевременный. Мы благодарны правительству России за то, что, несмотря на всю сложность ситуации, оно пошло навстречу трудовым мигрантам»,— заявил “Ъ” господин Сатторов.

Указ №274 касается не только трудовых мигрантов, но и других иностранцев, в том числе участников государственной программы по переселению соотечественников. В обычное время они выбывают из программы, если отсутствуют в России более шести месяцев. Однако с учетом того, что сейчас транспортное сообщение приостановлено, для них срок с 15 марта по 15 июня также не будет учитываться.

О положении мигрантов в России в период эпидемии — в интервью “Ъ” рассказал старший научный сотрудник РАНХиГС Евгений Варшавер.

Кирилл Кривошеев

Никогда такого не было, и вот опять! Об отмене ЕНВД

Громкие лозунги государства о поддержке малого бизнеса никого уже не впечатляют. Предприниматели на практике ощущают «заботу» о них Минфина и ФНС.

Сейчас особый ажиотаж вызывает предстоящая отмена единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Начиная с 1 января 2021 года глава 26.3 НК РФ прекращает свое действие.

Важно! Некоторые плательщики потеряют право на вмененку уже с 2020 года. Например, те, кто торгует обувью или меховыми изделиями. Эти товары с 1 декабря 2019 подлежат обязательной маркировке и, соответственно, входят в исключения для ЕНВД (закон №325-ФЗ от 29.09.19 г.).

Собственно, об отмене было известно давно: Путин подписал в 2017 году Федеральный закон №178, который продлил действие налога всего на три года. Однако бизнес-сообщество надеялось на лояльность государства и его здравый смысл (в свое время режим вывел из тени много мелких предпринимателей).

Вы держитесь здесь, вам всего доброго, хорошего…

Фраза, адресованная Дмитрием Медведевым жительнице Крыма, передает отношение не только к пенсионерам, но и к малому бизнесу – держитесь там как-нибудь. Несмотря на регулярные заверения в учете интересов бизнесменов, правительство явно решило, что пора прекращать поддержку – пришло время получать «дивиденды».

На малый бизнес стали давить, по возможности незаметно для него самого. Некоторые способы давления использовались и раньше, другие появились недавно:

  • рынки, палатки, лотки стремительно уходят в прошлое, розничную торговлю захватили крупные сети и торговые центры, не каждый ИП или хозяин небольшой фирмы может позволить себе снять место в комплексе или конкурировать с ценами сетевиков;
  • покупателей активно призывают пользоваться картами, для ведения расчетов нужно специальное оборудование, разумеется не дешевое – растут расходы и комиссия банка, появляются онлайн-кассы;
  • внедряется обязательная маркировка товаров и учет в системе ЕГАИС (алкоголь, древесина);
  • увеличивается количество и сложность отчетов (6-НДФЛ, СЗВ-М, новый РСВ, не говоря уже о статистике и том же ЕГАИС).

Бизнес стонет, покупает оборудование, нанимает специалистов, но все еще платит терпимый налог (точнее платят те, кто не потерял право на применение со всеми этими нововведениями).

Только правительству вмененка уже не нужна. Раньше она помогала получать хоть какие-то поступления в бюджет от «уклонистов» – тех, кто не желал показывать свою фактическую прибыль. Теперь есть программы и системы, способные раскрыть реальный уровень дохода. Клиент не успевает оплатить покупку, а данные о ней уже попадают в налоговую.

Прощаемся со старым другом

Хотелось бы рассказать о сути и преимуществах работы на ЕНВД тем, кто не работал на этом режиме и, вероятно, не понимает возникшей в рядах мелкого бизнеса паники.

Принцип ЕНВД в расчете налога не от реального дохода, а от вмененного. База по налогу рассчитывается по формуле, в которой фигурирует базовая доходность, физический показатель и парочка коэффициентов. Плюс учитывается количество отработанных дней, но оно имеет значение, если речь идет о начале применения или отмене ЕНВД в середине месяца.

Обратите внимание! Более подробно о режиме можно прочитать на сайте ФНС. В верхней строке выберите нужный регион, в конце страницы расположены ссылки на региональное законодательство.

Базовая доходность – условный месячный доход, указывается в рублях и различается в зависимости от вида деятельности.

Физический показатель — считается в таких единицах, как количество торговых мест, автотранспорта, работников, включая ИП, площадь торгового зала и других.

Что касается коэффициентов, то один из них ежегодно устанавливается Минэкономразвития (К1), он общий для всех. За второй (К2) отвечают региональные власти. Они утверждают К2 в зависимости от сезонности, места работы, количества автомобилей и т.д.

Благодаря местным коэффициентам есть шанс снизить сумму налога, ведь его размер не превышает единицы (в отличие от К1, который в 2019 году равен 1,915, а в 2020 составит уже 2,009).

Ограничения в применении ЕНВД

Есть два базовых ограничения: средняя численность работников не должна превышать 100 человек за предыдущий календарный год, и доля участия других организаций не должна быть больше 25%. Конечно, это не все, но нет смысла переписывать сюда весь Налоговый кодекс, будем рассматривать основные, касающиеся большинства, факты.

Ограничения на ЕНВД не касаются суммы дохода: не важно, заработает налогоплательщик 10 тысяч или 10 миллионов, налог при прочих равных условиях будет один и тот же.

Положительные стороны

Работа в режиме вмененки освобождает от уплаты налогов на прибыль и имущество, НДФЛ (для ИП), НДС. Конечно, с оговорками, но для большинства они значения не имеют.

ЕНВД охватил самые распространенные среди мелкого бизнеса виды деятельности: бытовые услуги, грузоперевозки, розничную торговлю, общепит, услуги небольших гостиниц и т.д.

Поскольку применение этого налогового режима регламентируется местным законодательством, то региональные власти имеют право давать льготы.

Кстати! В Москве нет ни одного вида деятельности на ЕНВД. Бюджет столицы слишком зависим от величины налоговых поступлений.

Государственная «поддержка»

Наличие ограничений и оговорок не мешало торговцам, перевозчикам или работникам сферы услуг спокойно работать, зато государство активно вставляло палки в колеса. Чтобы налогоплательщики не расслаблялись, их держали в тонусе запутанным законодательством и регулярными обновлениями правовой базы.

Коэффициент К1, о котором говорилось выше, ежегодно медленно, но верно рос. В 2013 его значение составляло 1,569, в 2019 — 1,915, с 1 января 2020 – 2,009. Только в период 2015-2017 значение оставалось неизмененным, вероятно благодаря резким протестам предпринимателей и президентским выборам весной 2018 года. Нельзя было обижать электорат!

Спорные ситуации с трактовкой законодательства постоянно ставят бизнесменов в тупик, не спасают даже письма Минфина. Некоторые казусы не разрешены до сих пор.

Например, многие тату-салоны и салоны красоты работают на грани правового поля. Все потому что законодательно татуировки и перманент отнесены к медицинским услугам, а не косметическим, благодаря этому они не подпадают под ЕНВД, да еще требуют наличия лицензии. Особенно не повезло индивидуальным мастерам – полная легальность обойдется им слишком дорого. Остается или «записываемся на бровки, девочки» в соцсетях или открытая работа с риском штрафов.

Онлайн-кассы уже набили оскомину своим упоминанием. Внедрение современного программного обеспечения, в онлайн-режиме передающего данные в налоговую, стало переломным моментом для плательщиков вмененки. Теперь контролировать доходы гораздо проще.

Банковские карты прочно вошли в нашу жизнь. Даже 80-летние бабушки с успехом расплачиваются ими в магазине. Молодежь тем более «в теме», ей знакомы все способы платежа от традиционных пластиковых карт с вводом PIN-кода до бесконтактной оплаты смартфоном. У вас в магазине нет нужного устройства? Клиентам надоест слышать в ответ «оплата наличными» и они уйдут к более активному конкуренту. Да, прямой связи между бесконтактными платежами и ЕНВД нет, но тут речь о том же контроле.

Маркировка затронула уже некоторые товары – сигареты, алкоголь. Теперь под нее попали обувь и меховые изделия (ожидаем зимой подъема цен на объекты женской мечты). Амбиции правительства этим не ограничены. Законодатели рассчитывают на тотальный контроль за всеми товарами по цепочке от производителя до частного покупателя.

Что готовит будущее?

Отмена ЕНВД со связанными с ней прямо или косвенно событиями приведет к неминуемому росту цен, ведь затраты, которые несет бизнесмен, он вкладывает в стоимость товаров и услуг. Расходы же, сами видите, немаленькие.

Во сколько обойдется маркировка, установка специального программного обеспечения и оборудования в торговых точках, прием в штат специалиста или заключение договора с обслуживающей компанией? Точно не в один десяток тысяч рублей. Причем это не разовые расходы. Оборудование требуется чинить, покупать к нему расходники, продлять сертификацию и т.д. Персонал, способный с ним работать, получает более высокую оплату труда.

Кстати! Стоимость простой онлайн-кассы с фискальным накопителем на 13 месяцев — примерно 13-15 тысяч рублей. Стоимость одного кода маркировки «Честный знак» составит 50 копеек.

Некоторые предприниматели, особенно это касается ИП, уйдут в теневой сектор. Другие, возможно, закроют часть торговых точек или сократят масштабы бизнеса.

Тем бизнесменам, кто не обзавелся бухгалтером или не имеет грамотного налогового консультанта, стоит озаботиться этим вопросом пораньше, не ожидая 31 декабря 2020. Обдумывающие стратегию на год вперед могут ознакомиться с вариантами перехода на другие режимы налогообложения.

УСН: проще не бывает?

Самое первое, что приходит на ум, – упрощенная система (УСН), в народе «упрощенка». Варианта два: уплата налога от доходов или с разницы между доходами и расходами.

Плюсы:

  • Подходит для применения всем, с учетом некоторых ограничений.
  • Невысокая ставка (в зависимости от вида УСН — 6 или 15%). В случае с доходной упрощенкой налог уменьшается на страховые взносы: для организаций — до 50%, для ИП — до 100% (если нет работников). При доходно-расходной, если вас настигли убытки, рассчитывается минимальный платеж – 1% от суммы доходов. Региональное законодательство может предусматривать и более низкие ставки в зависимости, например, от вида деятельности.
  • Простой учет для УСН 6% – главное правильно учитывать выручку, расходы тут мало волнуют налоговую.
  • Декларация раз в год.

Минусы:

  • Ограничения. В первую очередь это среднесписочная численность (не более 100 человек) и выручка – не более 150 млн рублей. Также доля участия в бизнесе других организаций должна быть не более 25%.
  • Режим не могут использовать организации, имеющие филиалы.
  • Стоимость основных средств (например, дорогое оборудование, здания, автомобили) не должна превышать 150 млн рублей.

По сравнению с ЕНВД, упрощенка проигрывает в объекте налогообложения – значение имеет реальный доход. Собственно, как и почти на всех других системах.

Обратите внимание! Для перехода на упрощенку требуется до 31 декабря года, предшествующего году начала применения нового налогового режима, подать заявление по форме №26.2-1.

Кого спасет патент?

Еще один альтернативный вариант — получение патента. В чем-то эта система напоминает вмененку: применяется в отношении ограниченного списка видов деятельности, расчет налога ведется от потенциального (установленного патентом) дохода, но есть и существенные отличия.

Важно! Предварительно рассчитать затраты на оплату патента можно с помощью специального калькулятора на сайте налоговой службы.

Плюсы:

  • Простота расчета – уплачиваем 6% от потенциального дохода и на этом всё. В выданном налоговой патенте есть вся необходимая информация о налоговой базе, сумме налога и сроках уплаты.
  • Нет отчетности.
  • Возможность выбрать срок применения от одного до 12 месяцев.
  • Большой список видов деятельности, который региональные власти не имеют право сократить (но могут расширить).

Минусы:

  • Опять ограничения. Выручка не больше чем 60 миллионов рублей в год, а средняя численность — до 15 человек.
  • Режим только для ИП.
  • Сумму налога нельзя уменьшить на страховые взносы. Руководитель ФНС России Дмитрий Сатин заявил, что эта несправедливость будет исправлена, планируются соответствующие изменения в законодательстве.
  • Территориальное ограничение действия.

При сравнении с другими режимами патент обычно проигрывает. После сопоставления сумм налоговых платежей выбор, скорее всего, будет в пользу ЕНВД или УСН.

Обратите внимание! Для перехода на ПСН необходимо предоставить в налоговую по месту жительства или месту деятельности (подробнее см. пункт 2 статьи 346.45 НК РФ) соответствующее заявление по форме 26.5-1. Подать его требуется не позже чем за 10 дней до предполагаемой даты начала применения патента.

А если ничего не делать?

Общая система (ОСНО) — наверное, последний выбор, который сделают предприниматели. Нет смысла подробно расписывать плюсы (если такие есть) или минусы. Как говорится, представьте себе все самое худшее. Стоит выделить, пожалуй, из отрицательного: сложный учет, высокие ставки и, как следствие, суммы налогов, объем отчетности, постоянные проверки и запросы, а из положительного то, что некоторые клиенты охотнее будут работать с плательщиками НДС.

Что касается перехода, теоретически можно вообще ничего не делать. Если компания или ИП уже являются налогоплательщиками по ОСНО (т.е. при регистрации или в процессе работы не подавали заявления на УСН по всей остальной деятельности, кроме той, что на ЕНВД), то с 1 января 2021 года они обязаны применять общую систему.

Если же налогоплательщик-упрощенец хочет в порядке мазохизма применять ОСНО, то не позднее 15 января года, в котором предполагается переход на другой режим, он должен направить в налоговую заявление.

Обратите внимание! Для отказа от УСН заполняется форма 26.2-3.

Тем, кто забудет или не успеет подать заявление на упрощенку или ПСН, тоже придется применять ОСНО. То же самое грозит тем, чья деятельность не соответствует ограничениям спецрежимов.

Самозанятость

Предпринимателям, не использующим наемный труд, государство дает возможность опробовать новый спецрежим, который пока не фигурирует в Налоговом кодексе – налог на профессиональный доход (НПД).

Пока этот эксперимент проводится только в городе Москве, Республике Татарстан и двух областях – Калужской и Московской. С 1 января 2020 по новому законопроекту к этим регионам должны подключиться город Санкт-Петербург, 12 областей, Красноярский и Пермский края, три автономных округа – Югра, Ямало-Ненецкий, Ненецкий и Республика Башкортостан.

Важно! Ознакомиться с действующим текстом закона о самозанятых можно на интернет-портале правовой информации.

Конечно, сфера применения НПД ограничена, зато он предлагает больше плюсов, чем минусов.

Плюсы:

  • Простая регистрация: через портал Госуслуг, в кабинете на сайте ФНС, в уполномоченных банках или через приложение «Мой налог».
  • Отсутствует отчетность.
  • Не требуется касса, чек автоматически формируется в приложении.
  • Нет уплаты фиксированных взносов, как у ИП.
  • Низкие ставки: 4% от доходов, полученных от физических лиц, и 6% от доходов, полученных от юрлиц и ИП.
  • Расчет налогового платежа происходит в установленном приложении.
  • Государство обещает сохранить ставки на все 10 лет предполагаемого действия НПД без изменения.

Минусы:

  • Ограничена сумма выручки – не более 2,4 млн рублей в год.
  • Не может применяться при перепродаже товаров, посреднической работе, реализации подакцизных и маркированных товаров.
  • ИП не должен иметь наемный персонал и совмещать НПД с другими режимами.

Обратите внимание! Получить дополнительную информацию, проверить статус плательщика НПД, прочитать подробно о приложении можно на сайте ФНС.

Некоторые самозанятые столкнулись с трудностями в банках. Службы безопасности принялись блокировать счета предпринимателей до выяснения происхождения платежей, поступавших на их счет. Правда финансисты сначала уверяли, что проблемы нет, затем признали наличие пробелов в законе и попросили извещать банк о начале работы в качестве самозанятого.

Остаются вопросы насчет предоставления документов, например, при оказании услуг организациям. Бухгалтеры пока не понимают, что именно требовать от исполнителя-самозанятого, поэтому не все клиенты готовы к работе с ИП или физиками в этом статусе.

Если вам кажется, что разобраться в хитросплетения законодательства непросто и вы не можете определиться, какой режим налогообложения выбрать, то помощь окажут сервисы на сайте ФНС:

  1. Сравнение ОСНО и спецрежимов для организаций (короткая таблица).
  2. Сравнение ОСНО и спецрежимов для организаций (полная таблица).
  3. Выбор режима налогообложения (сравнение по суммам налогов к уплате).

Хотелось бы верить в лучшее, но многолетняя практика показывает, что ждать от законодателей перемены настроения в отношении малого бизнеса не приходится. До 2021 года остается не много времени. Если в основе вашего бизнеса деятельность, работающая сейчас на ЕНВД, начинайте продумывать стратегию и готовиться к переменам заранее.

Системы налогообложения: какой спецрежим выбрать в 2020 году

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Какие налоги заменяет УСН
Как уйти с УСН
Объект налогообложения при УСН
Особенности применения УСН
Налоговый учёт и отчётность при УСН
Уплата налога

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

Какие налоги заменяет ЕНВД
Кто может применять ЕНВД
Как уйти с ЕНВД
Порядок расчета ЕНВД
Налоговый учёт и отчётность при ЕНВД
Уплата ЕНВД

Патентная система налогообложения (ПСН)

Какие налоги заменяет патент
Кто может применять патент
Как уйти с патента
Порядок расчёта налога на ПСН
Учёт, отчётность и уплата налога на патенте

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Какие налоги заменяет ЕСХН
Кто вправе применять ЕСХН
Как уйти с ЕСХН
Порядок расчёта ЕСХН
Учёт, отчётность и уплата налога при ЕСХН

Краткий сравнительный обзор спецрежимов

Применять спецрежим выгодно тем, кто работает с физлицами, в том числе самозанятыми, компаниями и ИП на УСН, ЕНВД, ПСН и ЕСХН. Если ваши клиенты — плательщики НДС, то с переходом на спецрежим вы можете часть из них потерять: они не смогут получить вычет по НДС.

Есть компромиссный вариант:

  • налогоплательщик на спецрежиме выставляет покупателю на ОСНО счёт-фактуру, платит по этому счёту-фактуре НДС и представляет декларацию по НДС — не теряя права на спецрежим;
  • покупатель на ОСНО применяет по выставленному счету-фактуре вычет.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Какие налоги заменяет УСН

На УСН переводится вся деятельность компании или ИП — кроме той, которая ведётся в рамках ЕНВД или патента.

Если вы применяете УСН, то не платите несколько других налогов (п.п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ):

  • НДФЛ (по доходам ИП, облагаемым по ставке 13%, кроме дивидендов);
  • налог на прибыль (кроме нескольких видов доходов, например дивидендов);
  • НДС (кроме налога при импорте и НДС, который вы заплатите как налоговый агент);
  • налог на имущество (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

Кто может перейти на УСН

На УСН могут перейти компании и ИП, у которых доходы без НДС за январь-сентябрь 2019 года не превысили 112,5 млн рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

УСН не могут применять (п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ):

  • организации с филиалами;
  • банки и страховщики;
  • НПФ;
  • инвестиционные фонды;
  • профучастники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • организаторы азартных игр;
  • участники соглашений о разделе продукции;
  • производители подакцизных товаров, кроме подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства;
  • компании, добывающие и продающие полезные ископаемые (кроме общераспространенных);
  • нотариусы и адвокаты;
  • плательщики ЕСХН;
  • организации, в которых доля участия других организаций превышает 25% (кроме ряда исключений для участников — НКО);
  • налогоплательщики, у которых средняя численность работников больше 100 человек, или остаточная стоимость ОС больше 150 млн руб., или доход в течение календарного года превысит 120 млн руб.;
  • казенные и бюджетные учреждения;
  • МФО и частные агентства занятости.

Как перейти на УСН

Как уйти с УСН

Если вы хотите с 2020 года перейти на другую систему налогообложения, подайте в ИФНС по месту нахождения (жительства) Уведомление по форме № 26.2-3 не позднее 15 января (п. 6 ст. 346.13 НК РФ; Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

Объект налогообложения при УСН

Объект налогообложения при УСН компании и ИП выбирают сами — ежегодно. Заявить о своём выборе нужно не позднее 31 декабря года, который предшествует году смены объекта налогообложения, подав в ИФНС по месту нахождения (жительства) Уведомление по форме № 26.2-6.
Различия между УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы» приведены в таблице ниже (ст. ст. 346.14, 346.20 НК РФ; Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

Параметр сравнения Объект налогообложения
Доходы Доходы минус расходы
Ставка (конкретные ставки устанавливаются региональными законами) 0—6 %

3—15 %

0 % для ИП в регионах с «налоговыми каникулами»

Учёт расходов Расходы не учитываются Расходы учитываются строго по перечню, установленному в п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Когда выгоден Если расходы не превышают 60 % от дохода Если расходы больше 60 % от дохода
Особенности Налог (авансовые платежи) уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов: для ИП без работников — в полном размере, для остальных — в пределах 50 % суммы налога Обязательно применяется, если компания участвует в договоре простого товарищества или доверительного управления имуществом

Особенности применения УСН

На УСН доходы и расходы учитываются по кассовому методу, авансы включаются в доход по дате получения, расходы на товары учитываются после их продажи, расходы на ОС и НМА учитываются в течение календарного года равными долями ежеквартально после ввода в эксплуатацию (ст. 346.17 НК РФ).

Налоговый учёт и отчётность при УСН

Налоговый учёт ведётся в книге учёта доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ, Приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н). Налоговая декларация сдается только по итогам года (ст. 346.23 НК РФ).

Уплата налога

Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально, налог уплачивается не позднее срока подачи декларации (ст. 346.21 НК РФ).

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД)

С 1 января 2021 года спецрежим ЕНВД утрачивает силу (Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ).

Какие налоги заменяет ЕНВД

ЕНВД облагаются конкретные виды деятельности, по остальным видам деятельности нужно применять другой режим.

ЕНВД заменяет несколько других налогов (п. 4 ст. 346.26 НК РФ):

  • НДФЛ (по доходам ИП в рамках ЕНВД);
  • налог на прибыль (по доходам организации в рамках ЕНВД);
  • НДС (по деятельности на ЕНВД, кроме налога при импорте, а также НДС налогового агента);
  • налог на имущество (по имуществу, которое используется в рамках ЕНВД, кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

Кто может применять ЕНВД

ЕНВД могут применять компании и ИП, которые ведут деятельность из перечня, приведенного в п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Одно условие: в муниципальном образовании, где ведётся эта деятельность, этот режим разрешён (п. 1 ст. 346.26 НК РФ).

Нельзя применять ЕНВД (п.п. 2 — 2.3 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ):

  • крупнейшим налогоплательщикам;
  • в рамках договора простого товарищества и доверительного управления имуществом;
  • в торговле, если в муниципальном образовании введён торговый сбор;
  • при торговле подакцизными товарами, указанными в пп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ;
  • при продаже невостребованных вещей в ломбардах;
  • при продаже газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов,
  • при продаже товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений, через телемагазины, телефонную связь и интернет);
  • при передаче лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;
  • при продаже продукции собственного производства (изготовления);
  • при продаже лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке (Федеральный закон от 12.04.2010 № 61-ФЗ);
  • при продаже обуви и меховых изделий, подлежащих обязательной маркировке;
  • плательщикам ЕСХН, осуществляющие услуги общепита или продающие в розницу продукцию своего производства;
  • организации, в которых доля участия других организаций превышает 25% (кроме ряда исключений для участников — НКО);
  • организациям (ИП), у которых средняя численность работников превышает 100 человек (кроме потребкооперации);
  • по услугам общепита — учреждения образования, здравоохранения и соцобеспечения, оказывающие эти услуги в рамках своей деятельности;
  • по деятельности по передаче в аренду АЗС (АЗГС);
  • при оказании услуг ломбардов, бытовых услуг, если их коды не указаны в перечне из Распоряжения Правительства РФ от 24.11.2016 № 2496-р;
  • при торговле или оказании услуг общепита через объект площадью больше 150 м2;
  • при перевозке пассажиров и (или) грузов с использованием более 20 транспортных средств;
  • при оказанию услуг по временному размещению и проживанию на объекте с площадью более 500 м2;
  • при оказании услуг по хранению транспортных средств на штрафстоянках;
  • в розничной торговле, если хотя бы один товар продан не в розницу (например, по договору поставки).

Как перейти на ЕВНД

В течение 5 рабочих дней с даты начала деятельности, подпадающей под ЕНВД, нужно встать на учёт в ИФНС по месту ведения деятельности (для некоторых видов деятельности — по месту нахождения или жительства). Для этого компании надо подать Заявление по форме № ЕНВД-1, а ИП — по форме № ЕНВД-2 (п.п. 2 и 3 ст. 346.28 НК РФ; Приказ ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@).

Как уйти с ЕНВД

Чтобы перестать применять ЕНВД, компании нужно подать в ИФНС по месту постановки на учёт в качестве плательщика ЕНВД Заявление по форме № ЕНВД-3, ИП — по форме № ЕНВД-4 (п.п. 1 и 3 ст. 346.28 НК РФ; Приказ ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@). Сроки зависят от причины отказа от ЕНВД:

  • если переходите на другой режим налогообложения с 2020 года, заявление нужно подать не позднее 5 января 2020 года;
  • если прекратили вести деятельность, облагаемую ЕНВД, заявление нужно подать в течение 5 дней с даты прекращения этой деятельности.

Порядок расчета ЕНВД

В общем случае налог считается по формуле (ст. ст. 346.27, 346.29 НК РФ):

Налог за квартал = СТ * (БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3)),

где СТ — налоговая ставка (от 7,5 до 15%);

БД — базовая доходность;

К1 — коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно Минэкономразвитием;

К2 — корректирующий коэффициент, который может устанавливаться муниципальными округами;

ФП1, ФП2, ФП3 — значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала.

Налоговый учёт и отчётность при ЕНВД

Компании и ИП, которые применяют ЕНВД, не ведут налоговый учёт, но ежеквартально сдают налоговую декларацию (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Уплата ЕНВД

Налог уплачивается ежеквартально и уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов. ИП без работников могут уменьшить налог в полном размере, остальные — в пределах 50 % суммы налога (п.п. 1—2.1 ст. 346.32 НК РФ).

Патентная система налогообложения (ПСН)

Какие налоги заменяет патент

Патент выдаётся на конкретные виды деятельности, по остальным видам деятельности нужно применять другую систему налогообложения.

ПСН освобождает от уплаты других налогов (п.п. 2, 10 и 11 ст. 346.43 НК РФ):

  • НДФЛ (по доходам ИП в рамках ПСН);
  • НДС (по доходам в рамках ПСН, кроме налога при импорте и НДС налогового агента);
  • налога на имущество (по имуществу, которое используется в облагаемой ПСН деятельности, кроме имущества по кадастровой стоимости).

Кто может применять патент

Патент применять нельзя (п.п. 2, 3, 5 и 6 ст. 346.43, п. 6 ст. 346.45 НК РФ):

  • в рамках договора простого товарищества и доверительного управления имуществом;
  • при торговле подакцизными товарами, указанными в пп. 6-10 п. 1 ст. 181 НК РФ;
  • при реализации газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов;
  • при продаже товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе почтой, через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети;
  • при передаче лекарств по льготным (бесплатным) рецептам;
  • при продаже продукции собственного производства (изготовления);
  • при продаже лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке;
  • при продаже обуви и меховых изделий, подлежащих обязательной маркировке;
  • при торговле или оказании услуг общепита через объект площадью свыше 50 м2;
  • если в облагаемых ПСН видах деятельности занято больше 15 человек;
  • если в период применения ПСН выручка по деятельности на ПСН и УСН больше 60 млн руб.;
  • в розничной торговле, если хотя бы один товар продан не в розницу (например, по договору поставки).

Как перейти на патент

Как уйти с патента

Применение ПСН автоматически прекращается, когда заканчивается срок патента.

Если предприниматель прекратил деятельность, на которую получал патент, ему нужно в течение 10 рабочих дней подать в ИФНС заявление по форме № 26.5-4 (п. 8 ст. 346.45 НК РФ; Приказ ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@).

Порядок расчёта налога на ПСН

В общем случае налог считается по формуле (ст. 346.47 — 346.51 НК РФ):

Налог = СТ * (ПВГД / 12 * КМ),

где СТ — налоговая ставка (от 0 до 6 %);

ПВГД — сумма потенциально возможного годового дохода, которую устанавливает регион;

КМ — количество месяцев, на которые получен патент (не более 12).

Учёт, отчётность и уплата налога на патенте

Налоговый учёт ведётся в книге учёта доходов и расходов (утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н) по каждому патенту. Налоговую декларацию представлять не нужно (ст. 346.52, 346.53 НК РФ).

Если патент получен на срок до 6 месяцев, вся сумма налога уплачивается не позднее, чем истечёт срок действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Если патент получен на 6—12 месяцев, налог уплачивается:

  • одна треть суммы — не позднее 90 календарных дней с начала действия патента;
  • две трети суммы — не позднее окончания действия патента.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Какие налоги заменяет ЕСХН

На ЕСХН переводится вся деятельность компании (ИП, КФХ), кроме той, что ведётся на ЕНВД и ПСН.

ЕСХН заменяет несколько других налогов:

  • НДФЛ (по доходам ИП по ставке 13 %, кроме дивидендов);
  • налог на прибыль (кроме некоторых видов доходов, например дивидендов);
  • налог на имущество (по имуществу, которое используется при производстве, переработке и реализации сельхозпродукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).

Плательщики ЕСХН платят НДС, но могут получить освобождение от НДС (п. 3 ст. 346.1, п. 7 ст. 346.2, п. 1 ст. 145 НК РФ).

Кто вправе применять ЕСХН

Применять ЕСХН могут организации, ИП и крестьянские (фермерские) хозяйства, которые подходят под критерии сельскохозяйственных товаропроизводителей (п.п. 1-5 ст. 346.2 НК РФ).

Не могут применять ЕСХН (п. 6 ст. 346.2 НК РФ):

  • организации и ИП, производящие подакцизные товары, кроме подакцизного винограда, вина, игристого вина (шампанского), виноматериалов, виноградного сусла из винограда собственного производства;
  • компании, которые организуют и проводят азартные игры;
  • казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Как перейти на ЕСХН

Как уйти с ЕСХН

Если вы хотите перейти на другую систему налогообложения с 2020 года, нужно не позднее 15 января 2020 года подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.1-3 (п. 6 ст. 346.3 НК РФ; Приказ ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@).

Порядок расчёта ЕСХН

Ставка налога составляет от 0 до 6 % в зависимости от регионального законодательства (п. 1 ст. 346.8 НК РФ). Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на ограниченный перечень расходов (ст. 346.4 НК РФ).

Доходы и расходы учитываются по кассовому методу. Авансы включаются в доход по дате получения; расходы на товары учитываются после их продажи. Расходы на ОС и НМА учитываются после ввода в эксплуатацию в течение календарного года равными долями каждое полугодие (ст. 346.5 НК РФ).

Учёт, отчётность и уплата налога при ЕСХН

Предприниматели ведут налоговый учёт в книге учёта доходов и расходов (Приказ Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н), организации — на основании данных бухучёта. Налоговая декларация сдаётся только по итогам года (п. 8 ст. 346.5, п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Краткий сравнительный обзор спецрежимов

УСН ЕНВД

Утрачивает силу с 2021 года

ПСН ЕСХН
Какие налоги заменяет
Переводится вся деятельность, кроме той, что ведётся на ЕНВД (ПСН). Не заменяет НДС при импорте или НДС налогового агента, налог на имущество, облагаемое по кадастровой стоимости, НДФЛ для сотрудников ЕНВД облагаются конкретные виды деятельности. Не заменяет НДС при импорте и НДС налогового агента, налог на имущество, облагаемое по кадастровой стоимости, НДФЛ для сотрудников ПСН облагаются конкретные виды деятельности, по остальным применяется иная СНО. Не заменяет НДС при импорте или НДС налогового агента, налог на имущество, облагаемое по кадастровой стоимости, НДФЛ для сотрудников Переводится вся деятельность организации, ИП или КФХ, кроме той, что ведётся в рамках ЕНВД или ПСН. Не заменяет НДС (но можно получить освобождение) и НДФЛ для сотрудников
Кто вправе перейти на спецрежим
Компании (ИП), у которых доходы без НДС за январь-сентябрь 2019 г. не превысили 112,5 млн руб. Компании или ИП, которые ведут один из видов деятельности, указанный в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в муниципальном образовании, где введен данный режим ИП, которые занимаются видами деятельности, указанными в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, или оказывают бытовые услуги, не перечисленные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в субъекте РФ, где региональным законодательством введен данный режим для конкретных видов бытовых услуг Организации, ИП или КФХ, которые признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями по критериям, установленным для применения ЕСХН
Как перейти на спецрежим
До 31.12.2019 подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.2-1 В течение 5 рабочих дней с даты начала соответствующей деятельности встать на учёт в ИФНС по месту ее осуществления, подав заявление по форме № ЕНВД-1 для организаций или по форме № ЕНВД-2 для ИП За 10 рабочих дней до начала применения ПСН подать в ИФНС заявление по форме № 26.5-1 До 31.12.2019 подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.1-1
Как уйти со спецрежима
С 2020 года, подав в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.2-3 не позднее 15.01.2020 При переходе на другую СНО с 2020 года заявления по форме № ЕНВД-3 или № ЕНВД-4 нужно подавать не позднее 05.01.2020. При прекращении облагаемой ЕНВД деятельности заявление по указанной форме подается в течение 5 рабочих дней с даты прекращения соответствующей деятельности Применение ПСН автоматически прекращается по завершении срока действия патента. Если ИП прекращает облагаемую ПСН деятельность, в течение 10 рабочих дней нужно подать в ИФНС заявление по форме № 26.5-4 С 2020, подав в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.1-3 не позднее 15.01.2020
Налоговый учёт
Ведётся в книге учёта доходов и расходов Не ведётся Ведётся в книге учёта доходов и расходов ИП ведут в книге учёта доходов и расходов, организации — на основе данных бухучёта
Налоговая отчётность
Декларация сдаётся только по итогам года Декларация сдаётся ежеквартально Декларация не представляется Декларация сдаётся только по итогам года
Налоговая ставка
На объекте «доходы» — 0–6 %, на объекте «доходы минус расходы» — 0–15 % 7,5–15 % От 0 до 6 % 6 %
Уплата налога
Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально, налог — не позднее срока подачи декларации Налог уплачивается ежеквартально. Он уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов: для ИП без работников — в полном размере; для остальных — в пределах 50 % суммы налога Если патент получен на срок до 6 месяцев, налог уплачивается полностью не позднее окончания патента.

Если патент получен на 6—12 месяцев, 1/3 налога уплачивается не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, 2/3 налога — не позднее окончания действия патента

Авансовый платеж по налогу уплачивается за январь — июнь не позднее 25 июля, налог уплачивается не позднее срока подачи декларации

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *